Дефицит госбюджета и проблемы его финансирования

    – Проект областного бюджета на 2004 год  рассчитан в соответствии с посланием  губернатора «Об основных направлениях бюджетной и налоговой политики СО на 2004 год» и на основании методик  расчета Областного бюджета и  финансовой помощи муниципальным образованиям, утвержденных постановлением Правительства  СО от 05.08.2003 года № 489-ПП, и согласован с муниципальным образованиями  и главными распорядителями бюджетных  средств.

    Из  анализа можно сказать, что бюджет СО на 2004 год составлен с положительной стороны для её деятельности. Все расходы покрыты + каждый вид расходов превышает кол-во затрат по сравнению с 2003 годом.

    Дефицит в 2004 не предусмотрен, это означает, что секвестирования в бюджете нет, кроме секвестирования расходов бюджета за счет не прихода 3620 млн. рублей из-за изменения законодательства налогообложения. 
 
 
 

    3. Проблемы, возникающие в ходе исполнения бюджета субъекта РФ и методы их решения. 

    В связи с изменением налогового законодательства бюджет Свердловской области в 2004 году недополучит 3620,4 млн. рублей, в том  числе за счет:

    - отмены налога с продаж –  2072 млн. рублей;

    - изменения налогооблагаемой базы  по налогу на имущество –  1154 млн. рублей;

    - отмены местных налогов (остался  только налог на рекламу и  имущество физических лиц) –  22,2 млн. рублей;

    - перешли в доход федерального  бюджета лесные подати по минимальным  ставкам – 242 млн. рублей.

    - при этом в порядке компенсации  федеральным правительством дополнительных  доходов в сумме 2087 млн. рублей, а именно:

    - налога на прибыль организации  по ставке 1% - (+) 445 млн. рублей;

    - часть акцизов на алкогольную  продукцию, что составит около  (+) 852 тыс. рублей;

    - часть (с 60% до 90%) доходов от  налогообложения малого бизнеса  (налог по упрощенной схеме  налогообложения и единый налог  на вмененный доход) – (+) 320,5 тыс. рублей;

    - за счет роста ставок земельного  налога и роста ставок акцизов  на нефтепродукты – 362 млн.  рублей;

    В общем, плане, дефицит (от латинского deficit — недостаток) - нехватка какого-либо ресурса.

    Бюджетный дефицит — превышение расходной части государственного бюджета над доходной. Бюджетный дефицит - категория денежного хозяйства. Это такое объективное экономическое отношение, которое возникает между участниками воспроизводственного процесса по поводу использования денежных средств сверх имеющихся источников доходов. Обусловлена эта ситуация, как правило, ростом предельных общественных издержек производства, а необходимые в таких случаях средства образуются главным образом за счет эмиссии кредитных денег, продажи облигаций государственного займа, долгов, сертификатов и других ценных бумаг.

    В 2004 году в бюджете Свердловской области дефицит предусмотрен не был.

    История Свердловской области показывает, что  на протяжении нескольких последних  лет дефицита не было.

    В целях достижения устойчивого роста  экономики региона и стабилизации социально-политической ситуации должны быть предусмотрены меры по укреплению доходной базы консолидированного и  областного бюджета Свердловской Области  и повышению эффективности использования  бюджетных средств.

    Укреплению  доходной базы послужат:

    - разработка и утверждение программы  действий по аккумулированию  доходов консолидированного и  областного бюджета Свердловской  области;

    - укрепление платежной дисциплины  налогоплательщиков и развитие  налогового администрирования;

    - усиление мер административной  и уголовной ответственности за налоговые правонарушения, приведшие к неполному формированию доходной базы бюджета;

    - изменение порядка исчисления, уплаты  и ставок ряда налогов; перерасчет  штрафных санкций за нарушение  налогового законодательства; совершенствование  механизма уплаты взносов в  государственные внебюджетные фонды;

    - развитие порядка реструктуризации  задолженности организаций по  платежам в областной бюджет  с учетом периода ее возникновения;

    - увеличение доходов областного  бюджета от использования госсобственности  с одновременной разработкой  комплекса мер по увеличению  доходов от госимущества;

    - комплекс мер, целью которых  является увеличение доходов  областного бюджета.

    Повышению эффективности использования бюджетных  средств должны содействовать:

    - утверждение и реализация программы  сокращения расходов, финансируемых  за счет областного бюджета;

    - проведение анализа использования бюджетных средств, выделяемых в рамках государственной поддержки предприятий и организаций, осуществляемой на возвратной и безвозвратной основе;

    - разработка комплекса мер по  финансовому оздоровлению бюджета  Свердловской Области и совершенствованию  взаимоотношений с федеральным  бюджетом;

    - проведения ряда других мероприятий,  направленных на повышение эффективности  использования бюджетных ресурсов.

    Методика  формирования рациональных организационно-финансовых решений по бюджетному комплексу  региона включает в себя два крупных  блока: по проектному расчету доходов  областного бюджета; по планово-расчетным  расходам.

    Доходная  база областного бюджета рассчитывается в проектном режиме по основным и  другим видам доходов. При этом учитывается  начисление платежей в бюджеты всех уровней с территории муниципального образования.

    Налог на прибыль самый значимый вид  налоговых платежей. Объем отчислений по налогу на прибыль в областной  бюджет рассчитывается на базе начисленных  платежей в бюджетную систему  РФ с территории муниципального образования  за отчетный период. Также устанавливается  ряд коэффициентов: коэффициент  досчета до ожидаемых начислений за 2003 год; коэффициент ожидаемого роста  начислений в 2004 году.

    В целях обеспечения достоверности  расчетных данных о начисленных  платежах по отдельным муниципальным  образованиям возможно принятие за расчетную  базу могут приниматься показатели фактических поступлений.

