Анализ хозяйственной деятельности ООО «РусМет-Красноярск»

Рассчитаем резерв увеличения объема производства товарной продукции за счет повышения фондоотдачи:

Рассчитаем резерв увеличения объема производства товарной продукции за счет повышения фондоотдачи:

Р↑ТПфо = ОПФср0*(ФО0 – ФО1)                         (1.45)

           При увеличении фондоотдачи будет возрастать и объем произведенной товарной продукции на 18795,609 тыс. руб..

           Рассчитаем резерв увеличения объема производства товарной продукции за счет повышения материалоотдачи:

Р↑ТПмо = МЗ0*(МО0-МО1)                         (1.46)

При увеличении материалоотдачи будет возрастать и объем произведенной товарной продукции на 13472,6 тыс. руб.. Вследствие того, что производительность труда в отчетном году выросла, то резерва увеличения объема производства товарной продукции за счет повышения производительности труда нет. Рассчитаем комплектный резерв возможного увеличение выпуска товарной продукции за счет лучшего использования ресурсов производства, это минимальное значение из 1, 2 или 3 строк в таблице и он равен 0, т.к. не может быть обеспечен всеми видами производственных ресурсов. Общий резерв увеличения выпуска товарной продукции составил 0.

 

1.5. Анализ затрат на производство

           Анализ затрат на производство и реализацию продукции должен проводиться постоянно как оперативный (по отклонениям, видам ресурсов, местам возникновения), периодический (по выполнению смет, бюджетов, выявлению отклонений, потерь и непроизводительных затрат), а также перспективный, нацеленный на принятие решений в предстоящие периоды. 

           Показатель затрат на один  рубль товарной продукции является  обобщающим, позволяющим увязать  затраты с финансовыми результатами. Методика анализа данного показателя  в сравнении с планом заключается  в последовательном расчете и  сопоставлении показателей.

Непосредственное влияние на изменение уровня затрат на 1 руб. товарной продукции оказывают факторы, которые находятся с ним в прямой функциональной связи: изменение объёма выпущенной продукции, её структуры, изменение уровня цен на продукцию, изменение уровня удельных переменных затрат, изменение суммы постоянных затрат.

Таблица 12                                                                                                         

Показатель	2012 год	2013 год	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
1. Объем товарной продукции в  действующих ценах, тыс. руб.	590000	605600	15600	102,6
2. Затраты на производство товарной  продукции, тыс. руб.	564500	583500	19000	103,4
3. ЗРТП, руб..	0,957	0,964	0,007	100,7
4. Влияние факторов на  отклонение  ЗРТП                        В том числе:	Х	Х	0,007	Х
- изменения объема товарной продукции	Х	Х	-0,025	Х
- изменения затрат на ее производство	Х	Х	0,031	Х

                      Анализ затрат на рубль товарной продукции (ЗРТП)

   Т.О. анализируя полученные результаты можно сделать вывод о том, что за счет повышения объема товарной продукции на 15600 тыс. руб..

увеличились затраты на производство  на 19000 тыс. руб. и, соответственно, ЗРТП на 0,007.

           Рассчитаем влияние факторов на отклонение ЗРТП за счет изменения объема товарной продукции:

∆ЗРТП = ЗРТПусл – ЗРТП0 = СП0/ТП1 – СП0/ТП0             (1.47)

где СП0 – себестоимость в прошлом году, ТП1 и ТП0 – объем товарной продукции в действующих ценах в отчетном и прошлом году.

           Рассчитаем влияние факторов на отклонение ЗРТП за счет изменения затрат на ее производство:

∆ЗРСП = ЗРТП1 – ЗРТПусл = СП1/ТП1 – СП0/ТП1           (1.48)

Как видно из результатов, изменение затрат на производство оказало большее влияние на отклонение ЗРТП.

 

           Классификация затрат по статьям калькуляции позволяет проанализировать себестоимость как всей продукции, так и отдельных ее видов, выявить причины изменения, места и виновников перерасхода и непроизводительного перерасхода ресурсов.

 

Таблица 13

Вид прямых затрат	2012 год	2013  год	Отклонение
1. Прямые материальные  затраты, тыс. руб.	156300	165500	9200
2. Прямые трудовые  затраты, тыс. руб.	102000	122000	20000
3. Всего прямых затрат,  тыс. руб.	258300	287500	29200
4.      Полная себестоимость товарной продукции, тыс. руб.	564500	583500	19000
5.      Объем товарной   продукции в оптовых  ценах, тыс. руб.	590000	605600	15600
6.      Уровень прямых  затрат в себестоимости товарной продукции, %	45,757	49,272	3,514
7. Прямые затраты в расчете  на 1 руб.    товарной продукции, коп.	43,779	47,474	3,694

 Анализ прямых затрат

      Т.О. в отчетном году по сравнению с прошлым, объем товарной продукции увеличился на 15600 тыс. руб., вследствие чего увеличились и прямые материальные затраты на 9200 тыс. руб., прямые трудовые затраты на 20000 тыс. руб., в итоге полная себестоимость товарной продукции увеличилась на 19000 тыс. руб.. Уровень прямых затрат возрос на 3,514%, а прямые затраты в расчете на 1 руб. товарной продукции также увеличились на 3,694 коп. Т.е. произошедшие изменения можно оценивать как неоднозначные.

