Анализ хозяйственной деятельности ООО «РусМет-Красноярск»

Т.О. в отчетном году по сравнению с прошлым выручка (брутто) от продаж сократилась на 99663 тыс. руб. или на 15,2%, сократился НДС на 15203 тыс. руб. или на 15,2% полная себестоимость сократилась на 32789 тыс. руб. или на 7,219%. Общее сокращение прибыли от продаж составило 51671 тыс. руб. или 51,3%. Данные показатели свидетельствуют о снижении эффективности текущей деятельности предприятия, что подтверждается отношением темпов роста выручки от продаж (нетто) и полной себестоимостью: 84,782<92,781.

Анализ прочих доходов и расходов

           Финансовые результаты от прочей  реализации возникают по операциям  с имуществом организации. К ним  относятся прибыль (убыток) от реализации  основных средств, нематериальных  активов, производственных запасов, финансовых активов и иного имущества; прибыль (убыток) от списания основных средств по причине морального износа, сдачи помещений в аренду, содержание законсервированных производственных мощностей и объектов и т.д. Доходы, причитающиеся по этим операциям, и затраты, связанные с получением этих доходов, показываются в отчете о прибылях и убытках (Форма №2).

           При  анализе финансовых результатов  от прочей деятельности особое  внимание должно быть сосредоточено  на расходах. Следует установить  причины потерь и проверить  правильность и обоснованность  отнесения их на убытки.

Таблица 18

Анализ прочих доходов и расходов

Показатель	2012год		2013 год		Изменение		Темп роста,   %	Темп прироста   %
	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес,   %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес,   %
1. Прочие доходы:	19100	100	15800	100	-3300	Х	82,7	-17,3
1.1 Проценты к получению	2500	13,089	1800	11,392	-700	-1,696	72	-28
1.2 Доходы от участия в других  организациях	1200	6,283	1200	7,595	0	1,312	100	0
1.3 Прочие доходы	15400	80,628	12800	81,013	-2600	0,384	83,1	-16,9
2. Прочие расходы:	21350	100	24890	100	3540	0	116,6	16,6
2.1 Проценты к уплате	10150	47,541	11840	47,569	1690	0,028	116,7	16,7
2.2 Прочие расходы	11200	52,459	13050	52,431	1850	-0,028	116,6	16,5
3. Сальдо прочих  доходов и расходов	-2250	Х	-9090	Х	-6840	Х	404	304

  Анализируя полученные результаты, можно сделать вывод о том, что произошло снижение общих прочих доходов на 3300 тыс.руб. или на 17,3% и увеличение общих прочих расходов на 3540 тыс.р. или на 16,6%. Наибольший удельный вес в составе общих прочих доходов и расходов составили прочие доходы 81,013% и прочие расходы 52,431%.

           Структурные изменения могут  быть оценены как несущественные: проценты к получению сократились  на 1,696%, доходы от участия в  других организациях остались неизменными, прочие доходы увеличились на 0,384%, проценты к уплате увеличились на 0,028% и прочие расходы сократились на 0,028%. Нужно отметить, что темп роста расходов превышает темп роста доходов в 4 раза, что является негативным фактором для деятельности предприятия.                                                                                                                                      

Анализ распределения и использования прибыли

           В соответствии с действующим  положением прибыль, полученная  организацией, распределяется на  уплату налоговых платежей, чистая  остающаяся после этого прибыль  распределяется на основании  решения руководства предприятия  в основном на дивиденды в  акционерных обществах, на отчисления  в резервный капитал, образование  фондов накопления и фондов  потребления, отвлечение на благотворительные  и другие цели

