Сущность и формы кредита

   ■приоритет  норм, установленных налоговым законодательством, перед нормами иных законодательно-нормативных актов, не относящихся к нормам налогового права, однако в той или иной мере затрагивающих вопросы налогообложения;

   ■определение  конкретного перечня прав и обязанностей налогоплательщиков, с одной стороны, и налоговых органов — с другой;

■учет фактора  инфляции при построении и взимании того или иного налога.

Основные критерии в оценке налоговой системы:

   ■выбор  форм налогов является, как правило, взвешенным компромиссом между эффективностью налоговой системы и ее справедливостью с точки зрения распределения налогового бремени;

   ■учет соотношения между административными  издержками и затратами налогоплательщика  на соблюдение налогового законодательства;

   ■сначала  повышение эффективности налоговой  системы при росте налоговых ставок, а затем снижение эффективности. 
 
 

Организация современной налоговой системы.

   Налоговая система — это совокупность налогов, пошлин и сборов, взимаемых на территории государства в соответствии с налоговым кодексом, а также совокупность норм и правил, определяющих правомочия и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях.

Налоговая система  призвана достичь следующих целей:

1. служить интересам государственной казны;
2. стимулировать, но ни в коей мере не ограничивать предпринимательскую активность 
   хозяйствующих субъектов, т.е. заинтересовывать налогоплательщиков в расширении производства;

3)в определенной  мере смягчать расслоение общества  на классы.

В настоящее время налоговая система  Российской Федерации должна реально  влиять на укрепление рыночных основ, способствовать развитию производства и служить одним из барьеров на пути социального обнищания населения.

Принципы:

• разумное сочетание прямых и косвенных налогов, использование разнообразных их видов,

позволяющее учесть как имущественное положение налогоплательщиков, так и получаемые ими доходы. Должен поддерживаться баланс прямых и косвенных налогов, позволяющий сгладить отрицательные черты, присущие каждому из них в отдельности.

• универсализация налогообложения, которая обеспечивает одинаковое для всех

налогоплательщиков  требование эффективности хозяйствования, независимо от организационно-правовых форм хозяйствования; одинаковый подход к исчислению величины налога вне зависимости от источника полученного дохода, сферы деятельности; использование единых правил предоставления льгот;

• однократность обложения - один и тот же объект может облагаться налогом одного вида

только один раз за определенный законом период;

• научный подход к определению конкретной величины ставки налога, состоящий в

обосновании той доли изъятия, которая позволит налогоплательщику иметь доход,

обеспечивающий  ему нормальное развитие. При установлении налоговых ставок должно раскрываться экономическое содержание налога;

• дифференциация ставок налогообложения в зависимости от уровня доходов, которая

не должна превращаться ни в запретительную прогрессию, ни в индивидуализацию ставок.

• относительная стабильность нормативной базы, процедур налогообложения и

простота порядка  исчисления и взимания налогов;

• единый подход к вопросам налогообложения, включая предоставление права на

получение налоговых льгот, а также защиту законных интересов всех налогоплательщиков;

• четкое разграничение прав по установлению и взиманию налоговых платежей между

различными  уровнями власти.

• приоритет норм, установленных налоговым законодательством, перед нормами иных

законодательно-нормативных  актов, не относящихся к нормам налогового права, однако в той или иной мере затрагивающих вопросы налогообложения;

• определение конкретного перечня прав и обязанностей налогоплательщиков, с одной

стороны, и  налоговых органов — с другой;

• учет фактора инфляции при построении и взимании того или иного налога.

Основные критерии в оценке налоговой системы:

   ■выбор  форм налогов является, как правило, взвешенным компромиссом между эффективностью налоговой системы и ее справедливостью с точки зрения распределения налогового бремени;

   ■учет соотношения между административными  издержками и затратами налогоплательщика на соблюдение налогового законодательства;

   ■сначала  повышение эффективности налоговой  системы при росте налоговых  ставок, а затем снижение эффективности. 
 

Кредитный договор

     Кредитный договор — письменное соглашение между коммерческим банком и ссудозаемщиком, согласно которому банк обязуется предоставить заемщику кредит в обусловленной сумме на условиях срочности, возвратности и платности, а заемщик обязуется использовать полученную ссуду по назначению и возвратить в установленный срок с уплатой оговоренных процентов.

     Обычно кредитный договор содержит следующие основные разделы:

1. Преамбула, в которой содержатся наименования договаривающихся сторон.
2. Цель, объем, сроки использования кредита и дата его погашения.

     В разделе указывается точная цель испрашиваемого кредита, так как контроль за целевым использованием кредита по российскому банковскому законодательству целиком возлагается на коммерческий банк и нецелевое его использование является основанием для прекращения действия кредитного договора и требования банка о досрочном погашении кредита.

     Кроме того, указывается срок использования кредита и точная дата его погашения, так как после наступления этой даты и непогашения кредита заемщиком в действие вступают штрафные санкции банка к заемщику.

