Государственная политика налогообложения предприятий

         - акцизы;

         - налоги с оборота;

         - таможенные пошлины;

         - налоги на имущество, капиталы  и т.д.;

         - налоги на проценты, дивиденды  и т.д.;

    б) налоги на базе очищенного дохода:

         - корпорационный налог;

         - налог на индивидуальные доходы;

         - налог на добавленную стоимость;

         - налог на наследства. 

     1.3. Функции налогов 

    По  своей экономической природе  налоги выполняют ряд функций.

    Регулирующая функция. Государственное регулирование осуществляется в двух основных направлениях:

    - регулирование  рыночных,  товарно-денежных  отношений.  Оно состоит главным образом в определении "правил  игры",  то  есть разработка законов, нормативных актов, определяющих взаимоотношения действующих на рынке лиц,  прежде всего предпринимателей, работодателей и  наемных рабочих. К ним относятся законы, постановления, инструкции государственных органов, регулирующие взаимоотношение товаропроизводителей, продавцов и покупателей, деятельность банков,  товарных и фондовых бирж, а также бирж труда, торговых домов,  устанавливающие порядок проведения аукционов, ярмарок, правила обращения ценных бумаг и т.п. Это направление государственного  регулирования рынка непосредственно с налогами не связано;

    - регулирование развития народного  хозяйства,  общественного производства  в условиях,  когда основным  объективным  экономическим законом,  действующим  в обществе,  является закон стоимости. Здесь речь идет  главным  образом  о  финансово-экономических методах   воздействия  государства  на  интересы  людей, предпринимателей с целью направления их деятельности в  нужном, выгодном обществу направлении.

     Таким образом, развитие рыночной  экономики регулируется финансово-экономическими  методами  -  путем применения  отлаженной системы налогообложения,  маневрирования  ссудным  капиталом   и процентными ставками, выделения  из бюджета капитальных вложений и дотаций,  государственных закупок и осуществления  народнохозяйственных программ и т.п.  Центральное место в этом комплексе экономических методов занимают налоги.

     Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения,  вводя одни и отменяя  другие  налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем. 

      Стимулирующая функция.     С помощью налогов, льгот и санкций государство стимулирует  технический  прогресс, увеличение числа рабочих мест,  капитальные вложения в расширение производства и др.  Стимулирование технического прогресса с помощью налогов проявляется прежде всего в том,  что сумма прибыли, направленная на техническое  перевооружение,  реконструкцию, расширение  производства  товаров  народного  потребления, оборудование для производства продуктов питания и  ряда  других освобождается от налогообложения.

    Распределительная функция. Или, вернее, пере распределительная. Посредством  налогов  в  государственном бюджете концентрируются средства, направляемые затем на решение народнохозяйственных проблем, как производственных, так и социальных, финансирование крупных межотраслевых, комплексных целевых программ - наyчно-технических, экономических и др.

     С помощью налогов государство  перераспределяет часть прибыли  предприятий и предпринимателей,  доходов граждан,  направляя ее  на развитие  производственной  и социальной инфраструктуры,  на инвестиции и капиталоемкие и фондоемкие отрасли  с  длительными сроками окупаемости затрат: железные дороги и автострады, добывающие отрасли,  электростанции и др. 

     Пере распределительная функция   налоговой  системы носит ярко  выраженный социальный характер. соответствующим образом построенная налоговая  система  позволяет  придать рыночной экономике социальную направленность,  как это сделано в Германии, Швеции, многих других странах. Это достигается путем установления прогрессивных ставок  налогообложения,   направления   значительной части бюджета  средств  на социальные нужды населения,  полного или частичного освобождения от налогов граждан,  нуждающихся  в социальной защите.

    Фискальная функция. Наконец, последняя функция  налогов  - фискальная, изъятие части доходов   предприятий  и  граждан  для  содержания  государственного аппарата,  обороны  станы  и  той  части   непроизводственной сферы,  которая не имеет собственных источников доходов (многие учреждения культуры - библиотеки,  архивы и  др.), либо они недостаточны для обеспечения должного уровня развития - фундаментальная наука, театры, музеи и многие учебные заведения и т.п.

    Указанное  разграничение  функций  налоговой   системы   носит условный характер,  так как все они переплетаются  и осуществляются одновременно.   
 

    Выводы  по разделу I.

    Налоги - обязательные платежи в бюджет,  осуществляемые юридическими и физическими  лицами. К общегосударственным налогам относятся налог на добавленную стоимость, акцизный сбор, налог на прибыль предприятий и организаций, таможенный сбор, государственный сбор, налог на доходы граждан, плата за землю, налог с собственников транспортных средств, налог на промысел, отчисления на геологоразведочные работы, плата за специальное использование природных ресурсов, плата за загрязнение окружающей природной среды, отчисления и сборы на строительство, ремонт и содержание автомобильных дорог, в Фонд осуществления мероприятий по ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы, в Фонд содействия занятости  населения, в Фонд социального страхования, в Пенсионный фонд. Их перечень определен Законом Украины " О системе налогообложения"

    По  своей экономической природе  налоги выполняют ряд функций: регулирующую, стимулирующую функцию, распределительную и фискальную функции.

