Анализ использования средств на оплату труда

  Анализ использования средств на оплату труда в каждой организации имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль над использованием фонда заработной платы (оплаты труда), изучить состав и динамику фонда заработной платы, выявление изменения показателей, происшедших в отчетном периоде, определение влияния факторов на фонд заработной платы и др.

  Анализ  начинается с изучения общего объема фонда заработной платы, его уровня в товарообороте и изменения динамики этих показателей. 

  Таблица  – Фонд заработной платы работников ОАО “Гомельоблагросервис” за 2008 – 2010 гг.

  Источник: собственная разработка на основе данных ОАО “Гомельоблагросервис”

     Фонд  заработной платы работников в 2010 году по отношению к 2008 году увеличился на 45,08% (или на 903 млн р.), а по  отношению к 2009 году  на 14,29% (или на 363 млн р.). Фонд заработной платы в процентах к товарообороту, вначале увеличивается на 0,03% в 2009 гаду, а патом снижается на 0,01% в 2010 гаду, это является положительным моментом и свидетельствует об увеличении затратоотдачи фонда заработной платы и снижении уровня расходов связанных с оплатой труда на единицу реализованной продукции. Среднесписочная численность работников  на протяжении всего анализируемого периода растет увеличивается. Также наблюдается рост расходов на оплату труда, их  уровень в процентах к товарообороту практически не меняется, а в процентах к фонду заработной платы увеличивается. Среднегодовая заработная плата увеличивается в 2010 году по отношению к 2008 году на 31,79% (или на 5,35 млн р.), а по сравнению с 2009 годом на 10,80 % (или на 2,16 млн р.). Среднемесячная заработная плата также растет. Это говорит о положительной тенденции в организации.

     При анализе эффективности использования фонда заработной платы необходимо определять влияние на него отдельных факторов. 

Таблица – Влияние изменения среднесписочной численности работников среднегодовой заработной платы, на размер фонда заработной платы работников ОАО “Гомельоблагросервис”   2009-2010гг. 

  Источник: собственная разработка на основе данных ОАО “Гомельоблагросервис”

  За  анализируемый период фонд заработной платы увеличился на 363,3 млн р., в том числе за счет увеличения среднесписочной численности работников на 4 человека фонд заработной платы вырос на 2687,7 млн р., а за счет роста средней заработной платы   фонд заработной платы уменьшился на 2324,4%. Значительное влияние на увеличение фонда заработной платы оказал рост средней заработной платы.

     Рассмотрим  влияние на фонд заработной платы выручки, средней заработной  платы и производительности труда.  При проведении факторного анализа фонда заработной платы, используем метод цепных подстановок.  

Таблица – Влияние изменения выручки, производительности труда и средней заработной  платы на размер фонда заработной платы ОАО “Гомельоблагросервис” за  2009-2010гг.

  Источник: собственная разработка на основе данных ОАО “Гомельоблагросервис” 

  Фонд заработной платы увеличился на 363,3 млн р. (2906,3-2543.0), в том числе за счет роста выручки на 8525 млн р.. За счет увеличения производительности труда на 58,18% фонд заработной платы уменьшился на 56,3 млн р. (218,59-274,89). За счет роста средней заработной платы на 18% фонд заработной платы увеличился на 23,6 млн р. (242,19-218,59). Значительное влияние на увеличение фонда заработной платы оказала увеличение роста средней заработной платы.

  Далее рассмотрим соотношение темпов роста средней заработной платы и производительности труда, что позволит нам дать оценку использования фонда заработной платы и определить сумму экономии или перерасхода фонда заработной платы организации. 

Таблица  - Соотношение темпов роста  средней заработной платы и производительности труда на ОАО "Гомельоблагросервис" за 2008 - 2010 годы 
 

  Источник: собственная разработка на основе данных ОАО “Гомельоблагросервис” 

  Исходя  из данных таблицы видно что темпы  роста заработной платы к темпам роста производительности труда  в 2010 по соотношению к 2008 году  увеличились на 38,795% это говорит о  том, что заработная плата работникам была увеличена нецелесообразна и такая ситуация нарушают связь между затратами труда и его оплатой, что может привести к снижению производительности, а так же при этом происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и, соответственно, уменьшение суммы прибыли. Такая же ситуация (темп роста заработной платы опережает темп роста производительности труда) наблюдается и в соотношении 2009 года к 2008 году, а вот соотношение 2010 года к 2009 году ситуация уже изменилась: так как в организации было внедрено новое оборудование и произведено совершенствование действующих технологических процессов,   механизация   и автоматизация производства  и другие факторы,  повышающие  технический уровень производства, все это обеспечило значительное  снижение  трудоемкости  продукции и,  как следствие, значительное  опережение  роста производительности труда над ростом заработной  платы (которое составило 14,96%). Исходя из этих данных можно сделать вывод о несоблюдении принципа эффективной организации оплаты труда т. к. темп роста производительности труда ниже темпа роста средней заработной платы, соблюдение этого принципа в 2010 гаду привело к экономии фонда заработной платы и составило 392,44 млн р. (2906,3*(110,8-125,8)/110,8),а не соблюдение данного принципа в 2009 гаду привело к перерасходу фонда заработной платы которое составило 962,1 млн р.