     3. Ссудный процент за пользование кредитом, порядок и сроки его 
уплаты и порядок изменения процентной ставки.

     Данный раздел кредитного договора является наиболее важным во взаимоотношениях банка со ссудозаемщиком, по нему обычно и возникают основные разногласия.

     Довольно часто у банков возникает необходимость внесения в кредитный договор изменений, касающихся увеличения процентной ставки за пользование кредитом. Иногда банки ограничиваются направлением клиентам письменного уведомления об изменении процентной ставки. Необходимо иметь в виду, что одностороннее изменение условий договоров не допускается, за исключением случаев, предусмотренных договором. Поэтому при отсутствии в кредитном договоре оговорки о возможности одностороннего (по инициативе банка) изменения процентной ставки за пользование кредитом или положительного ответа клиента на указанное выше уведомление договор нельзя считать измененным.

     4. Отчет и гарантии. В этом разделе договора заемщик характеризует свое финансовое положение и гарантирует, что финансовая от- 
четность, положенная в основу кредитного договора, соответствует 
действительности.

     Кроме того, здесь отражается обязательство заемщика не уклоняться от банковского контроля. Реализация данного обязательства позволяет банку минимизировать потери, которые могут наступить при ожидаемом банкротстве клиента.

     Контроль банка осуществляется не только за финансово-хозяйственным положением заемщика, но и за обеспеченностью кредита. Банк-залогодержатель проверяет наличие и сохранность предмета залога.

     В процессе осуществления контроля банк имеет право требовать предоставления заемщиком бухгалтерского баланса, различных справок, проводить целевые проверки заемщика и осуществлять иные мероприятия, указанные в договоре.

     5. Порядок предоставления обеспечения кредита в течение всего срока кредитования. Кредит может быть предоставлен и без обеспечения, но такой раздел предусматривается в большинстве кредитных 
договоров. Если выдача кредита обусловлена предоставлением обеспечения, банк заинтересован в его действительности в течение все- 
то срока кредитования заемщика.

     Наличие и сохранность заложенного имущества и действительность заложенного права проверяется банком в процессе кредитования.

     6. Обязывающие, запродающие и ограничивающие условия кредитного договора. Данный раздел предусматривает перечень обязывающих, ограничивающих и запрещающих условий, налагаемых банком на действия заемщика на весь срок действия кредитного договора.

     7. Условия невыполнения кредитного договора. В данном разделе указывается полный и исчерпывающий перечень условий, при которых кредитный договор считается невыполненным. Расширительное толкование данных условий не допускается.

     Форма кредитного договора простая письменная. Как правило, это единственный документ, подписываемый двумя сторонами. На практике не встречается случаев, когда кредитный договор оформляется путем обмена письмами и телеграммами, хотя теоретически это возможно. 

Потребительское кредитование. 

    Потребительскими  ссудами в нашей стране называют ссуды предоставляемые населению. При этом потребительский  характер ссуд определяется целью (объектом кредитования) предоставления ссуды.

    В России к потребительским ссудам относят любые виды ссуд, предоставляемых населению, в том числе ссуды обретение товаров длительного пользования, ипотечные ссуды,  ссуды на неотложные нужды и пр. В отличие от российской  трактовки потребительские ссуды в западной банковской  практике определяют несколько иначе, а именно потребительскими  называют ссуды, предоставляемые частным заемщикам для  приобретения потребительских товаров и оплаты соответствующих услуг.

    Классификация потребительских ссуд заемщиков  и  объектов кредитования может быть проведена по ряду признаков,  том числе по типу заемщика, видам обеспечения, срокам  погашения, методам погашения, целевому направлению использования, объектам кредитования, объему.

    По  направлениям использования (объектам кредитования)  в России потребительский кредит подразделяют следующим  образом:

• на неотложные нужды;
• под залог ценных бумаг;
• на строительство и приобретение жилья;
• на капитальный ремонт индивидуальных жилых домов их газификацию и присоединение к сетям водопровода и канализации.

    Гражданам, проживающим в сельской местности, кроме того, выдаются ссуды на строительство надворных построек для содержания скота и птицы и на приобретение средств малой  механизации для выполнения работ в личном подсобном хозяйстве. Членам садоводческих кооперативов и товариществ предоставляются ссуды на приобретение или строительство садовых домиков и на благоустройство садовых участков. Банки выдают также ссуды на приобретение автомобилей, других товаров длительного пользования, покупку коров и телок, хозяйственное обзаведение отдельным категориям граждан.

    По  субъектам кредитной сделки (по облику кредитора и заемщика) различают:

• банковские потребительские ссуды;
• ссуды, предоставляемые населению торговыми организациями;
• потребительские ссуды кредитных учреждений небанковского типа (ломбарды, пункты проката, кассы взаимопомощи, кредитные кооперативы, строительные общества, пенсионные фонды и т.д.);
• личные или частные потребительские ссуды, предоставляемые частными лицами;
• потребительские ссуды, предоставляемые заемщикам непосредственно в организациях, в которых они работают.