    Налог на имущество проектно рассчитывается с учетом начисленных платежей в  консолидированный бюджет области  с территории муниципального образования  за 2002 год с применением совокупности коэффициентов: коэффициент изменения  налогооблагаемой базы; коэффициент  собираемости по Свердловской Области  за 2002 год; коэффициент ожидаемого роста  начислений в 2003 году; коэффициент ожидаемого роста начислений в 2004 году.

    В областной бюджет Свердловской Области  поступают определенные виды акцизных платежей: акциз на этиловый спирт-сырец  из пищевого сырья, спирт этиловый из пищевого сырья и спирт питьевой; акциз на спиртосодержащие растворы; акциз на водку и ликероводочные изделия; акциз на коньяк, шампанское (вино игристое), вино натуральное; акцизы на другие алкогольные напитки; акциз на пиво. Объем поступлений акцизных платежей в областной бюджет в 2004 году определяется на основе начисленных платежей в консолидированный бюджет области с территории муниципального образования в 1 полугодии 2003 года, которые принимают за собой базовый показатель по обозначенному виду акцизов, с применением коэффициента досчета до ожидаемых начислений за 2003 год.

    В целом, проектные расчеты по акцизным поступлениям в областной бюджет производятся аналогичным образом  с учетом начисленных платежей в  консолидированный бюджет области  с территории муниципального образования за единообразный отчетный период с четом коэффициента досчета до ожидаемых начислений за текущий год, ожидаемого роста начислений в планируемом финансовом году. При использовании норматива зачисления в консолидированный бюджет области в соответствии с действующим законодательством РФ в текущем и проектном году с корректировкой ставки акцизов и нормативом зачисления акцизов конкретного вида в областной бюджет.

    Формирования  проектного значения налога с продаж приближенно к определению акцизов, так как и тот и другой налог  относятся к косвенным налогам. Существенным является момент базовой  величины – фактические поступления. Таким образом, объем поступлений  налога с продаж в областной бюджет на 200» год рассчитывается на основе фактических поступлений в консолидированный  бюджет области с территории муниципального образования за 2002 год, т.е. отчетный период, с коэффициентом ожидаемого роста поступлений в 2003 году.

    Параметр  фактических поступлений применим при проектировании сумм поступлений  налога на доходы физических лиц. Так, объем поступлений налога в областной  бюджет в 2002 году проектируется на базе фактических поступлений в консолидированный  бюджет области с территории муниципального образования за 2002 год с учетом коэффициента ожидаемого роста поступлений  в 2003 году и 2004 году.

    Земельный налог за земли городов и поселков, проектируемый к поступлению  в областной бюджет в 2004 году, принимается  на основании начисленных платежей в бюджетную систему РФ по муниципальному образованию за 2002 год с применением  коэффициентов ожидаемого роста  начислений в связи с индексацией  ставок земельного налога в 2003 году и  коэффициента собираемости.

    При расчете платежей по единому налогу на вмененный доход для отдельных  видов деятельности используется критерий фактического поступления. Так, объем  поступлений по данному налогу в  областной бюджет в 2004 году определяется на базе фактических поступлений  в консолидированный бюджет области  в 2002 году с учетом изменения налогового законодательства и коэффициентов  ожидаемого роста платежей в 2003 году и 2004 году. При этом поступления в 2002 году в консолидированный бюджет области единого налога на вмененный доход суммируются для юридических лиц и для физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Соответственным образом разграничиваются коэффициенты норматива зачисления в 2002 году в консолидированный бюджет области.

    Объем поступлений по единому налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, прогнозируется в 2004 году аналогичным образом. Основой  служат фактические поступления  в консолидированный бюджет области  в 2002 году единого налога для юридических  лиц и единого налога для физических лиц, с учетом изменений бюджетного законодательства и коэффициентов  ожидаемого роста платежей в 2003 и 2004 году.

    Как и по предыдущему виду налога целесообразно  разделение и нормативов зачисления в консолидированный бюджет области  в 2002 году единого налога для юридических  лиц и физических лиц, осуществляющих свою деятельность без образования  юридического лица. Кроме того, должен быть учтен норматив зачисления налога в областной бюджет.

    Ряд поступлений в областной бюджет на планируемый год рассчитываются уполномоченными министерствами и ведомствами по функциональному назначению. Так, лесные подати и арендная плата за пользование лесным фондом по объему на 2004 год определяются по прогнозу поступлений платежей в консолидированный бюджет области с территории муниципального образования, рассчитанное Министерством Природных Ресурсов Свердловской Области, исходя из объемов отпуска и стоимости.

    Определение объема поступлений дивидендов по акциям, находящимся в государственной  собственности Свердловской Области, доходов от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной  собственности Свердловской Области, отчислений от областных унитарных  предприятий находится в ведении Министерства по Управлению Государственным Имуществом Свердловской Области.

    Другие  доходы от использования имущества, находящегося в государственной  собственности Свердловской Области  рационально рассчитывать на основании  фактических поступлений в областной  бюджет в 2002 году и коэффициента ожидаемого роста поступлений в 2003 и 2004 году.

    Чрезвычайно важно при расчете прогноза доходов  областного бюджета субъекта РФ использовать оптимально определенные коэффициенты ожидаемого роста доходных поступлений.

    Существенным  элементом является то, что за базовый  параметр принимаются показатели предыдущего  финансового года. Коэффициент рассчитывается как соотношение между текущим  и базовым значением; между текущим  и прогнозируемым значение, т.е. показатель 2003 года соотносится с показателем 2002 года, соответственно 2004 год к 2003 году. Расчет коэффициентов ведется  только по тем периодам, где он используется в прогнозирование объемов поступлений  по налогам и сборам.