Формирование бюджета капиталовложений

Главная задача при составлении бюджетов состоит  в том, чтобы менеджеры договорились между собой, кто и что будет  делать,  какие результаты поанируется  достичь, какие ресурсы и кому для этого необходимы.  

БЮДЖЕТЫ В ОБЩЕЙ СИСТЕМЕ ПЛАНИРОВАНИЯ: 
 

Контур                Долгосрочное                       Среднесрочное                                Оперативное

планирования     планирование                        планирование                                   планирование 

                             Долгосрочный                   Годовой бюджет                            Бюджет на месяц

Вид и состав      финансовый план  

планов 

 

 
 
 
 
 
 
 
 
 

Содержание    *Определяет направление       *Конкретизирует цели на        *Включает перечень

  Планов              и стратегии деятельности        предстоящий год                      конкретных плате-

                           компании в целом                    *Формулирует контроль-         жей и расходов в

                          *Формулирует общие               ные показатели и опреде-         рамках лимитов и

                          цели при минимальном             ляет ресурсы, необходи-          нормативов, ут-

                          числе конкретных данных        мые подразделениям                вержденных в годо-

                                                                                                                                   вом бюджете 

Бюджетированием называется сам процесс составления и принятия бюджетов, а также последующий контроль за их исполнением.

Система бюджетирования предприятия  включает в себя:

1. Структуру бюджетов;
2. Ответственность за формирование и исполнение бюджетов;
3. Процедуры формирования, согласования и утверждения бюджетов;
4. Процедуры контроля исполнения бюджетов и анализа отклонений

Ответственными  за формирование и исполнение бюджетов являются менеджеры компании. Финансовая служба отвечает за разработку регламента планирования и техническое обеспечение  системы бюджетирования.

В общем виде процесс  бюджетирования состоит  из трех фаз:

Планирование, контроль исполнения и регулирование.

1. В ходе планирования  высшие менеджеры формулируют  цели компании, выражают намерения,  вырабатывают общую политику  и делегируют полномочия. На их основе менеджеры более низкого уровня разрабатывают планы конкретных мероприятий и составляют бюджеты.

2. На этапе  контроля плановые показатели  сравниваются с фактическими  результатами, проводится анализ  выявленных отклонений, результаты  анализа предоставляются менеджерам.

3.  На основе  аналитических отчетов менеджеры  принимают решения по корректировке  текущих планов. Одновременно выявляется  необходимость в изменении долгосрочных  финансовых прогнозов и улучшения  процедур планирования.

Весь процесс  бюджетирования сопровождается интенсивным информационным обменом.

При составлении годового бюджета можно выделить следующие основные этапы:

• Определение общих целей и задач компании
• Формирование контрольных показателей для подразделений и функциональных служб
• Разработка планов и прогнозов
• Формирование бюджета продаж и плана производства
• Подготовка бюджетов на уровне подразделений и функциональных служб
• Консолидация бюджетов в сводный бюджет компании
• Рассмотрение сводного бюджета на бюджетном комитете и согласование изменений
• Внесение изменений в бюджеты и доведение до исполнителей

Общий Бюджет предприятия разрабатывается по единым утвержденным формам и состоит из следующих бюджетов:

• операционный бюджет, определяющий планируемые операции на предстоящий период для сегмента или отдельной функции предприятия. В процессе его подготовки прогнозируемые объемы продаж и производства трансформируются в количественные оценки доходов и расходов для каждого из действующих подразделений компании.
• финансовый бюджет - совокупность результирующих форм, позволяющих получить представление о планируемых результатах деятельности предприятия, финансовых потоках, ожидаемых изменениях экономического потенциала и финансового состояния.

I. Оперативный бюджет  включает:

1. Бюджет продаж.

• Прогноз объёма продаж - это необходимый предварительный этап работы по подготовке бюджета продаж.
• Прогноз объёма продаж превращается в бюджет продаж в том случае, если руководство предприятия считает, что прогнозируемый объём продаж может быть достигнут.

При подготовке бюджета продаж необходимо учитывать уровни объёма продаж за предыдущие периоды и проанализировать ряд макроэкономических факторов, каждый из которых может оказать существенное влияние на объём продаж и его зависимость от прибыльности продукции.

Надёжность прогноза продаж повышается в результате использования комбинаций экспертных и статистических методов:

Составление бюджета  продаж:

• Бюджет продаж - важный шаг в составлении основного бюджета; оценка объёма продаж влияет на все последующие бюджеты.
• Бюджет продаж отражает месячный или квартальный объём продаж в натуральных и в стоимостных показателях.
• Бюджет продаж составляется с учётом: уровня спроса на продукцию предприятия, географии сбыта, категорий покупателей, сезонных факторов.
• Бюджет продаж включает в себя ожидаемый денежный поток от продаж, который в дальнейшем будет включён и в доходную часть бюджета потока денежных средств.
• Для прогноза денежных поступлений от продаж необходимо учитывать коэффициенты инкассации, которые показывают, какая часть отгруженной продукции будет оплачена в первый месяц (месяц отгрузки), во второй и т.д., с учётом корректировки на безнадёжные долги.

