Государственная политика налогообложения предприятий

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 07 Апреля 2011 в 12:24, курсовая работа

Описание работы

Актуальность темы данной работы заключается в развитии и становлении государственной политики налогообложения предприятий Украины. Налогообложение – это распределение прибавочной стоимости между хозяйствующими субъектами и государством. Налоги являются обязательными платежами, которые взимаются государством с предприятий и граждан в соответствии с законодательными актами.

Содержание работы

Введение…………………………………………………………………...…..3
РАЗДЕЛ I. КОНЦЕПТУАЛЬНЫЕ ОСНОВЫ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ УКРАИНЫ…………………………………………....6
I.1. Развитие и становление налогов в Украине………………………..…6
I.2. Принципы налогообложения в Украине…………………………….12
I.3. Функции налогов………………………………………………………16
РАЗДЕЛ II. СИСТЕМА ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОЛИТИКИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЙ…………………………………….20
II.1. Общегосударственные налоги………………………………………..20
II.2. Местные налоги……………………………………………………..…36
II.3. Налоговый контроль и задачи государственных налоговых
администраций………………………………………………………………….40
Заключение……………………………………………………….………...45

Файлы: 1 файл

Курсовая - Государственная политика налогообложения предприятий.doc

— 268.50 Кб (Скачать файл)

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

    На  основании выполненной  работы можно сделать  вывод, что налоги являются необходимыми, обязательными платежами, т.к. каждому государству, в том числе и Украине, необходимо было создавать свою систему доходной части бюджета. И как мы уже выяснили, только после распада СССР и становления Украины как политически самостоятельного государства в 1991 году началось возрождение налоговых отношений в Украине с принятием Закона Украины «О системе налогообложения». Этот закон устанавливает принципы построения системы налогообложения, виды налогов, сборов и обязательных платежей, плательщиков налогов, объекты налогообложения, порядок зачисления и распределения налогов, порядок их исчисления и сроки уплаты, а также ответственность за нарушение налогового законодательства. А контроль за соблюдением налогового законодательства в Украине осуществляется Государственной налоговой администрацией Украины, главной задачей которой является обеспечение соблюдения налогового законодательства, а также полный учет всех плательщиков налогов и обязательных платежей, поступающих в бюджет, государственные целевые фонды, обеспечение правильности исчисления и уплаты этих платежей.

    Сегодня налоговая служба Украины осуществляет контроль по всем видам налогов и сборов, в том числе по 18 общегосударственным и 16 местным налогам, установленных Верховной Радой Украины. Они взимаются на всей территории Украины и зачисляются в соответствующие бюджеты и государственные целевые фонды согласно законодательству Украины. Поэтому, благодаря контролю экономическая безопасность нашего государства обеспечена.

    Сегодня Украина находится на стадии формирования налоговой системы, главное задание  которой – создать условия  для развития предпринимательства и на этой основе обеспечить полное удовлетворение государственных и социальных потребностей.

    Сегодня уже можно подвести некоторые  итоги годовой работы ГНА Украины. За это время ещё острее встали все проблемы налогового поля Украины, ещё нагляднее стали для разрешения вопроса, связанные с выплатой налогов. Увеличился процент выявления нарушений налогового законодательства. Например, в прошлом году нарушения налогового законодательства были обнаружены у 52% проверенных предприятий, а за результатами 9 месяцев 2009 года - уже у 56%.

    Понять  непосредственную связь между бюджетом страны и благосостоянием каждого  гражданина, в том числе и предпринимателя, должен каждый.                                           

    И все же, в этом году, ожидается  принятие Верховной Радой Украины Налогового кодекса Украины, основополагающего документа в регулировании государственной политики предприятий. В случае, если правительство не внесет в Налоговый кодекс разработанные предпринимателями поправки, занятость более чем 6 млн украинцев, которые задействованы в секторе рыночной торговли, попадает под угрозу, заявил Координационный совет работников рынков Украины. По мнению Национального форума профсоюзов Украины, важнейший пункт, который Кабмин оставил без внимания при доработке Налогового кодекса - урегулирование предоставления специальных налоговых режимов, а именно права на фиксированный налог. Как отмечают в профсоюзах, трудоустройство 1,5 млн физических лиц-предпринимателей в 2009 году обеспечивала упрощенная система налогооблажения, поэтому изменение условий налогообложения может привести к прекращению их предпринимательской деятельности и увеличению числа безработных. 

    Также профсоюзы не довольны тем, что  правительство  не учло предложение предпринимателей относительно упрощенной системы налогооблажения, которая должна предоставляться предпринимателям, общий объем дохода которых не превышает на протяжении года 500 тыс.грн., а не 300 тыс.грн., как предусмотрено законопроектом. "Если Налоговый кодекс, как заявляет правительство, принимается ради повышения благосостояния населения, то условия их налогообложения никак не могут быть ухудшены. Это просто нелогично", - заявляет Секретарь координационного совета работников рынков Украины Владимир Мартиненко. 

