Дефицит госбюджета и проблемы его финансирования

    В основу классификации расходов бюджета  принимаются следующие критерии: участие в общественном производстве; отраслевой признак; целевое назначение; организационное направление; уровень  государственного управления; социальное и экономическое значение; количественное выражение. Так, по участию в общественном производстве ресурсы бюджета направляются в материальное производство и не производственную сферу. При этом в отраслевом разрезе материального производства в базовые отрасли национальной экономики: промышленность, строительство, транспорт, связь и сельское хозяйство, и др. в непроизводственной сфере: образование, здравоохранение, культура и искусство, социальная помощь населению, физкультура и спорт.

    Расходы бюджета по целевому назначению дифференцируются средства, выделенные на текущее содержание, и средства на строительство, и реконструкцию. При чём первое подразделение  включается в так называемый бюджет текущих расходов. Второе – в  бюджет развития, который обеспечивает финансирование инвестиционной и инновационной  деятельности государства, общенациональных затрат, связанных с развитием  научно производственного потенциала страны.

    Признак экономического содержания учитывается  в аспекте. Расходы бюджетов подразделяются на текущие и капитальные. К текущим относятся расходы, обеспечивающие непосредственное функционирование органов государственной власти, местного самоуправления, бюджетных учреждений. В состав текущих расходов включается оказание государственной поддержки другим бюджетам, приоритетным для национальной экономики или социально значимым отраслям экономики и другие расходы.

    Капитальные расходы бюджетов призваны обеспечивать инновационную и инвестиционную деятельность. Существенным моментом является финансовая поддержка актуальных инвестиционных проектов, с помощью  которых увеличивается имущественный  комплекс государства субъектов  РФ и муниципальных образований. Дифференциация расходов бюджета по экономическому содержанию включена в  бюджетную классификацию и широко используется в практике финансового  обеспечения функций государства.

    Организационный признак выделяет целевые экономические  и научно-исследовательские программы, программы социальной поддержки  населения и подготовки кадров. Уровень  государственного управления классифицирует расходы по федеральному бюджету, бюджетом субъектов федерации и местных  бюджетов. Следует отметить, что  такое деление присуще странам  с федеральным государственным  устройством.

    Расходы бюджетов группируются по формам. Предоставление бюджетных средств по определённым формам: ассигнования, трансферты, бюджетные  кредиты, субвенции, субсидии, бюджетные  ссуды, дотации, кредиты. Выбор формы  зависит от значимости расходов и  их экономико-социальной характеристики. Более знаменитым фактором в выборе формы становится механизм финансового  обеспечения.      

                                                                        
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Рисунок №2 показывает структуру расходов на 2003-2004 года (приложение таблица №2)

      

      

      
 
 
 
 

    2. Анализ доходов  и расходов бюджета  Свердловской области  на 2003 и 2004 года.

    2.1. Анализ доходов.

    Собственные доходы консолидированного бюджета на 2004 год составят 45726251 тыс. рублей, что на 11,3 выше прогноза 2003 года, это примерно соответствует темпам инфляции, задекларированным в Бюджетном послании Президента РФ.

    Из  них, доходы без учета целевых  бюджетных фондов – 4400059 тыс. рублей.

    В резерве источников (без учета  целевых бюджетных фондов) основной удельный вес занимает:

 

    Относительно 2003 года увеличивается зависимость  наших бюджетов от налога на доходы физических лиц (с 39,1% до 46%), возрастает доля акцизов в целом с 2,5% до 6,6%, в т. ч. на алкоголь с 2,5% до 5,6%.

    По  остальным доходным источникам удельный вес в доходах бюджета относительно стабилен.

    Налог на прибыль.

    Оценка  поступлений налога на прибыль в 2004 году произведена на базе начисленных  платежей в бюджет Свердловской области  по состоянию на 01.07.03 г. по данным сводки 1 НМ Управления МНС РФ по свердловской области, с применением коэффициента досчета до ожидаемых начислений за 2003 год. В 2002 году произошло укрупнение ИМНС, кроме того, с 01.10.02 все крупнейшие налогоплательщики области переведены на налоговый учет в межрайонную инспекцию №1 в г. Екатеринбурге. В связи с этим окончательная база для расчета прогноза по налогу на прибыль была сформирована по результатам согласования с муниципальными образованиями.

    В 2004 году ожидается рост начислений по налогу за счет:

    - увеличения (в соответствии с  Федеральным законом № 117-ФЗ  от 07.07.03 г.) ставки налога на прибыль  с 18% в 2003 году до 19%. Начиная  с 2004 года, ставка налога на  прибыль, зачисляемого в бюджет  субъекта РФ (код 1010102) установлена  17%, зачисляемого в местные бюджеты (код 1010110) 2%.

    - увеличения налогооблагаемой базы  в связи со снижением в 2004 году ставки НДС с 20% в 2003 году до 18% в 2004 году и отменной  налога с продаж (рост начислений  по вышеназванным причинам учтен  Министерством экономики и труда  Свердловской области при расчете  коэффициента ожидаемого роста  поступлений налога на прибыль  в 2004 году по сравнению с  2003 годом. Коэффициент роста утверждён  в размере 1,221).

    Коэффициент досчета до ожидаемых начислений за 2003 год рассчитан на основании  фактических поступлений налога на прибыль в 2001-2002 гг. в консолидированный  бюджет области и принят в размере 2,1. В методике расчета налога на прибыль применен коэффициент собираемости равный 0,983 (с учетом собираемости за 2002 год (1,03), первое полугодие 2003 года (0,957) и по состоянию на 01.08.03 г. 1,0). Данные коэффициента приведены для всех МО.