РАЗДЕЛ  2. СИСТЕМА ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОЛИТИКИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЙ 

2.1. Общегосударственные налоги 

     Действующая система налогообложения Украины  определяется Законом 1991 года «О системе  налогообложения» в его новой  редакцией от 18 февраля 1997 г. «О внесении изменений в Закон Украины «О  системе налогообложения». Согласно этой законодательной базе в Украине взимаются следующие виды общегосударственных налогов и сборов:

• Налог на добавленную стоимость.
• Акцизный сбор.
• Налог на прибыль предприятий.
• Налог на доходы физических лиц.
• Таможенная пошлина.
• Государственная пошлина
• Единый налог для юридических и физических лиц.
• Плата (налог) за землю.
• Фиксированный сельскохозяйственный налог
• Рентные платежи.
• Налог с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов.
• Налог на промысел.
• Сбор за геологоразведочные работы, выполненные за счет государственного бюджета.
• Сбор за специальное использование природных ресурсов.
• Сбор за загрязнение окружающей природной среды.
• Сбор на обязательное социальное страхование.
• Сбор на обязательное государственное пенсионное страхование.
• Плата за торговый патент на некоторые виды предпринимательской деятельности.

     Общегосударственные налоги и сборы (обязательные платежи) устанавливаются Верховной Радой  Украины, взимаются на всей территории Украины и зачисляются в соответствующие бюджеты и государственные целевые фонды согласно законодательству Украины.

     Налог на недвижимость, плата за землю, налог  с владельцев транспортных средств, налог на промысел, сбор за специальное использование природных ресурсов, сбор за загрязнение окружающей природной среды на территории Автономной Республики Крым устанавливается Верховной Радой Автономной Республики Крым. При этом ставки налогов и сборов (обязательных платежей) устанавливаются не выше размеров предельных ставок, установленных законами Украины.

     В соответствии с Конституцией Украины 25.05.99 г. был издан указ «О местных  налогах и сборах». Основная цель этого указа заключалась в  укреплении и стабилизации финансов местных органов власти в условиях сокращения объемов централизованного финансирования. Постановлением Верховной Рады Украины от 17.06.99 г. этот Указ был отклонен и не вступил в силу с 1 января 2000 г. По этой причине до принятия соответствующего Закона Украины продолжает действовать Декрет Кабинета Министров Украины от 20.05.93 г. «О местных налогах и сборах», согласно которому к местным налогам относятся: налог с рекламы и коммунальный налог. Кроме того, предусматривается к взиманию ряд местных сборов (обязательных платежей): гостиничный сбор, сбор за парковку автотранспорта, рыночный сбор, курортный сбор, сбор за участие в бегах на ипподроме, сбор за выигрыш на тотализаторе, сбор за право использования местной символики и др. Местные налоги и сборы (обязательные платежи), механизм взимания и порядок их уплаты устанавливаются сельскими, поселковыми, городскими советами в соответствии с перечнем и в рамках размера предельных ставок, установленных законами Украины. Исключением из этого правила является сбор за проезд по территории Автономной Республики Крым и приграничных областей автотранспорта, направляющегося за границу, который устанавливается Верховной Радой АРК и областными советами. При этом коммунальный налог, сбор за парковку автотранспорта, рыночный сбор, сбор за выдачу ордера на квартиру, сбор за разрешение на размещение объектов торговли и сферы услуг, сбор с владельцев собак являются обязательными для установления при наличии объектов налогообложения или условий, связанных с введением этих налогов и сборов.

     Суммы местных налогов и сборов (обязательных платежей) зачисляются в местные  бюджеты согласно порядка, установленного местными советами, если другое не предусматривается законами Украины.

     Общегосударственные налоги и сборы отражают разнообразные способы и виды налогообложения. Каждый из существующих налогов имеет свои специфические черты, роль, место и назначение в налоговой системе. Однако ничто из области налогообложения не вызывало столько противоречивых высказываний, как идея косвенных налогов. Исторически возникнув позднее прямых, впоследствии косвенные налоги превратились в более ощутимый источник финансирования государственных расходов и в настоящее время выполняют значительную роль в налоговом регулировании процессов производства и реализации.

     Налог на добавленную стоимость. Налог на добавленную стоимость является частью вновь созданной стоимости на каждом этапе производства товара, оказания услуг. Налог на добавленную стоимость, выполняя чисто фискальные функции, одновременно оказывает экономическое воздействие на важнейшие макроэкономические показатели, выступает как фактор, который уменьшает объем потребления и потенциально создает условия для понижения рентабельности будущих инвестиций. Вместе с тем, обеспечивая рост налоговых поступлений, НДС сокращает бюджетный дефицит, уменьшает потребность в государственных займах, ослабляет неоправданный рост цен, выступает фактором, сдерживающим ускоренное вытеснение с рынка слабых производителей, и тем самым стимулирует инвестирование.

     Плательщиками этого налога являются предприятия  всех форм собственности, а также  физические лица, занимающиеся предпринимательской  деятельностью, объем налогооблагаемых операций, которых в течение какого-либо периода из последних двенадцати календарных месяцев превышал 600 необлагаемых доходов граждан. При этом, если торговля производится за наличный расчет налог платится независимо от объема продаж. Исключение составляют лишь физические лица, которые уплачивают рыночный сбор, т.е. торгуют на рынке.

     Объектом налогообложения являются операции по продаже товаров (работ, услуг) на таможенной территории Украины, а также ввоз либо вывоз товара (работ, услуг) соответственно в Украину, либо за пределы ее таможенной территории.

     База  налогообложения операций по продаже товаров определяется исходя из их договорной стоимости, определенной по свободным ценам с учетом акцизного сбора, ввозной пошлины и других налогов, сборов и обязательных платежей.

     Налог исчисляется по ставке 20% от базы налогообложения, за исключением операций, освобожденных от налогообложения, и операций, к которым применяется нулевая ставка.