Анализ рациональности организации и эффективности использования средств на оплату труда

 

Индекс  выпуска продукции составляет 1,254 (100320/80000).

Рассчитаем  абсолютное и относительное отклонения по ФЗП:

∆ФЗПабс = 20000-17500 = + 2500 тыс. руб.

∆ФЗПотн = 20000 – (10500*1,254 + 7000) = 20000 – 20 167 = - 167 тыс. руб.

     Следовательно на данном предприятии имеется относительная экономия в использовании ФЗП в размере 167 тыс. руб.

     В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного  отклонения по ФЗП в разрезе основных категорий и профессий производственного  персонала. 

Рис.1 Структурно-логическая модель детерминированного анализа ФЗП 

     Согласно  рис. 1 для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по ФЗП могут быть использованы следующие модели:

1. ФЗП = ЧР*ГЗП;
2. ФЗП = ЧР*Д*ДЗП;
3. ФЗП = ЧР*Д*П*ЧЗП, где

ЧР  – среднегодовая численность  работников;

Д –  количество отработанных дней одним  работником за год;

П –  средняя продолжительность рабочего дн;

ГЗП – среднегодовая зарплата одного работника;

ДЗП – среднедневная зарплата одого  работника;

ЧЗП – среднечасовая зарплата одного работника.

      Расчет  влияния факторов по данным моделям  можно произвести способом абсолютных разниц:

∆ФЗПчр=(ЧР1-ЧР0)*Д0*П0*ЧЗП0;

∆ФЗПд=ЧР1*(Д1-Д0)*П0*ЧЗП0;

∆ФЗПп=ЧР1*Д1*(П1-П0)*ЧЗП0;

∆ФЗПчзп=ЧР1*Д1*П1*(ЧЗП1- ЧЗП0).

     Рассматривая фонд заработной платы работников как функцию двух переменных: среднего размера заработной платы на одного работника и среднесписочной численности, можно определить их влияние на изменение общего фонда заработной платы работников:

     ∆ФЗПабс.ч.=(Чотч(факт)-Чпл(баз)*Iоп)*СЗпл(баз),

     ∆ФЗПабс.сз.=(СЗотч(факт)-СЗпл(баз))*Чотч(факт),

где ∆ФЗПабс.ч. и ∆ФЗПабс.сз. – соответственно изменения фонда заработной платы за счет изменения численности и средней заработной платы; Чотч(факт) и Чпл(баз) – численность работников в анализируемом и плановом (базовом) периодах; СЗотч(факт) и СЗпл(баз) – средняя заработная плата в анализируемом и плановом (базовом) периодах.

      Контрольным расчетом в данном случае является:

∆ФЗПабс.ч. + ∆ФЗПабс.сз=∆ФЗПабс.

      Анализ  абсолютного и относительного изменения фонда заработной платы и его элементов целесообразно дополнять изучением долей изменеия фонда заработной платы за счет изменения численности (Дфзп.ч) и за счет изменения средней заработной платы на одного работника (Дфзп.с.з):

Дфзп.ч = (Чотч(факт)- Чпл(баз))* СЗпл(баз)

ФЗП 

Дфзп.с.з. =(СЗотч(факт)- СЗпл(баз))* Чотч(факт)

ФЗП

      Анализ  динамики долей фонда заработной платы работников проводится при  условии Дфзп.ч > 0 и Дфзп.с.з > 0.

      Основными причинами отклонения анализируемой  численности от плановой (базовой) могут быть:

1. изменение объемов производства в связи с изменением конъюнктуры рынка;
2. изменение номенклатуры выпускаемых изделий, приводящее к увеличению или снижению ее трудоемкости и, соответственно, численности рабочих;
3. нарушение штатной дисциплины, влекущее за собой необоснованное привлечение работников.

   Основными причинами отклонения средней заработной платы являются:

1. для работников, занятых на сдельных работах, - изменение индивидуальной выработки; изменение сдельных систем оплаты труда, в том числе введение прогрессивной оплаты труда, использование сверхурочной работы, изменение премиальных положений и т.п.;
2. для работников, занятых на повременных работах, - изменение отработанного времени; перетарификация персонала; изменение структуры дополнительных выплат; нарушение штатного расписания и т.п.

 

2.2. Анализ динамики и структуры  фонда оплаты труда.

Таблица 1

Анализ  состава и структуры фонда  заработной платы 

ООО «Бахетле-Алтуфьево»

 

     Анализ  динамики осуществляется с помощью  сравнения фактических данных с  данными прошлых лет.

Таблица 2

Анализ  динамики и состава фонда заработной платы ООО «Бахетле-Алтуфьево» за 2008 – 2010 гг.

 

     Из  таблицы 2 видно, что средняя численность работников увеличилась за весь рассматриваемый период в целом на 63 человека. Данный факт повлек за собой увеличение фонда заработной платы на 5737 тыс. руб. При этом рассматривая изменения в разрезе годов видно, что несмотря на снижение численности в 2008 году по сравнению с 2007 на 5 человек, фонд заработной платы увеличивается. Это связано в первую очередь с повышением заработной платы работникам предприятия. И это является положительным моментом.

     Фонд  заработной платы возрос в 2008 году по сравнению с 2007 незначительно – лишь на 5,50 %, а в 2009 по сравнению с 2008 – на 49,10 %.

     При этом на изменение фонда заработной платы в первую очередь, оказывало  влияние изменение постоянной части  в 2008 году и переменной части в 2009 году.

     Переменная  часть фонда заработной платы  увеличилась в 2008 году на 57 тыс. руб. (0,82 %) по сравнению с 2007 годом, а в 2009 году по сравнению с 2008 годом –  на 3497 тыс. руб. (49,95 %).

     Постоянная  часть фонда заработной платы  увеличилась в 2008 году на 494 тыс. руб. или на 16,11 % по сравнению с 2007 годом, а в 2009 году по сравнению с 2008 годом – на 1689 тыс. руб. или 47,42 %.

     В таблице 3 представим структуру и  структурную динамику фонда заработной платы ООО «Бахетле-Алтуфьево» за 2008 – 2010 гг.

     Таблица 3

     Анализ  структуры и структурной динамики фонда заработной платы ООО «Бахетле-Алтуфьево» за 2008 – 2010 гг.