    Помимо  этого, большой акцент был сделан на актуальной в последнее время проблеме возникновения и распространения так называемых черных рынков. "Такие теневые рынки возникают перед территорией официальных рынков в разных регионах Украины. Проблема заключается в том, что торговцы на этих рынках не платят никаких налогов, создают нечестную конкуренцию, а их деятельность в настоящее время откровенно покрывается местной властью и правоохранительными органами", - отмечает Мартиненко. Как сообщается, Координационным советом будет организован сбор подписей во всех областях Украины под требованием учета в Налоговом Кодексе предложений предпринимателей.Кроме того, Координационный совет решил провести Всеукраинской Форум предпринимателей, на котором сами предприниматели смогут изложить свою позицию и защитить собственные интересы. 

    За  поддержкой совет обратиться к профсоюзам и общественным организациям, которые  представляют интересы предпринимателей, работников рынков и сферы торговли.Напомним, как сообщалось 15 сентября нынешнего  года, МВФ заявил о своем намерении взять на себя борьбу с безработицей в странах мира. Недоплачивая налоги в бюджет, каждый из нас прямо или косвенно обворовывает сам себя. Представьте себе удачливого и богатого предпринимателя, в офисе которого (а сейчас нередко и дома) систематично выключают электроэнергию и воду, не работает отопление. Даже самые современные модификации автомобилей становятся беспомощными на наших неосвещённых дорогах, покрытых ямами. Как бы это ни было грустно, но это реальность нашей жизни, как при всём этом некоторые особы нередко восхищаются тем, что они каким-то образом отклонились от уплаты налогов. Тогда позвольте спросить: выигрывают ли они от этого?  На первый взгляд (с учётом одномоментной выгоды в денежном выражении), может быть, и так, но если посмотреть глубже – ни в коем случае. Государство, которое не имеет достаточно средств, становится беспомощным в деле защиты своих граждан, как в социальном, так и в общегосударственном плане. Вывод простой: отношения между государством и предпринимателем должны строиться на основах паритетности и взаимовыгоды, а регулироваться могут только через сбалансированную налоговую систему.

    Принимая  во внимание вышесказанное, хотелось бы остановиться на одной из особенностей экономической ситуации, которая сложилась на Украине. Существующая налоговая база способна обеспечить наполнение бюджета и даже больше. Одновременно безсистемное предоставление льгот плательщикам и массовое уклонение субъектов предпринимательской деятельности от выплаты налогов принуждает государство расширять налоговую базу и ввести более жесткую систему  взыскания налогов. Создается парадоксальная ситуация чем больше налогов пытаемся собрать, тем меньше плательщиков их выплачивает.

    Построение  такой налоговой системы, которая б обеспечила создание благоприятного налогового климата на Украине, невозможна без внедрения целого комплекса мер, которые в корне изменили б сам подход к выплате налогов, как необходимого атрибута государства.