    С учетом вышеизложенного прогноза по налогу на прибыль по расчетам МФ Свердловской области составил 8685545 тыс. рублей, в  том числе в части региональной ставки – 7771278 тыс. рублей, что составит 96,2% прогноза поступления налога на прибыль на 2003 год. По результатам  согласования расчетной базы с муниципальными образованиями в МФ Свердловской области прогноз по налогу на прибыль уменьшен на 271193 тыс. рублей.

    Налог на доходы физических лиц.

    Прогноз по этому, наиболее стабильному налогу составляет 19015473 тыс. рублей, что на 35% выше прогноза 2003 года.

    Прогноз рассчитан на базе отчетных данных МФ Свердловской области по фактическому поступлению за 2002 год с учетом коэффициентов-дефляторов К3 = 1,3; К4 = 1,36. Объём льгот на социальные вычеты, предоставленных населению по декларациям, сданным в МНС, в 2003 году возрос незначительно и на 2004 год также не предполагается большого роста, поэтому дополнительно в базе 2002 года не учитывался.

    В размере МО, конечно, имеются отклонения в ожидаемой оценке темпов роста  по этому доходному источнику (в  расчете к ожидаемому исполнению за текущий год) от 0,95% до 1,72% (г. Серов). Однако особенности формирования фонда  оплаты труда в отдельных территориях  уже учтены в составе базового показателя – фактического исполнения за 2002 год.

    При согласовании с МО по отдельным территориям  прогноз скорректирован на снижение уровня занятости населения при  ликвидации предприятий, сокращение задолженности  по выплате зарплаты, и др. особенности.

    Всего в ходе работы согласительной комиссии первоначальный прогноз уменьшен на 520707 тыс. рублей.

    Налог на игорный бизнес.

    Косвенным подтверждением роста доходов населения является рост доходов от игорного бизнеса: в 2002 году – 1,8 млн., рублей ожидаемое т.г. = 21 млн. рублей, на 2004 год планируется 76,6 млн. рублей.

    В связи с изменением налогового законодательства весь налог от этого вида деятельности будет, зачислятся с 01.01.04 в региональный бюджет (в 2002 и 2003 годах – только по ставкам, превышающим минимальные).

    Налог на имущество.

    Объём поступлений налога на имущество  предприятий в бюджет области  на 2004 год определен с учетом изменения  налогового законодательства: увеличение ставки налога с 2 до 2,2 процента при одновременном уменьшении налогооблагаемой базы за счёт исключения из объектов налогообложения запасов, затрат и нематериальных активов. На основании начисленных платежей в консолидированный бюджет области с территорией муниципальных образований за 2002 год с применением коэффициентов ожидаемого роста начислений в 2003 году (1,273) и 2004 году (1,2). Кроме того, учтен коэффициент собираемости налога 0,96. Взаимно противоположные изменения уравновесили (+) и (-) и прогноз 2004 года почти равен прогнозу 2003 года и составил 3722199 тыс. рублей (95,4% к 2003 году).

    В ходе согласований расчетная база уменьшена  на 259128 тыс. рублей.

    Земельный налог.

    Расчеты земельного налога на 2004 год произведены  в соответствии с изменением земельного законодательства в результате принятия Земельного кодекса РФ, федерального закона «О разграничении государственной  собственности на землю, постановления  Правительства РФ «Об утверждении  правил подготовки и согласования перечней земельных участков, на которые у  РФ, субъектов РФ Муниципальных образований  возникает право собственности» и иных нормативно-правовых актов  РФ и Свердловской области».

    В основу расчета земельного налога приняты  начисленные платежи в бюджетную  систему РФ в 2002 году на территории Свердловской области, которые определены исходя из отчетных данных Управления МНС РФ по Свердловской области, с  учетом индексации ставок земельного налога в 2003 году в 1,8 раза (для категорий  земель) и в 2004 году в 1,1 раза (кроме  ставок налога земли сельскохозяйственного  назначения).

    Изменение земельного законодательства в части  перевода юридических лиц с права  постоянного (бессрочного) пользования  земельными участками на арендные отношения  приведет к снижению поступлений  земельного налога в 2004 году в консолидированный  бюджет Свердловской области в объёме 169641 тыс. рублей, из них областной  бюджет недополучит – 81480 тыс. рублей, бюджет МО – 88161 тыс. рублей.

    Акцизы.

    Изменение порядка зачисления акцизов на алкоголь, введенное с 2002 года, значительно  подняло удельный вес этого источника  в доходах бюджета области, если в 2001 году мы получили только 450 млн. рублей, то в 2002 году – уже 687 млн. рублей, в 2003 году – ожидаем 1120 млн. рублей, а  на 2004 год прогнозируем 2739,5 млн. рублей или рост более чем в 2 раза, а  за 3 года в 5 раз.

    В прогнозе 2004 года учтена также частичная  передача федеральной доли акцизов  на водку и ликёроводочные изделия  при реализации производителями, включая  реализацию на акцизные склады, что  составит 222,4 млн. рублей.

    При согласовании с муниципальными образованиями  расчетной базы по акцизам, данные о  начислениях за первое полугодие 2003 года скорректированы на  суммы, начисленные по ликвидированным (прекратившим свою деятельность) акцизным складам (в  г. Алапаевске ООО «торговый дом УралВИТЭКС» решением арбитражного суда Свердловской области от 18.03.2003 признан банкротом, в г. Среднеуральске закрыт филиал ГУП «Башспирт» оптовый склад № 12), на сумму пени и штрафов, начисленных на недоимку прошлых лет.