Сущность и формы кредита

   Денежные ресурсы государственного внебюджетного фонда находятся в государственной собственности, не входят в состав бюджетов, а также других фондов и не подлежат изъятию на какие-либо цели, кроме предусмотренных положением о фонде. Средства фондов расходуются по распоряжению Правительства или специально уполномоченного на это органа. 

   С институциональной точки зрения государственные внебюджетные фонды — это совокупность самостоятельных финансово-кредитных учреждений, учредителями и собственниками которых являются органы государственной власти Российской Федерации. 

   Внебюджетные фонды как финансовая категория - представляют собой совокупность денежных распределительных и перераспределительных отношений, в результате которых на основе обязательных страховых и налоговых взносов и других доходов формируются государственные фонды финансовых ресурсов в целях осуществления важнейших государственных расходов, не включенных в бюджет. 

Внебюджетные фонды выполняют функции:

• распределительную - проявляется в процессе формирования доходной базы фондов, когда часть текущего ВНП перераспределяется в пользу определенных социальных групп населения для обеспечения воспроизводства трудовых ресурсов, а также поступает в отдельные секторы экономики в целях благоприятного макроэкономического развития или обеспечения экологического равновесия;
• контрольную - проявляется в возможности постоянно сигнализировать о ходе и результатах воспроизводственного процесса в целом, а также в отдельных секторах экономики.

   Роль внебюджетных фондов:

• фонды позволяют в определенной степени преодолеть крупный недостаток рыночной системы — неравное распределение дохода, когда те, кто более всего заслужили получение доходов, могут их не иметь, и, наоборот, люди, внесшие незначительный вклад в производство или какое-то дело, накапливают огромное количество материальных и денежных ресурсов;
• являются тем методом вмешательства правительства в рыночную экономику, который позволяет более эффективно и справедливо распределять произведенный ВНП;
• внебюджетные фонды содействуют достижению социального равновесия;
• способствуют более динамичному и качественному воспроизводству трудовых ресурсов;
• создают условия возвращения в процесс производства нетрудоспособных членов общества;
• работники получают возможность больше времени уделять воспитанию детей, заботясь об их здоровье и образовании;
• финансируют затраты по переподготовке и повышению квалификации кадров, адекватно реагируя на изменение конъюнктуры рынка труда, в результате чего уравновешиваются спрос и предложение на рабочую силу соответствующей профессии или специальности.

 
 
 
 

Сущность  и функции налогов.

   Налог — совокупность экономических отношений, складывающихся на базе объективного процесса перераспределения преимущественно денежной формы стоимости ВВП между государством (в лице соответствующих государственных структур), местными органами власти и налогоплательщиками (юридическими и физическими лицами), по поводу принудительно-властного изъятия части их доходов в одностороннем, безэквивалентном, индивидуально безвозвратном порядке в общегосударственное пользование (в широком смысле).

   Формами проявления категории налога выступают виды налоговых платежей, устанавливаемых законодательными органами власти.

   В узком смысле (с точки зрения организационно-правовой формы) налог представляет собой обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, с целью финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

признаки налога:

1. обязательный платеж, при уплате которого возникают имущественные отношения между 
   плательщиком и получателем, основанные на властном подчинении первого последнему;
2. индивидуальный платеж — налогоплательщик не вправе переложить данную обязанность на 
   других лиц, но может участвовать в налоговых отношениях через законного или уполномоченного 
   представителя;

3. безвозмездный платеж, взимается обязательно в денежной форме.

Функция налога — это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств.

Функции налогов:

1. фискальная функция.

Посредством этой функции выполняется главное  предназначение налогов — формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства для фискального обеспечения деятельности органов государственной власти и управления;

2. регулирующая, или экономическая, функция.

Реализуя  эту функцию, государство влияет на воспроизводство, стимулируя или  сдерживая его развитие (налоговыми льготами или санкциями), усиливая или  ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения (ставки подоходного налога и пр.).

   3. Распределительная (социальная) функция - состоит в перераспределении общественных доходов 
между разными категориями населения. Происходит передача средств, в пользу более слабых и 
незащищенных граждан за счет возложения налогового бремени на более «сильных».

   4. Регулирующая функция налогообложения проявляется в регулировании экономических 
отношений.

   Она направлена на решение посредством  налоговых механизмов тех или  иных задач налоговой политики. С ее помощью, регулируются экономические процессы, при этом рассматриваются такие подфункции, как:

1) стимулирующая;

2) дестимулирующая;

3) воспроизводственная.

   Стимулирующая подфункция — поддержка развития тех или иных экономических процессов. Она реализуется через систему льгот и освобождений. Осуществляется поддержка отдельных отраслей, видов деятельности.

  Дестимулирующая подфункция, напротив, направлена на установление повышенного уровня налогообложения для ограничения занятий определенным видом деятельности, например игорным бизнесом.

