Государственная политика налогообложения предприятий

     Сбор  за парковку автотранспорта взимается  с юридических и физических лиц из расчета за один час стоянки, в том числе и неполный. Предельная ставка сбора не должна превышать 3 процента необлагаемого минимума доходов граждан в специально оборудованных местах и 1 процент в отведенных местах.

     Рыночный  сбор. Рыночный сбор - это плата за право занять торговые места на рынках и в павильонах, на крытых и открытых столах, на площадках для торговли с автомашин, прицепов, мотоциклов, ручных тележек. Плательщиками рыночного сбора являются юридические лица всех форм собственности, их филиалы, отделения, представительства, прочие структурные подразделения, а также физические лица, которые реализуют продукцию агропромышленного производства и другие товары на рынках.

     Предельная  ставка рыночного сбора не должна превышать 15 процентов необлагаемого  минимума доходов граждан для  физических лиц и двух необлагаемых минимумов для юридических лиц за одно торговое место в зависимости от рынка, его территориального размещения и вида продукции (товара).

     Сбор  за выдачу разрешения на размещение объектов торговли. Плательщиками сбора являются юридические лица всех форм собственности, филиалы, отделения и прочие структурные подразделения предприятий и организаций.

     Предельный  размер сбора за выдачу разрешения на размещение объектов торговли и  сферы услуг не должен превышать 20 необлагаемых минимумов доходов граждан в расчете на один год для субъектов, которые постоянно осуществляют торговлю и оказывают услуги в специально отведенных для того местах. И размер одного необлагаемого минимума дохода граждан за одноразовое (в пределах одних суток) осуществление торговли и оказание услуг. Величина сбора зависит от площади торгового места, его территориального расположения и вида реализуемой продукции.

     Сбор  за выдачу ордера на квартиру. Это плата  за услуги, связанные с выдачей  документов, дающих право на заселение  квартиры. Плательщиками сбора являются получатели ордера на квартиру. Предельный размер сбора за выдачу ордера определяется в размере 30 процентов необлагаемого минимума доходов граждан, действующего на дату оформления ордера на квартиру.

     Сбор  за участие в бегах на ипподроме. Взимается с юридических лиц и граждан, выставляющих своих лошадей на соревнованиях коммерческого характера. Предельный размер сбора за участие в бегах на ипподроме за каждую лошадь не должен превышать трех необлагаемых минимумов доходов граждан. Сбор взимается администрацией ипподрома в начале соревнований и перечисляется в соответствующий местный бюджет ежемесячно до 15-го числа месяца, следующего за отчетным.

     Сбор  за выигрыш на бегах. Взимается администрацией ипподромов с лиц, выигравших в игре на тотализаторе. Предельный размер сбора не должен превышать 6 процентов суммы выигрыша. Сумма сбора удерживается одновременно с выдачей выигрыша после каждого заезда и перечисляется в местный бюджет ежемесячно до 15-го числа месяца, следующего за отчетным.

     Сбор  с лиц, принимающих участие в игре на тотализаторе на ипподроме. Взимается в виде процентной надбавки к плате за участие в игре. Предельный размер сбора не должен превышать 5 процентов от суммы этой платы. Сбор взимается администрацией ипподрома с участников игры во время приобретения ими билетов на участие в игре и перечисляется в соответствующий местный бюджет ежемесячно до 15-го числа месяца.

     Сбор  за право на использование местной  символики. Взимается с юридических  лиц всех форм собственности, филиалов, отделений и других обособленных структурных подразделений предприятий и организаций, а также с граждан-субъектов предпринимательской деятельности, которые используют местную символику в коммерческих целях. Разрешение на использование местной символики (герб города, поселка, села, название или изображение архитектурных, исторических памятников и других достопримечательностей) выдается местными органами самоуправления сроком на 1 год. Предельный размер сбора за право на использование местной символики не должен превышать: с юридических лиц - 0,1 процента стоимости произведенной продукции, выполненных работ и предоставленных услуг с использованием местной символики; с граждан, которые занимаются предпринимательской деятельностью - 5 необлагаемых минимумов доходов граждан.

     Сбор  за право на проведение киносъемок и телесъемок. Вносят в местный  бюджет коммерческие кино- и телеорганизации, включая организации с иностранными инвестициями, и зарубежные организации, которые проводят съемки, требующие от местных органов государственной исполнительной власти проведения ряда дополнительных мер: выделение наряда милиции, оцепление территории съемок и т. п. Предельный размер сбора не должен превышать затрат на их выполнение.

     Сбор  за право проведения местного аукциона, конкурсной распродажи и лотереи. Взимается с юридических и физических лиц, имеющих разрешение уполномоченных органов местного самоуправления на проведение этих мероприятий. Сбор уплачивается: а) за три дня до начала местных аукционов и конкурсных распродаж; б) при получении разрешения на выпуск лотереи. Предельный размер сбора не должен превышать 0,1 процента стоимости заявленных в местные аукционы и конкурсную распродажу товаров или от суммы, на которую выпускается лотерея.

     Сбор  с владельцев собак. Платят органам жилищно-коммунального хозяйства физические лица-горожане, проживающие в домах государственного и общественного жилого фонда и приватизированных квартирах. Объект обложения - каждая собака ежегодно (кроме служебных).

     Курортный сбор Платят граждане, временно прибывшие в курортную местность. Предельный размер сбора не может превышать 10 процентов необлагаемого минимума доходов граждан.

