Управление расходами торговых организаций и их оптимизация в современных условиях хозяйствования

    3.2. МОДЕЛЬ БЕЗУБЫТОЧНОСТИ  ТОРГОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ И ФИНАНСОВЫЕ МЕХАНИЗМЫ УПРАВЛЕНИЯ ФОРМИРОВАНИЕМ ПРИБЫЛЬЮ ОРГАНИЗАЦИИ 

    Эффективное и рациональное управление организацией немыслимо без применения целого комплекса менеджерских инструментов. Управление расходами на реализацию организации — это знание того, где, когда, и в каких объемах расходуются ресурсы; прогноз того, где, для чего и сколько необходимо дополнительных финансовых ресурсов; умение обеспечить максимально выгодную отдачу от использования ресурсов в организации. Управление издержками — это умение экономить ресурсы и максимизировать их отдачу.

    От  использования инструментов управления расходами организация получает:

• возможность реализовывать конкурентоспособную продукцию за счет более низких расходов и, соответственно, цен;
• правдивую информацию о стоимости отдельных товаров и их позиции на рынке по сравнению с товарами других торговых организаций;
• возможность использования гибкого ценообразования, объективные данные для составления бюджета организации, возможность оценки деятельности каждого подразделения с финансовой точки зрения;
• принятие обоснованных и эффективных управленческих решений.

    Процесс    управления    расходами на реализацию    базируется    на    анализе безубыточности,   который   предполагает   деление   расходов на реализацию   на постоянные и переменные.

    Расчет  точки безубыточности направлен  на определение того объема реализации, при котором предприятие окупает свои расходы, но еще не получает прибыль. Точку безубыточности можно рассчитать по формуле:

    

                                                                  ,                                                         (3.1) 

где Т_б – точка безубыточности;

ПИО — сумма  постоянных издержек обращения;

Увд - уровень валового дохода;

Упер - уровень переменных издержек.

    Поскольку прибыль находится в обратно  пропорциональной зависимости от уровня расходов (чем выше расходы, тем меньше прибыль при определенном уровне продаж и наоборот), анализ безубыточности легко модифицируется в анализ прибыльности. Уйдем от точки безубыточности в зону прибыльности операций, для этого увеличим наш числитель формулы (3.1) на предполагаемую сумму прибыли. Наглядно представим это в виде следующей формулы:

    

                                                                  ,                                                         (3.2) 

где П - минимальный  размер прибыли.

Минимальный размер прибыли можно рассчитать по формуле:

                                                                   ,                                                         (3.3) 

где ФК - функциональный капитал;

R_e - минимальная рентабельность;

Н - налоги, уплачиваемые из прибыли.

         Следует помнить, что  приведенные формулы подходят только для тех решений, которые применяются  в пределах определенного диапазона. Вне этого диапазона или отрезка времени меняется структура расходов на реализацию, меняется цена реализации на единицу продукции и переменные расходы на единицу, т. е. они уже не считаются постоянными, и любые результаты, полученные из этих формул не в пределах данного диапазона, будут неверны.

         Найдем точку безубыточности для Гомельского райпо. Условно- переменные и условно-постоянные расходы взяты из приложения 10. Исходные данные для расчета точки безубыточности приведены в табл.3.2.

Таблица 3.2.

Исходные  данные для расчета  точки безубыточности для Гомельского райпо за 2006 год 

    Источник - собственная разработка. Таблица составлена на основе изучения экономической литературы и материалов деятельности Гомельского райпо.

    Для расчета точки безубыточности подставим  полученные результаты в формулу (3.1), получим:                                       

      

    Данный  объем реализации (23040,3 млн р.) позволит Гомельскому райпо в 2007 году покрыть свои расходы, при условии, что уровни валового дохода и переменных расходов останутся прежними.

     Для определения  суммы выручки, при которой Гомельское райпо в 2007 году смогло получить прибыль в размере 438 млн.р., используем формулу (3.2) и получим 
 

    Таким образом, для того, чтобы Гомельское райпо в 2007 году смогло получить прибыль, равную 438 млн р., объем реализации должен быть не меньше 27680,0 млн р.

