Земля и ее реальная стоимость

    Эти правила применяются также в  случаях обмена земельного участка, передачи его в аренду. 
 
 

ГЛАВА 2. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ЦЕНЫ ЗЕМЛИ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ 

2.1. Определение налоговой  базы и исчисление  налога по земельным  участкам граждан 

    Налоговая база по участкам, принадлежащим гражданам, определяется налоговыми органами.  Налоговыми органами исчисляется сумма налога, которая сообщается гражданам путем направления им уведомлений с указанием сроков уплаты и банковских реквизитов для перечисления сумм налога.

    Граждане, являющиеся индивидуальными предпринимателями, самостоятельно определяют налоговую базу в отношении участков, используемых для предпринимательской деятельности.

    В отношении физических лиц обязанность  по уплате налога возникает не ранее  даты получения налогового уведомления.

    Налоговый орган не позднее 30 дней до наступления  срока платежа, установленного нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, направляет налогоплательщику налоговое  уведомление. В налоговом уведомлении  указывается налоговая база, размеры суммы налога и авансовых платежей, сроки уплаты налога.

    Налоговые уведомления формируются в соответствии с информацией, получаемой налоговыми органами от органов, осуществляющих ведение  государственного земельного кадастра, которые представляют сведения о земельных участках, содержащиеся в Едином государственном реестре земель.

    Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с  ним, представляют сведения о зарегистрированных правах на земельные участки, содержащиеся в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним, включая информацию как о самом земельном участке, так и информацию о его собственнике¹⁵.

    Органы  муниципальных образований представляют информацию о земельных участках, расположенных в пределах муниципального образования, включая информацию о разрешенном использовании земельного участка, об установленной ставке налога и доле площади земельного участка, в случае прохождения административно-территориальной границы муниципального образования через территорию такого земельного участка.

         Если по данным самого налогоплательщика  в соответствии с представленными  нормативными правовыми актами  и другими документами у налоговых  органов по земельному участку,  правообладателем которого является данный налогоплательщик, имеются другие сведения, отличные от представленных налогоплательщиком, налоговые органы делают запросы в органы Росрегистрации и Роснедвижимости и органы местного самоуправления.

    Определенным  категориям граждан, владеющим земельными участками, предоставлена возможность на федеральном уровне уменьшать налоговую базу на 10000 руб. Данные категории граждан указаны в статье 391 НК РФ. К ним, в частности, относятся участники Великой Отечественной войны, инвалиды определенных групп инвалидности и степеней, герои, ветераны боевых действий и другие категории граждан.

    При этом налоговая база уменьшается  на 10000 рублей, как сказано в гл. 31 НК РФ, на одного налогоплательщика, имеющего земельный участок на территории одного муниципального образования.

    Представительные  органы муниципальных образований  могут устанавливать налоговые  льготы, включая установление размера  не облагаемой налогом суммы, для  отдельных категорий налогоплательщиков.  

2.2. Уплата  земельного  налога  предприятиями  различных  категорий 

    В целом по России гражданами для производства сельскохозяйственной продукции используется около 16% всех земель, предоставленных  для сельскохозяйственных целей¹⁶.

    К землям граждан отнесены участки, предоставленные  для ведения крестьянского (фермерского) хозяйства, личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, сенокошения и выпаса скота, участки при индивидуальных жилых домах, служебные наделы, дачные участки и земли традиционного промысла.

    На  земледельческих территориях наиболее значительные площади земель для сельскохозяйственных целей используют крестьянские (фермерские) хозяйства (33%) и личные подсобные хозяйства (11%). Для ведения животноводства используется 0,5% земель, садоводства - 2%.

    В настоящее время граждане продолжают получать в собственность земельные участки бесплатно.

    Государственная регистрация права собственности  гражданина на земельный участок, предоставленный  до введения в действие ЗК РФ для  ведения личного подсобного, дачного

хозяйства, огородничества, садоводства на праве собственности, пожизненного наследуемого владения или постоянного (бессрочного) пользования либо если в акте, свидетельстве или другом документе, устанавливающих или удостоверяющих право такого гражданина на данный земельный участок, не указано право, на котором предоставлен такой земельный участок, или невозможно определить вид этого права, осуществляется с учетом следующих особенностей.

    За  земельные участки, используемые физическими  лицами - членами товариществ, при наличии у них права собственности или постоянного (бессрочного) пользования (возникшее до введения в действие ЗК РФ) и пожизненного наследуемого владения на земельные участки, и документов их удостоверяющих, в т.ч. актов, изданных органами местного самоуправления о предоставлении земельных участков, земельный налог должен взиматься с физических лиц направлением им налоговых уведомлений на уплату налога, исчисленного по сведениям, представляемым налоговым органам органами Роснедвижимости, Росрегистрации и местного самоуправления.