     Курортный сбор оплачивается по месту временно проживания граждан не позднее, чем  в трехдневный срок со дня прибытия. При изменении плательщиком места проживания в пределах курортной местности сбор повторно не взимается. [10]. 
 

2.3. Налоговый контроль и задачи государственных налоговых

администраций 

     Контроль  за соблюдением налогового законодательства в Украине осуществляется Государственной Налоговой Администрацией Украины, созданной в результате объединения Главной государственной налоговой администрации и Управления по борьбе с уголовным сокрытием доходов от налогообложения, находившегося в структуре МВД Украины.

     Главной задачей налогового контроля является обеспечение экономической безопасности государства. Виды налогового контроля различают в зависимости от периодичности его проведения (оперативный и последующий), привлекаемых источников информации (документальный и по существу), содержания программ (комплексный и тематический), степени охвата контролируемых объектов (сплошной и выборочный), уровня автоматизации (с использованием ЭВМ и проводимый вручную) и др.

     Оперативный контроль представляет собой проверку, которая, осуществляется в пределах отчетного периода по завершению контролируемой операции. Источниками информации для оперативного контроля служат плановые, оперативно-технические, статистические и бухгалтерские сведения.

     Последующий контроль - это проверка за определенный отчетный период с использованием сведений планов, смет, нормативных и первичных документов, отчетов, записей в учетных регистрах, данных отчетности и других информационных источников. Такая проверка призвана установить: соблюдаются ли требования налогового законодательства, уплачиваются ли своевременно и в полной мере налоги, имеются ли нарушения налогового законодательства и каковы их причины, что надо предпринять для их устранения.

     Документальный  контроль состояния проверяемого объекта и его соответствия регламентированному значению базируется на данных, содержащихся в первичных и сводных документах. В отличие от него контроль по существу предусматривает проверку, при которой количественное и качественное состояние проверяемого объекта устанавливается на основании обследования, осмотра, обмера, пересчета, взвешивания, контрольной закупки, контрольной поставки и другими способами.

     Основной, наиболее эффективной формой налогового контроля является документальная налоговая  проверка. Однако наряду с этой формой контроля используются и другие - ведение налоговыми органами оперативно-бухгалтерского учета, встречные проверки, получение информации от различных лиц и т. п.

     Налоговая проверка предприятий и организаций  является основным способом контроля государства за деятельностью налогоплательщиков. Но  действующим налоговым законодательством статус и процедура проведения таких проверок четко не определены. Это очень часто порождает ситуации правового произвола и водит к нарушению прав и интересов налогоплательщиков.

     Можно сделать вывод, что налоговый  контроль представляет собой проверку состояния и наличия, а также  исследование первичной, бухгалтерской  и иной документальной формации предприятий (организаций, учреждений, граждан-предпринимателей) о правильности, своевременности и полноты уплаты ими налоговых платежей в бюджет и сборов в целевые централизованные фонды. Основная цель налогового контроля проявляется в сопоставлении данных налоговой отчетности предприятий со сведениями, полученных проверяющими.

     Сегодня налоговая служба Украины осуществляет контроль по всем видам налогов и  сборов, в том числе по 18 общегосударственным  и 16 местным налогам. За нарушение  налогового законодательства на субъектов  предпринимательской деятельности – налогоплательщиков возложена ответственность в виде мер имущественного воздействия, к которым относятся:

• финансовые (штрафные) санкции;
• пени;
• административные штрафы.

     Ответственность за правильность исчисления, своевременность  уплаты налогов и других обязательных платежей и соблюдении законодательства о налогообложении возлагаются на плательщиков налогов и других обязательных платежей. Главными задачами Государственной налоговой администрации Украины (ГНАУ) являются:

• осуществление контроля за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления налогов, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты налогов, сборов и других обязательных платежей, установленных законодательством;
• принятие решений относительно применения финансовых санкций и наложения административных штрафов на нарушителей налогового законодательства и обеспечение их взыскания. Защита интересов государства в судебных органах в вопросах, связанных с уплатой налогов, сборов и других обязательных платежей;
• принятие нормативных и методических документов по вопросам налогообложения, бухгалтерского учета и отчетности для выполнения требований соответственных законодательных актов. [7]

    Выводы  по разделу II. 

    Действующая система налогообложения Украины  определяется Законом 1991 года «О системе налогообложения» в его новой редакцией от 18 февраля 1997 г. «О внесении изменений в Закон Украины «О  системе налогообложения».

    Общегосударственные налоги и сборы (обязательные платежи) устанавливаются Верховной Радой  Украины, взимаются на всей территории Украины и зачисляются в соответствующие бюджеты и государственные целевые фонды согласно законодательству Украины.

    Объектом  налогообложения являются операции по продаже товаров (работ, услуг) на таможенной территории Украины, а также ввоз либо вывоз товара (работ, услуг) соответственно в Украину, либо за пределы ее таможенной территории.

    База  налогообложения операций по продаже  товаров определяется исходя из их договорной стоимости, определенной по свободным ценам с учетом акцизного сбора, ввозной пошлины и других налогов, сборов и обязательных платежей.

    Местные налоги, сборы устанавливаются местными Советами, но лишь в соответствии с  перечнем налогов в рамках предельных размеров ставок, устанавливаемых законами Украины.

    Контроль  за соблюдением налогового законодательства в Украине осуществляется Государственной Налоговой Администрацией Украины, созданной в результате объединения Главной государственной налоговой администрации и Управления по борьбе с уголовным сокрытием доходов от налогообложения, находившегося в структуре МВД Украины.