Таблица 19

Анализ распределения и использования прибыли

Показатель	2012 год		2013 год		Изменение		Темп роста, %	Темп прироста,%
	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %
1. Прибыль до налогообложения	98550	100	40039	100	-58511	Х	40,6	-59,4
2. ОНА	0	Х	0	Х	0	Х	Х	Х
3. ОНО	0	Х	0	Х	0	Х	Х	Х
4. Текущий налог на прибыль	23652	24	9609	23,999	-14043	-0,001	40,6	-59,4
5. Чистая прибыль	74898	76	30430	76,001	-44468	0,001	40,6	-59,4
6. Дивиденды	0	Х	0	Х	0	Х	Х	Х
7. Реинвестируемая прибыль	0	Х	0	Х	0	Х	Х	Х
8. Нераспределен-ная прибыль	74898	76	30430	76,001	-44468	0,001	40,6	-59,4

   Т.О. в отчетном году по сравнению с прошлым произошло уменьшение прибыли до налогообложения на 58511 тыс. руб. или на 59,4%, вследствие чего сократился и текущий налог на прибыль на 14043 тыс. руб. или на 59,4% Наибольший удельный вес в отчетном году при использовании и распределении прибыли составила чистая прибыль - 76,001%. Полученная чистая прибыль не куда не использовалась и осталась нераспределенной, что в рыночных современных экономических условиях, при высоком уровне инфляции считается не рациональным.

Таблица 20

Резервы роста прибыли до налогообложения

Вид резерва	Сумма, тыс. руб.
1. Увеличение выручки (нетто) от продаж  продукции	245400
2. Снижение полной себестоимости  реализованной продукции,          в том числе за счет:
- снижения себестоимости продаж	-
- снижения коммерческих расходов	-
- снижения управленческих расходов	6400
3. Увеличение финансового результата  от прочей деятельности	6840
4. Сводный резерв роста прибыли  до налогообложения	258640

   Увеличение выручки от продаж продукции позволит увеличить налогооблагаемую базу на 245400 тыс. руб., что позволит снизить уплату налога на прибыль.

           Т.к. себестоимость продаж в отчетном  году по сравнению с прошлым  и так снизилась на 1043 тыс. руб., то формировать резерв не рационально, так же как резерв коммерческих  расходов, который в свою очередь  уменьшился на 38146 тыс. руб. Однако  снижение управленческих расходов  позволит предприятию понизить  полную себестоимость на 6400 тыс. руб..

           Увеличение финансового результата  от прочей деятельности позволит  увеличить прибыль до налогообложения  на 6840 тыс. руб. Т.О. если выполнить все вышеуказанные действия, то общий эффект будет в размере 258640 тыс. руб..

 

1.7. Анализ основных технико-экономических показателей

          Необходимым условием организации производства продукции является обеспечение его материальными ресурсами: сырьем, материалами, топливом, энергией, полуфабрикатами и т.д.

           Стоимость материальных ресурсов входит в себестоимость продукции по элементу «Материальные затраты» и включает в себя цену их приобретения (без учета НДС и акцизов), наценки, комиссионные вознаграждения, уплачиваемые снабженческим и внешнеэкономическим организациям, стоимость услуг бирж, таможенных пошлин, плату за транспортировку, хранение и доставку, осуществленные сторонними организациями.

Основная задача использования материалов в производстве – выявление нерационального их расхода (несоблюдение норм, брак, потери), а так же выработка решений по результатам проведенного анализа. Эффективность использования материальных ресурсов оценивается обобщающими и частными показателями.

Применение обобщающих показателей в анализе позволяет получить общее представление об уровне эффективности использования материальных ресурсов и резервах его повышения.

           Частные показатели используются для характеристики эффективности потребления отдельных элементов материальных ресурсов (основных, вспомогательных материалов, топлива, энергии и др.), а также для установления снижения материалоемкости отдельных изделий (удельной материалоемкости).

           Материалоемкость, зависит от объема товарной (валовой) продукции и суммы материальных затрат на ее производство. В свою очередь объем товарной (валовой) продукции в стоимостном выражении может измениться за счет количества произведенной продукции, ее структуры и уровня отпускных цен.