 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 

    
  1. Закон України  „Про систему оподаткування” від 25.06.1991 р., №1251- XII, із змінами та доповненнями
  2. Закон України „Про податок  з доходів фізичних осіб” від 22.05.2003 р., № 889-IV, із змінами та доповненнями
  3. Закон України „Про оподаткування прибутку підприємства” від 28.12.1994 р., № 334/94-ВР, із змінами та доповненнями
  4. Закон України „Про податок на додану вартість” від 03,12,1999 р., №  1274 – XIV, із змінами та доповненнями.
  5. Закон України „ Про акцизний збір на алкогольні напої та тютюнові  вироби” від 15.09.1995 р.,№ 329/95-ВР
  6. Закон України „Про плату за землю” від 03.07.1992 р.,№ 2535-XII
  7. Закон України „ Про рентні платежі за нафту, природний газ і газовий конденсат” від 05.02.2004 р., № 1456-IV
  8. Постанова „Про затвердження нормативів плати за користування надрами для видобування мінеральних підземних вод” від  07.03.2000 р.,№ 456, із змінами та доповненнями
  9. Постанова  „Про затвердження Порядку справляння збору за спеціальне використання лісових ресурсів та користування земельними ділянками лісового фонду” від 06.07.1998 р.,№ 1012
  10. Постанова „Про затвердження Порядку справляння збору та використання коштів на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства” від 15.07.2005 г.,№587
  11. Декрет Кабінету Міністрів України „Про акцизний збір” від 26.12.1992 р., №  18-92
  12. Азаров М.Я. Все про податки: Довідник, -К. : Експерт-Про, 2000. – 492 с.
  13. Азарова М.Я. Місцеві податки, збори і неподаткові платежі. – К.: Експерт-Про, 2000. — 776 с.
  14. Азарова М.Я. Оподаткування зовнішньоекономічної діяльності в Україні: Навч. посібник для студентів вищих навч. закладів. – К.: ДІЯ, 2000. – 320 с.
  15. Базилинская Е. Некоторые аспекты бюджетно-налоговой политики в современных условиях// Экономика Украины.—2004.- № 12.—С. 21.
  16. Балабанов А.И., Балабанов И.Т. Финансы. – СПб: Питер, 2000. – 192 с.
  17. Бобров В.Я. Основи ринкової економіки: Підручник.-К.:Либідь, 1995.-320с.
  18. Булатова А.С. Экономика: Учебник/Под ред.А.С.Булатова.2-е изд.,перераб.и доп.-М: Издательство БЕК , 1999-816с.
  19. Демченко Т.М. Податкова політика як інструмент регулювання відтворювального процесу//Актуальні Проблеми Економіки. – 2004. - №2. – 69-75с.
  20. Климко Г.Н. Основи економічної теорії: політекономічний аспект:  Підручник. – 4 – те вид., перероб. і доп. – К.: Знання – Прес, 2002. – с. 418 – 430.
  21. Климко Г.Н. Основи економічної теорії: Політекономічний аспект: Підручник. – К.: Знання – Прес, 2002. – с. 418 – 430.
  22. Кудряшов В.П. Фінанси. Навчальний посібник. / Херсон: Олді-плюс, 2006 р.- 352 с.
  23. Князев В.Г., Черника Д.Г. Налоговые системы зарубежных стран. – 2-е издание, переработанное и дополненное.—М.: закон и право, ЮНИТИ, 1997. – 191 с.
  24. Коровяковская Е. Экспортное возмещение по НДС // Баланс - 2000. - №37. - с. 52 - 54.
  25. Литвиненко Я.В. Податкова політика: Навч. Посіб. – К.:МАУП, 2003.—224 с.
  26. Медведев В.А. Политическая экономия : Учебник для вузов /Медведев В.А.., Абалкин Л.И., Ожерельев О.И. и др.-М.:Политиздат,1990-735с.
  27. Меньшиков С.М. Новая экономика . Основы экономических знаний, Учебное пособие.-М: Междунар.отношения, 1999-400с.
  28. Ніколенко Ю.В. Основи економічної теорії за редакцією проф.Ю.В.Ніколенка, 2-ге вид.К.: “Либідь”,1998 –270с.
  29. Нормативная база "Налог на прибыль, валовые расходы" // Баланс - клуб 2000.
  30. Онисько С.М., Гофман І. М. Податкова система: Підручник: Львів. – „Новий світ-2000”, 2004. – 310 с.
  31. Опарін В.М. Фінанси. Навчальний посібник. – К.: КНЕУ, 1999. -194 с.
  32. Павлюк К. В. Ефективність надання податкових пільг//Фінанси України. — 2002. - №1. — 34-40с.
  33. Папинова О. Налогооблажение // Баланс - 2000. - №43 с. 54 - 55
  34. Пруссова Л.Г. О снови ринкової економіки :Виробничо-практичне видання.-К.:РВО “Поліграфкнига”, 1993-304с.
  35. Рогач О.І., Шниров О.І. Світова економіка: Підручник. – К.: Либідь, 2001. – с. 6 – 53.
  36. Соболев В.М.Макроэкономика. Учебное пособие для студентов эконом. вузов  и факультетов .-Харьков: НВФ  “Студцентр” , 1997-224с. Рева Т.М. Податковий менеджмент: Навч. посібник. – К.: Центр навчальної літератури, 2003.—282 с.
  37. Соколовская А. Теоретические начала налоговой определения нагрузки и уровня налогообложения экономики //Экономика Украины.—2006.— № 7 (528).— С. 4
  38. Тарасевич В. Международная экономика. Опорный конспект лекций. – Д.: НмэтАУ, 2000. – с. 22 – 27.
  39. Тарасевич В.М. Економічна теорія: Підручник. – К.: Центр навчальної 
  40. Тарасович В.Перехідна економіка: Конспект лекцій.– Д.: Січ, 2001.– с.6–8.
  41. Тимченко О.М. Податковий менеджмент: Навчально-метод. посібник для самост. вивчення дисц. – Київ: ЦУЛ, 2003.—260 с.
  42. Усаншина  Г.О. Податковий менеджмент: Навч. посібник. – Київ: ЦУЛ, 2003. – 260 с.
  43. Федосов В.М., Огородник С.Я., Сутормина В Н. Государственные финансы. – К.. Либідь, 1994. – 276 с.
  44. Філіпенко А.С., Рошач О.І. Світова економіка: підручник. – 2-ге вид., стереотип. – К.: Либідь, 2001. – с. 14 – 30.
  45. Хомутенко В.П. Податковий менеджмент: Навч. посібник. – К.: Центр навчальної літератури, 2004. – 288 с.
  46. Официальный сайт Государственного комитета статистики: www.ukrstat.gov.ua.
  47. Официальный сайт Государственной налоговой администрации Украины www.sta.gov.ua/control/uk/index.
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Приложение  А 