         

 

 

 

 

Таблица 14

                                                     Анализ косвенных расходов

Вид косвенных расходов	2012  год	2013 год	Отклонение
1. РСЭО, тыс. руб.	100000	102700	2700
2. Общепроизводственные    (цеховые) расходы, тыс. руб.	86200	73000	-13200
3. Общехозяйственные (общезаводские) расходы, тыс. руб.	90000	85300	-4700
4. Коммерческие расходы, тыс. руб.	30000	35000	5000
5. Всего косвенных расходов, тыс.руб.	306200	296000	-10200
6. Полная себестоимость товарной  продукции, тыс. руб.	564500	583500	19000
7. Объем товарной продукции в  оптовых ценах,  тыс. руб.	590000	605600	15600
8. Уровень косвенных     расходов  в себестоимости товарной продукции, %	54,243	50,728	-3,514
9. Косвенные расходы  в  расчете  на 1 руб. товарной  продукции, коп.	51,898	48,877	-3,021

    Т.О. в отчетном году по сравнению с планом, РСЭО выросли на 2700 тыс. руб. за счет увеличения объема товарной продукции на 15600 тыс. руб. Общепроизводственные расходы и общехозяйственные расходы сократились на 13200 тыс. руб. (за счет сокращения численности рабочих) и 4700 тыс. руб. соответственно. Увеличились коммерческие расходы на 5000 тыс. руб. и полная себестоимость товарной продукции на 19000 тыс. руб.. Уровень косвенных расходов в себестоимости товарной продукции уменьшился на 3,514%, за счет общего сокращения косвенных расходов на 10200 тыс. руб. Косвенные расходы в расчете на 1 руб. товарной продукции также уменьшились на 3,021 коп., что может рассматриваться как негативное явление

 

 

Таблица 15

             Расчет резервов снижения себестоимости  товарной продукции

Вид резерва	Сумма, тыс. руб.
1. Резерв снижения себестоимости  товарной продукции за счет  уменьшения материалоемкости	5450,4
2. Резерв снижения себестоимости  товарной продукции за счет  уменьшения зарплатоемкости	8478,4
3. Резерв снижения себестоимости  товарной продукции за счет  уменьшения амортизациоемкости	-
4. Общий резерв снижения себестоимости  товарной продукции	13323,2

   Рассчитаем резерв снижения себестоимости товарной продукции за счет уменьшения материалоемкости:

Р↓СПМЕ = ТП1*(МЕ0 - МЕ1)                             (1.49)

Т.О. за счет уменьшения материалоемкости, себестоимость снизиться на 5450,4 тыс. руб..

           Рассчитаем резерв снижения себестоимости товарной продукции за счет уменьшения зарплатоемкости:

Р↓СПЗЕ = ТП1*(ЗЕ0 - ЗЕ1)                               (1.50)

Т.О. за счет снижения зартплатоемкости, себестоимость снизиться на 8478,4 тыс.руб..

           Общий резерв снижения себестоимости: сумма строк 1+2+3 и составил 13323,2 тыс.руб..

 

1.6. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

           Показатели финансовых результатов  характеризуют абсолютную эффективность  хозяйствования предприятия. Важнейшим  среди них являются показатели  прибыли, которая в условия рыночной  экономики составляет основу  экономического развития предприятия.

           Величина прибыли зависит от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

           В анализе используются следующие показатели прибыли: балансовая прибыль, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль

Таблица 16

Анализ формирования прибыли до налогообложения

Показатель	2012 год		2013  год		Изменение		Темп роста, %	Темп прироста, %
	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс.руб.	Уд. вес, %
1. Прибыль от продаж	100800	102,283	49129	122,7	-51671	20,42	48,7	-51,3
3. Финансовый результат от прочей  деятельности	-2250	-2,283	-9090	-22,703	-6840	11,69	404	304
4. Прибыль    до   налогообложения	98550	100	40039	100	-58511	Х	40,6	-59,4

   В отчетном году по сравнению с прошлым прибыль от продаж как и финансовый результат от прочей деятельности уменьшился на 51671 тыс.руб. или на 51,3% и 6840 тыс.руб. или на 304% соответственно. Вследствие чего снизилась прибыль до налогообложения на 58511 тыс.руб. или на 59,4%

           Удельный вес прибыли от продаж  в прибыли до налогообложения  возрос на 20,42%, т.е. ТРпр ≥ ТРпдн 48,739 ≥ 40,628, это свидетельствует о том, что качество прибыли до налогообложения, по меньшей мере, не ухудшается. Т.к. прибыль (убыток) от продаж является финансовым результатом от текущей деятельности предприятии и считается главным источником средств, ее снижение является негативным фактором.

           После анализа прибыли до налогообложения необходимо проанализировать прибыль от продаж. Основную часть прибыли предприятия получают от обычных видов деятельности, к которой относят прибыль от продаж продукции (работ, услуг). Прибыль отчетного периода отражает общий финансовый результат производственно – хозяйственной деятельности предприятия с учетом всех ее сторон. Важнейшая составляющая этого показателя – прибыль от реализации продукции – связана с факторами производства и реализации продукции.

           Объем продаж продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема продаж происходит уменьшение суммы прибыли.

Таблица 17

Анализ формирования прибыли от продаж

Показатель	2012 год		2013 год		Изменение		Темп роста, %	Темп прироста, %
	Сумма, тыс. руб.	Уд.вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд.вес,  %	Сумма, тыс.руб.	Уд.вес, %
1. Выручка (брутто) от продаж	654900	100	555237,2	100	-99663	-	84,8		-15,2
2. НДС	99900	15,254	84697,2	15,254	-15203	0	84,8		-15,2
3. Акцизы	Х	Х	Х	Х	Х	Х	Х		Х
4. Выручка (нетто) от продаж	555000	84,746	470540	84,746	-84460	0	84,8		-15,2
5. Полная себестоимость реализованной  продукции	454200	69,354	421411	75,897	-32789	6,543	92,8		-7,2
6. Прибыль (убыток)     от продаж	100800	15,392	49129	8,848	-51671	-6,543	48,8		-51,3