           В российской практике учета принято оценивать запасы по ценам приобретения, что приводит к необходимости измерять расход этих запасов в производстве по средним фактически сложившимся ценам. Однако, в условиях нестабильности цен возможны ситуации, когда партии отдельных видов запасов, приобретаемые в более поздние сроки, могут стоить дороже, чем приобретенные ранее (или наоборот). Из-за этого нередки ошибки в определении величины запасов, что влияет на финансовые показатели предприятия. В ряде западных стран применяются методы, позволяющие свести к минимуму возможные ошибки. Так, если одинаковые товары закупаются в течение года по разным ценам, не всегда удобно учитывать каждую покупку и вносить в отчет соответствующие суммы. Бухгалтер западного (а теперь уже и российского) предприятия для оценки стоимости

запасов может использовать методы: а) сплошной идентификации; б) средней стоимости; в) ФИФО; г) ЛИФО.

Таблица 21

Элементы материальных затрат	Объем продукции, тыс. руб..		Материальные затраты, тыс. руб..		Материалоемкость  продукции, руб..
	2012 г.	2013 г.	2012 г.	2013 г.	2012 г.	2013 г.	Откло-нение
Материальные  затраты	590000	605600	217300	228246	0,368	0,377	0,009
В том числе:
основные материалы	Х	Х	85000	98000	0,144	0,162	0,018
покупные изделия	Х	Х	25000	35650	0,042	0,059	0,017
комплектующие	Х	Х	58000	64300	0,098	0,106	0,008
топливо	Х	Х	Х	Х	Х	Х	Х
электроэнергия	Х	Х	9300	10500	0,016	0,017	0,001
прочие	Х	Х	40000	19796	0,068	0,033	-0,035

Анализ материалоемкости по элементам материальных затрат

 Расчет материалоемкости производиться по формуле:

МЕ = МЗ/ТП                                          (1.51)

где МЗ – материальные затраты, ТП – объем товарной продукции. Она характеризует эффективность текущего потребления материальных ресурсов в процессе производства           

           Материалоемкость затрат в отчетном году по сравнению с прошлым увеличилась на 0,009, вследствие чего материальные ресурсы стали использоваться менее эффективно. Увеличение объема товарной продукции на 15600 тыс. руб. привело к увеличению материальных затрат на 10946 тыс. руб.. Анализируя структуру материальных затрат, нужно отметить, что наибольшие изменения произошли у основных материалов, которые увеличились на 0,162 руб., у покупных изделий – 0,017руб., у комплектующих на 0,106 руб., электроэнергия увеличилась на 0,001 руб., а прочие материальные затраты уменьшились на 0,035 руб..

           Рассчитаем коэффициент использования  материалов:

Ким = МЗ1/МЗ0                                                         (1.52)

Ким = 228246/217300 = 1,050 >1

           Это указывает на перерасход  использования материалов, что для  данного предприятия считается  негативным явлением, и в дальнейшем  может привести к неблагоприятным  последствиям возникновения риска  нехватки материалов и  остановки  производства.

           Результаты анализа материальных затрат используются при нормировании расходов сырья и материалов на изготовление продукции, а также при определении общей потребности в материальных ресурсах на выполнение производственной программы.

           Анализ влияние материалоемкости и материалоотдачи

на результативные показатели

           Расчет материалоотдачи производиться по формуле:

МО = ТП/МЗ                                             (1.53)

где ТП – объем товарной продукции, МЗ – материальные затраты. Материалоотдача характеризует выпуск продукции с каждого рубля материальных затрат.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 22

Анализ влияние материалоемкости и материалоотдачи

на результативные показатели       

Показатель	2012 г.	2013 г.	Отклонение
1.      Материальные затраты, тыс. руб..	217300	228246	+10946
2.     Товарная продукция (в действующих учетных ценах), тыс. руб..	590000	605600	+15600
3.     Материалоемкость товарной продукции, руб..	0,368	0,377	+0,009
4.      Материалоотдача, руб..	2,715	2,653	-0,062
5.     Отклонение себестоимости товарной продукции в результате изменения материалоемкости, тыс. руб..	Х	Х	+5450,4
6.      Отклонение объема выпуска товарной продукции в результате изменения материалоотдачи, тыс. руб..	Х	Х	-14151,252