    До  выдачи свидетельства на право собственности  на землю, пожизненного наследуемого владения, пользования участками членам садоводческих  товариществ налогоплательщиками  являются организации в лице садоводческих  товариществ, которые представляют налоговые декларации в налоговые органы того административного района, на территории которого находятся участки указанных товариществ.

    Пример¹⁷.

    Садоводческое некоммерческое товарищество является некоммерческой организацией и уплачивает земельный налог в порядке, предусмотренном для юридических лиц. СНТ использует два земельных участка для садоводческой деятельности.

    Физические  лица - члены СНТ не имеют документов, удостоверяющих право собственности, право постоянного (бессрочного) пользования или право пожизненного наследуемого владения на занимаемые земельные участки. Кадастровая стоимость первого земельного участка (включая земли общего пользования), доведенная до сведения СНТ, составляет 3554230 руб. Этот участок находится в пользовании СНТ с 1997г. на основании решения местных органов власти о предоставлении земельного участка и свидетельства о праве постоянного (бессрочного) пользования.

    Второй  земельный участок (включая земли  общего пользования) предоставлен 10 апреля 2009г., его кадастровая стоимость - 5224200 руб.

    Оба участка находятся на территории одного муниципального образования (на территории населенного пункта), представительные органы власти которого приняли нормативный  правовой акт о введении на данной территории земельного налога в соответствии с главой 31 НК РФ.

    По  землям, занимаемым в данном муниципальном  образовании садоводческими товариществами, налоговые ставки установлены в  размере 0,3%.

    Для всех садоводческих товариществ  органы данного муниципального образования  утвердили налоговые льготы в виде не облагаемой налогом суммы в размере 200000 руб., а также уменьшения исчисленной суммы налога в размере 30%. На территории данного муниципального образования представительные органы установили отчетные периоды - I квартал, II квартал и III квартал календарного года.

    1. Рассчитаем сумму земельного  налога и сумму авансовых платежей  по первому земельному участку,  предоставленному СНТ для садоводческой  деятельности.

    Кадастровая стоимость земельного участка - 3554230 руб.

    СНТ имеет право на установленную органом муниципального образования льготу в виде не облагаемой налогом суммы в размере 200000 руб.

    Поскольку льгот в виде не облагаемой площади  земельного участка или полного  освобождения от налогообложения у  товарищества по первому земельному участку не имеется, то для расчета земельного налога такие льготы не применяются.

    Налоговая база будет равна: 3554230 руб. - 200000 руб. = 3354230 руб.

    Садоводческое товарищество пользовалось первым земельным  участком в течение всего налогового периода. Поэтому сумма налога, исчисленная за налоговый период, составит: (3354230 руб. x 0,3 x 1) : 100 = 10063 руб.

    СНТ предоставлена льгота в виде уменьшения исчисленной суммы земельного налога в размере 30%.

    Сумма налоговой льготы в виде уменьшения исчисленной суммы налога равна: (10063 руб. x 30%) : 100% = 3019 руб.

    Поэтому исчисленная сумма налога к уплате в бюджет за налоговый период по данному участку равна: 10063 руб. - 3019 руб. = 7044 руб.

    Согласно  ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

    На  основании п. 1 ст. 131 ГК РФ право собственности  и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в Едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

    Таким образом, основанием для взимания земельного налога является правоустанавливающий документ на земельный участок.

    Не  признаются налогоплательщиками организации  в отношении земельных участков, находящихся у них на праве  безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

    Статьей 16 Федерального закона от 29 декабря 2004 г. № 189-ФЗ "О введении в действие Жилищного кодекса Российской Федерации" установлено, что земельный участок, на котором расположены многоквартирный  дом и иные входящие в состав такого дома объекты недвижимого имущества, который сформирован до введения в действие ЖК РФ и в отношении которого проведен государственный кадастровый учет, переходит бесплатно в общую долевую собственность собственников помещений в многоквартирном доме.

    Если  земельный участок, на котором расположены  многоквартирные дома и иные входящие в состав такого дома объекты недвижимого  имущества, не сформирован до введения в действие ЖК РФ, на основании решения  общего собрания собственников помещений в таком доме любое уполномоченное указанным собранием лицо вправе обратиться в органы государственной власти или органы местного самоуправления с заявлением о формировании земельного участка, на котором расположен дом.

    С момента формирования земельного участка и проведения его государственного кадастрового учета земельный участок, на котором расположены многоквартирный дом и входящие в состав такого дома объекты недвижимого имущества, переходит в общую долевую собственность собственников помещений в доме.

    При этом напомним, что налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой  собственности, определяется на основании  ст. 392 НК РФ для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного  земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

    Поэтому если земельный участок, на котором  расположен многоквартирный дом, сформирован  и в отношении его проведен государственный кадастровый учет, а также имеются правоподтверждающие  документы о государственной  регистрации участка, а при их отсутствии - документы, подтверждающие право собственности на жилые и нежилые помещения в многоквартирном доме, то налогоплательщиками должны признаваться собственники жилых и нежилых помещений этого дома.