Сущность и формы кредита

4)Регрессивные  — средняя ставка снижается  по мере роста доходов (единый  социальный налог).

Налоговые льготы способствуют уменьшению налогооблагаемой базы.

   Льготами  в соответствии с НК РФ признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков, предусмотренные законом преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере: снижение налоговой ставки, исключение части объекта обложения, выведение части или всего объекта из-под налогообложения для отдельных категорий лиц, предоставление отсрочек от уплаты налога.

   Порядок исчисления налога — это совокупность действий налогоплательщика по определению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, за налоговый период исходя из налоговой базы,' налоговой ставки и налоговых льгот.

   Размер  налогового обязательства фиксируется  в специальном документе, который  называется налоговым расчетом (декларацией) и должен быть представлен в налоговые органы в установленный срок — срок подачи налогового расчета.

    Сумма налога рассчитывается по определенной методике (формуле), установленной законодательством и применяемой при заполнении налогового расчета.

   Порядок уплаты налога представляет собой нормативно установленные способы и процедуры внесения налога в бюджет.

   Согласно  НК РФ уплата налога производится разовым  платежом всей суммы налога либо в  ином законодательно установленном порядке в наличной или безналичной форме, причем конкретный порядок уплаты налога определяется налоговым законодательством применительно к каждому налогу.

   Срок  уплаты налога — это дата или период, в течение которого налогоплательщик обязан фактически внести-налог. Согласно НК РФ сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено.

  Получателем налога является бюджет либо внебюджетный фонд, например по единому социальному налогу.

   В зависимости от вида налога, субъектов  его установления, порядка уплаты налог может зачисляться в  федеральный, региональный либо местный  бюджет. 
 

 Классификация  налогов.

   Наиболее  существенное значение в современной  теории и практике налогообложения имеют следующие основания классификации налогов:

1) по способу  взимания налогов:

• Прямые  налоги  устанавливаются   непосредственно  на  доход  или  имущество 
налогоплательщиков: подоходный налог, налог на имущество, налог на прибыль, 
земельный налог.

Среди прямых налогов выделяют:

   1) реальные прямые налоги, которыми облагаются деятельность и товары, т.е. продажа, 
покупка, владение имуществом, без учета финансового положения налогоплательщика. В 
основе обложения реальными прямыми налогами лежат внешние признаки (земельный налог, 
налог на имущество организаций, налог с владельцев транспортных средств и др.);

   2) личные прямые налоги, которые устанавливаются на объект налогообложения с учетом 
возможности их уплаты налогоплательщиком в зависимости от его имущественного и 
социального положения. При этом принимаются во внимание общий размер объекта 
налогообложения, общая его стоимость и возможность свободного обращения. Объект 
налогообложения может меняться в зависимости от конкретного налогоплательщика. Органы 
государственной власти вправе вводить прогрессивное налогообложение и необлагаемый 
минимум (подоходный налог, налоги на имущество физических лиц).

• Косвенные налоги взимаются в виде надбавки к цене товаров, работ и услуг.

   Это налоги на потребление и обращение: акцизы, налоге продаж, таможенные пошлины. Косвенные налоги по объектам взимания подразделяются:

1. на косвенные индивидуальные, которыми облагаются строго определенные группы 
   товаров (акцизы на отдельные группы товаров);

2. косвенные универсальные, которыми облагаются все товары, работы и услуги, за 
   некоторым исключением (налог на добавленную стоимость), фискальные монополии, 
   которыми облагаются товары и услуги, производство и реализация которых сосредоточены в

руках государства, а также таможенные пошлины.

   Прямые  и косвенные налоги различаются  главным образом по месту формирования источника выплаты. При прямом налогообложении источник формируется непосредственно у налогоплательщика, то при косвенном источник налога поступает налогоплательщику в составе иных платежей (в составе цены).

2) по субъекту-налогоплательщику:

По субъекту налоги подразделяются следующим образом:

• уплачиваемые физическими лицами;
• уплачиваемые юридическими лицами;
• смешанные,   которые   уплачивают   как   физические,   так   и   юридические   лица 
  (государственная пошлина, земельный налог).

3) по объекту налогообложения:

• имущественные;
• ресурсные,
• на потребление;
• взимаемые с конечных стоимостных результатов деятельности.

4)по методу  обложения (в зависимости от ставки)

• твердые (земельный налог);
• пропорциональные (налог на прибыль, налог на имущество организаций);
• прогрессивные (налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения);
• регрессивные (единый социальный налог).

5)по уровням  управления (по органу, который устанавливает и конкретизирует налог)

• федеральными, которые регламентируются законодательством Российской Федерации, 
  являются обязательными и едиными на всей ее территории;
• региональными, конкретный порядок исчисления и взимания которых устанавливается 
  законодательными органами субъектов Российской Федерации;

• местными — механизм их исчисления и взимания вводится органами местного 
  самоуправления.