   Благодаря воспроизводственной подфункции аккумулируются средства на восстановление используемых ресурсов, например плата за пользование всеми природными ресурсами, поскольку они ограничены и государство возмещает использование таких ресурсов.

   Через налоги государство осуществляет контроль за финансово-хозяйственной деятельностью  организаций и граждан, а также за источниками доходов и расходами.

   5. Поощрительная функция представляет собой приспособление налоговых механизмов для 
реализации социальной политики государства. 
 
 

 Элементы  налога.

   Основные  элементы налога предусматриваются  законодательным актом (Налоговый  кодекс Российской Федерации), которым устанавливаются следующие элементы налога:

1. налогоплательщики;
2. объект налогообложения;
3. налоговая база;
4. налоговый период;
5. налоговая ставка;
6. порядок исчисления налога;
7. порядок уплаты налога;
8. сроки уплаты налога.

Однако элементы налога не ограничиваются составляющими, перечисленными в Кодексе, например, источник налога, единица налогообложения и др. Группы элементов налогов:

1) основные (обязательные);

Относятся те, которые перечислены в НК РФ.

2) факультативные;

   Необязательны, но могут быть определены законодательным  актом по налогам и сборам. Данная группа на сегодняшний день представлена всего лишь одним элементом налога — налоговой льготой.

3) дополнительные. ^

   Непредусмотрены в обязательном порядке для установления налога, но так или иначе должны или присутствуют при установлении налогового обязательства. К данной группе, в частности, относятся: предмет, масштаб, единица и источник налога, налоговый оклад, налоговый расчет, срок подачи налогового расчета, методика его расчета, получатель налога. Выделение в составе налогового обязательства его элементов является внутренним строением налога.

   Основным  элементом налога выступает —  налогоплательщик, или субъект налогообложения, которым признаются согласно НК РФ юридические и физические лица и на которого

юридически возложена  обязанность, уплачивать налоги и (или) сборы.

Налог в некоторых случаях может быть переложен формальным плательщиком (субъектом) на другое лицо, являющееся тем самым конечным плательщиком, или носителем налога. Например, все косвенные налоги должны уплачивать юридические лица, но так как эти налоги включаются в цену товаров или услуг, их фактически уплачивает потребитель — население. Если налог непереложим, то субъект и носитель налога — одно лицо (например, налог на доходы физических лиц).

   Предмет налога представляет собой события, вещи, явления материального мира, которые обусловливают и предопределяют объект налогообложения: квартира, земельный участок, экономический эффект (выгода), товар, деньги.

   Объектами налогообложения могут быть имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иное имеющее стоимостную, количественную характеристику экономическое основание, с наличием которого у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налога.

   Источник  налога — соответствующий экономический показатель (например, стоимость, финансовый результат, выручка), за счет которого уплачивается налог.

   Налоговая база — это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения, к которой по закону применяется налоговая ставка.

   Масштаб налога — определенная физическая характеристика или параметр измерения объекта налога (мощность автомобиля).

   Единицей  налога следует считать условную единицу принятого масштаба, используемую для количественного выражения налогооблагаемой базы (например, при выборе в качестве масштаба для исчисления таможенной пошлины мощности автомобиля единицей обложения может являться лошадиная сила, при выборе для исчисления акцизов в качестве масштаба объема бензина единицей будет один литр).

   Налоговый период - срок, в течение которого завершается процесс формирования налогооблагаемой базы и определяется размер налогового обязательства. В соответствии с НК РФ под налоговым

периодом  понимается календарный год или  иной период времени применительно  к отдельным налогам, по окончании которого устанавливается налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.

Сумма налога, причитающаяся, ко взносу в бюджет, именуется налоговым окладом.

   Сумма налога, уплачиваемая налогоплательщиком, может взиматься источником выплаты, по декларации, по кадастру.

   Ставка  налога — размера налога, приходящегося на единицу налогообложения. В НК РФ данный элемент налога определяется как величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Виды налоговых  ставок:

1)Твердые - устанавливаются в абсолютной  сумме на единицу обложения  независимо от размеров

дохода, например, по многим видам акцизов на нефть, табак.

2)Пропорциональные - построены по принципу единого процента, взимаемого с налогооблагаемой

базы. Они устанавливаются  по местным налогам, налогу на имущество  юридических лиц и др.

3 прогрессивные  - построены по принципу роста  процента по мере увеличения  налогооблагаемой

базы и образуют шкалу ставок с простой и сложной прогрессией.

• Простая прогрессивная ставка предполагает рост налоговой ставки ко всему объекту 
  обложения, например ставка транспортного налога зависит от объема двигателя: чем больше 
  мощность автомобиля, тем больше ставка;
• Сложно прогрессивная ставка предполагает деление объекта на части, каждая последующая 
  из которых облагается по повышенной ставке, т.е. повышенный процент устанавливается к 
  превышающей части, например налог с имущества, переходящего в порядке наследования или 
  дарения.