      Для        более    наглядного    представления    «порога    безубыточности» Гомельского райпо построим график. (Темп роста товарооборота на 2007 год 108,5 %). Для этого построим таблицу 3.3.

Таблица 3.3.

Вспомогательная таблица для построения графика безубыточности

Гомельского райпо 
 

     Источник - собственная разработка. Таблица составлена на основе изучения экономической литературы и материалов деятельности Гомельского райпо. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 

    При     построении    этого    графика    постоянные    расходы     показаны

горизонтальной  линией на уровне 2175 млн. р. Точка, где линия валовых доходов пересекает линию общих издержек, является точкой безубыточности, которая в данном случае находится на уровне объема продаж равного 23040,3 млн. р.

    Область расходов при товарообороте ниже точки безубыточности показывает убыток организации. Область прибыльности находится между линиями валового дохода и расходами, выше точки безубыточности. Она показывает возможную прибыль организации.

    Из  рисунка видно, что, начиная с  объема продаж, равного 23040,3 млн р., Гомельское райпо покроет все свои расходы и начнет получать прибыль от продажи каждой следующей единицы товара.

    Для построения графика точки безубыточности любой организации, в том числе и для Гомельского райпо, необходимо учитывать следующие условия:

• переменные     и     постоянные     издержки    должны     быть  определенны с большой аккуратностью;
• постоянные      издержки      остаются      неизменными     в ограниченном диапазоне объема продаж;
• переменные     издержки     на     единицу     продукции     не     изменяются при изменении объема продаж;
• продажи осуществляются достаточно равномерно;
• используется     один     вид    товара     или     постоянная     номенклатура реализуемых изделий;
• цены на продукцию за анализируемый период не изменяются.

    В непосредственной связи с точкой безубыточности находится величина, именуемая запасом финансовой прочности. Запас финансовой прочности образуется при превышении фактически достигнутого объема реализации над точкой безубыточности. При желании можно рассчитать запас финансовой прочности и в процентах по следующей формуле:

 

    

      

где ЗФР — запас финансовой прочности;

   ТО  — текущий объем продаж;

   ПБ— порог безубыточности.

    Запас финансовой прочности, рассчитанный в процентах,  показывает, насколько можно сократить объем деятельности до порога безубыточности.

Для  Гомельского  райпо  запас  финансовой  прочности  равен   15,36   %

    Это означает, что объемы продаж товаров  могут снизиться на 15,36 % прежде, чем будет достигнута точка безубыточности.

    Необходимо  также отметить, что проведения анализа  расходов торговых организаций с  помощью методов финансового менеджмента с целью их оптимизации в планируемом периоде для работника финансовой службы является одной из важных задач в его работе.

    Операционным анализом называют анализ "издержки — объем — прибыль", отслеживающий зависимость финансовых результатов от расходов и объемов деятельности.

    Операционный  анализ строится на делении расходов на постоянные и переменные и служит для поиска более выгодных комбинаций между переменными расходами на единицу продукции и постоянными издержками, ценой и объемом продаж. В отличии от внешнего финансового анализа результаты операционного анализа могут составлять коммерческую тайну организации. Основными инструментами анализа являются такие понятия как операционный рычаг (операционный леверидж) и финансовый рычаг (финансовый леверидж).

    Действие  операционного рычага проявляется  в том, что любое изменение  объема продаж (товарооборота) порождает более сильное изменение прибыли. Эффект обусловлен различной степенью влияния динамики постоянных и переменных затрат на формирование финансовых результатов. Чем больше уровень постоянных затрат, тем выше сила воздействия операционного рычага. Одновременно он показывает, на сколько процентов меняется прибыль при изменении объема продаж (товарооборота) на 1 %. Таким образом, операционный рычаг в торговле определяет эластичность прибыли по товарообороту и увязывает объемные и качественные показатели деятельности торговых организаций. Любое падение товарооборота ведет к увеличению доли постоянных расходов на реализацию, соответственно к повышению их общего уровня, а далее — к снижению рентабельности.

    В качестве промежуточного финансового  результата при определении эффекта операционного рычага выступает валовая маржа.