2. Производственный бюджет.

• Бюджет производства - это план выпуска продукции в натуральных показателях
• Бюджет производства составляется исходя из бюджета продаж; он учитывает производственные мощности, увеличение или уменьшение запасов (бюджет производственных запасов), а также величину внешних закупок.
• Необходимый объём выпуска продукции определяется как предполагаемый запас готовой продукции на конец периода плюс объём продаж за данный период и минус запас готовой продукции на начало периода.

3. Бюджет производственных запасов.

• Бюджет производственных запасов содержит информацию, необходимую для подготовки прогнозного отчёта о прибылях и убытках - в части подготовки данных о производственной себестоимости реализованной продукции и прогнозного балансового отчёта - в части подготовки данных о состоянии нормируемых оборотных средств (сырья, материалов и запасов готовой продукции) на конец планируемого периода
• Объём незавершённого производства определяется, исходя из технологических особенностей изготовления продукции.

4. Бюджет закупок (использования материалов или прямых затрат на материалы).

• Бюджет закупок - это план закупок продукции из ассортиментного ряда в разрезе видов продукции или по основным поставщикам. Показывает сколько и какой продукции должно быть приобретено предприятием у внешних (импорт) и внутренних поставщиков.
• Бюджет закупок составляется отделом закупок исходя из бюджета продаж, так как объём закупок напрямую зависит от объёма продаж. Объём закупок сырья и материалов зависит от ожидаемого объёма их использования, а также от предполагаемого уровня запасов

 

Формула для  вычисления объёма закупок выглядит следующим образом:  

Объём закупок = объём использования + запасы на конец  периода - запасы на начало периода

• Бюджет закупок, как правило, составляется с учётом сроков и порядка погашения кредиторской задолженности за материалы.

5. Бюджет общепроизводственных расходов.

• Бюджет общепроизводственных расходов отражает объём всех затрат, связанных с производством продукции, за исключением затрат на прямые материалы и прямых затрат на оплату труда.
• Общепроизводственные расходы включают в себя постоянную и переменную части. Постоянная часть планируется, исходя из потребностей производства, переменная часть - как норматив, например, от трудозатрат основных производственных рабочих
• Бюджет общепроизводственных расходов обычно включает в себя ряд стандартных статей затрат: амортизацию и аренду производственного оборудования, страховку, дополнительные выплаты рабочим, оплату непроизводительного времени и т.д.

6. Бюджет трудовых затрат.

• Прямые затраты на оплату труда - это затраты на заработную плату основного производственного персонала
• Бюджет затрат на оплату труда подготавливается, исходя из бюджета производства, данных о производительности труда и ставок оплаты труда основного производственного персонала
• В бюджете заработной платы основного производственного персонала необходимо выделять две составные части:

1. фиксированную часть оплаты труда
2. сдельную часть оплаты труда

• Если к моменту составления бюджета накопилась значительная кредиторская задолженность по выплате заработной платы, то необходимо предусмотреть график её погашения.

7. Бюджет коммерческих расходов.

• В бюджете коммерческих расходов учитываются все расходы связанные со сбытом, продвижением и хранением товара.
• Бюджет коммерческих расходов формируется с учетом бюджета переменных общепроизводственных расходов, рекламного бюджета и других постоянных коммерческих расходов.
• Переменные коммерческие расходы (комиссионные вознаграждения, затраты на упаковку, складскую обработку, транспортировку товаров заказчикам) зависят от объёма продаж и закупок и переносятся из бюджета переменных общепроизводственных расходов.
• Коммерческие расходы группируются по критериям, основными из которых являются: виды продукции, категории покупателей.
• При составлении бюджета коммерческих расходов в отдельную группу выделяются постоянные затраты: расходы на рекламу и маркетинг и расходы на хранение товаров на складе. Величина эти расходов планируется на основе статистических данных (расходы предшествующего периода с учетом сезонности) и решений менеджмента. Например, может быть принято решение об изменении местонахождения склада или площади арендуемых помещений, о пересмотре сумм страховых покрытий товарных запасов и другое.

8. Бюджет общих и административных расходов.

• Бюджет показывает все расходы, не связанные с коммерческой деятельностью предприятия, а именно: затраты на содержание офиса, расходы на содержание персонала, освещение и отопление сооружений непроизводственного назначения, командировки, услуги связи, налоги и проценты за кредиты, относящиеся на себестоимость и т.д.
• Общие и административные расходы носят постоянный характер.
• Бюджет общих и административных расходов составляется на основе бюджетов подготовленных центрами ответственности.