6) по целевому  назначению:

• общие (обезличенные),  которые вводятся государством для формирования бюджетов, 
  поступают в общие доходы государства и не имеют целевого направления (НДС, налог на 
  прибыль, имущество, подоходный налог и др.);
• целевые,  которые  вводятся  для  финансирования  конкретного  направления затрат 
  государства (единый социальный налог и др.).

7 )по уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж

   8 соответствии с бюджетной системой Российской Федерации налоговые платежи поступают в 
бюджеты разных уровней, на основании чего налоги можно подразделить так:

• закрепленные (собственные), которые непосредственно и целиком поступают в конкретный 
  бюджет (местные налоги) или внебюджетный фонд;
• регулирующие, которые поступают одновременно в бюджеты разных уровней в пропорции 
  согласно бюджетному законодательству (налог на прибыль, налог на доходы физических 
  лиц).

 

^{Принципы  налогообложения.}

   Принципы  налогообложения — это основополагающие начала или идеи и положения, которые должны учитываться в налоговой сфере.

   Основные  организационно-правовые принципы налогообложения зафиксированы в Налоговом кодексе Российской Федерации.

К ним относятся:

1. принцип справедливости, который определяет, что каждое лицо должно уплачивать законно 
   установленные налоги и сборы на принципах всеобщности и равенства налогообложения. Должна читываться 
   фактическая возможность налогоплательщика уплачивать налоги;

2. принцип универсализации — налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться в зависимости от политических, идеологических, этнических и иных различий между налогоплательщиками. Не допускается устанавливать дифференциальные ставки налогов и сборов и налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капиталов. Предусматривается возможность установления дифференцированных 
   ставок ввозных таможенных пошлин;

3. принцип нейтральности — налогообложение должно быть таким, чтобы налоги и сборы не 
   нарушали единого экономического пространства России и прямо или косвенно не ограничивали 
   перемещение   товаров,   работ,   услуг   или   создавали   препятствия   законной   деятельности 
   налогоплательщика;
4. принцип экономической обоснованности — любые налоги  и сборы должны  иметь 
   экономическое обоснование и не могут быть произвольными;
5. принцип определенности — законодательные акты должны быть сформулированы таким 
   образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги и в какой сумме он должен платить;
6. принцип презумпции невиновности — все неустранимые сомнения, противоречия и неясности в 
   законодательстве по налогообложению должны трактоваться в пользу налогоплательщика.

   Законность  и четкие принципиальные основы системы  налогообложения способствуют стабилизации бюджетно-налоговых отношений, придают действию налогообложения долговременный характер. 
 
 

Налоговая система.

   Налоговая система — это совокупность налогов, пошлин и сборов, взимаемых на территории государства в соответствии с налоговым кодексом, а также совокупность норм и правил, определяющих правомочия и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях.

Цель налоговой  системы:

1. служить интересам государственной казны;
2. стимулировать, но ни в коей мере не ограничивать предпринимательскую активность 
   хозяйствующих субъектов, т.е. заинтересовывать налогоплательщиков в расширении производства;
3. в определенной мере смягчать расслоение общества на классы.

В настоящее  время налоговая система Российской Федерации должна:

1. реально влиять на укрепление рыночных основ;

2. способствовать развитию производства;
3. служить одним из барьеров на пути социального обнищания населения.

Принципы, необходимые  при построении налоговой системы:

• разумное сочетание прямых и косвенных налогов, использование разнообразных их видов, 
  позволяющее учесть как имущественное положение налогоплательщиков, так и получаемые ими 
  доходы.
• универсализация налогообложения, которая обеспечивает одинаковое для всех 
  налогоплательщиков требование эффективности хозяйствования, независимо от организационно- 
  правовых форм хозяйствования; одинаковый подход к исчислению величины налога вне зависимости 
  от источника полученного дохода, сферы деятельности, использование единых правил предоставления 
  льгот;
• однократность обложения, заключающаяся в том, что один и тот же объект может облагаться 
  налогом одного вида только один раз за определенный законом период;

   ■ научный  подход к определению конкретной величины ставки налога, состоящий в обосновании той доли изъятия, которая позволит налогоплательщику иметь доход, обеспечивающий ему нормальное развитие.

   ■дифференциация ставок налогообложения в зависимости  от уровня доходов, которая не должна превращаться ни в запретительную профессию, ни в индивидуализацию ставок.

   ■относительная  стабильность нормативной базы, процедур налогообложения и простота порядка  исчисления и взимания налогов;

   ■единый подход к вопросам налогообложения, включая предоставление права на получение налоговых льгот, а также защиту законных интересов всех налогоплательщиков;

   ■четкое разграничение прав по установлению и взиманию налоговых платежей между  различными уровнями власти.