Сопоставление налоговых систем Древнего Рима

                                       и современной Украины 

Древний Рим

(IV в .до н.э. – VI в.н.э.)

Украина

1992-2009 гг.

Дорожная  пошлина Налоговые платежи, предназначенные для финансирования дорожного хозяйства
Налог на вино, на пшеницу, на огурцы, на мыло… Акцизный сбор с подакцизных товаров
Поплины ввозные и вывозные Таможенная  пошлина
Сбор  на воздвижение статуй Налог на рекламу
Сборы с банщиков, работорговцев, проституток Лицензионные  сборы за право осуществления отдельных видов деятельности
Поземельный налог Плата (налог) за землю
 

 

Приложение Б 
 

Шкала ставок налога с совокупного налогооблагаемого 

дохода  граждан по месту основной работы 

Размер  месячного совокупного налогооблагаемого дохода, грн.

(коп.  в расчетах не участвуют)

Ставки и  порядок расчёта

подоходного налога с граждан

До 17 грн.

(доход в размере  одного НМДГ)

Доход до 17 грн.

налогом не облагается

18 грн. - 85 грн. 

(от 1 до 5 НМДГ)

10% с суммы,  превышающей размер одного НМДГ (или доход х 0,1 - 1,7 грн.)
86 грн. -170 грн. 

(от 5 до 10 НМД  Г)

6 грн. 80 коп. + 15% с суммы, 

превышающей 85 грн.

(или доход  х 0,15 -5,95 грн.)

171 грн. - 1020 грн. 

(от 10 до 60 НМДГ)

19 грн. 55 коп. + 20% с суммы, 

превышающей 170 грн,

(или доход  х 0,2 - 14,45 грн.)

1021 грн. - 1700 грн. 

(от 60 до 100 НМДГ)

189 грн. 55 коп. + 30% с суммы, 

превышающей 1020 грн.

(или доход  х 0,3 - 116,45 грн.)  

1701 грн. и выше 

(свыше 100 НМДГ)

393 грн. 55 коп. + 40% с суммы, 

превышающей 1700 грн.

(или доход  х 0,4 -286,45 грн.)

 

 

Приложение  В

Ставки  налога с владельцев транспортных средств

и других самоходных машин и механизмов

Объекты налогообложения Ставки налога на год

(со 100 куб.  ем объема цилиндров двигателя, с 1 кВт мощностш электродвигателя,

со 100см длтяы), грн.

87.01 Трактора колесные (кроме гусеничных) 2,5
87.02 Автомобили для перевозки не  менее чем 10 лиц, включая водителя 3,6
87.03 Автомобили легковые (кроме автомобилей с электродвигателем) с объемом цилиндров двигателя:

         до 1000 куб. см

         от 1001 до 1500 куб. см 

       от 1501 до 1800 куб. см

       от 1801 до 2500 куб. см

       от 2501 до 3500 куб. см

       от 3501 куб. см и более

 
 
3

4

5

10

20

30

Автомобили  с электродвигателем 0,5
87.04 Автомобили грузовые с объемом  цилиндров двигателя:

       до 8200 куб. см

       от 8201 до 15000 куб. см

       от 15001 куб см и более

 
 
10

15

20

87.05 Автомобили специального назначения (кроме пожарных и скорой помощи) 3,6
87. 11 Мотоциклы (мопеды), велосипеды  с двигателем (кроме тех, которые имеют объем цилиндра двигателя до 50 куб. см) 2
89.03 91 Яхты и суда парусные со  вспомогательным двигателем или без него (кроме спортивных):  
Морские 10
Другие  с массой до 100 кг или длиной корпуса 

до 7,5 м

5
Другие  с длиной корпуса более 7,5 м 10
89.03 92 Лодки моторные и катера, за  исключением лодок с подвесным двигателем (кроме спортивных):  
Морские 10
другие  с длиной корпуса до 7,5 м 5
другие  с длиной корпуса более 7,5 м 10
89.03 99 Прочие лодки (кроме спортивных):  
с массой до 100 кг или длиной корпуса  до 7,5 м  5
длиной  корпуса более 7.5 м 10

Информация о работе Государственная политика налогообложения предприятий