Бюджеты на предприятии должны постоянно пересматриваться и корректироваться по мере необходимости для того, чтобы сохранять их контролирующую роль.

1.4. Виды и  формы бюджетов, методы их разработки 

    По  видам выделяют бюджеты фиксированные (статичные) и гибкие.

    Фиксированный (статичный) бюджет должен оставаться без изменений независимо от объемов выпуска и другого достигнутого уровня деятельности. То есть это бюджет, основанный только на одном уровне активности (для одного объема производства или продаж). Он подходит для предприятий, уровень производства (реализации) которых предсказуем и достаточно стабилен или, наоборот, у которых изменение уровня деятельности в производстве не приведет к изменениям затрат или годового дохода. Фиксированный бюджет относительно прост при составлении и не нуждается в пересмотре при изменениях уровня деятельности. Тем не менее даже при составлении бюджета такого типа должна быть возможность при необходимости внести, по крайней мере, незначительные корректировки.

    Гибкий  бюджет является скорее динамическим, чем статическим. Разрабатывается с учетом возможности изменений, которые будут внесены в него при колебаниях выпуска, реализации и других параметров деятельности, влияющих на уровень доходов и расходов предприятия. В случае гибкого бюджета характер изменения затрат по каждому пункту учитывается путем пересмотра заложенных в бюджет допущений в свете фактически достигнутого уровня деятельности.

    Гибкий  бюджет является эффективным средством  для сравнения фактических затрат с предписанными для выбранного уровня активности.

    Говоря  о методах разработки бюджетов, можно  выделить метод прироста и метод  нулевого базиса.

    Метод прироста является традиционным. При  подготовке бюджета часто применяется  подход, когда в основу его составления  на предстоящий период закладываются данные о полученных ранее уровнях дохода и затрат. Затем эти данные перерабатываются с учетом ожидаемых цен, а также изменений объема или характера предпринимаемой деятельности. Таким образом, бюджеты подготавливаются на базе прироста затрат и доходов от достигнутого уровня деятельности.

    Недостаток  этого метода в том, что неэффективные  решения, «заложенные» в достигнутом  уровне, переходят в бюджеты будущих  периодов.

    Метод нулевого базиса позволяет подготовить  бюджет затрат для определения сферы  деятельности при минимальном уровне производства, а затем определить, оформив решение в виде отдельного документа, затраты и выгоды от дополнительного прироста деятельности.

    При сопоставлении данных методов выявляются как их недостатки, так и преимущества. Составление бюджета по методу прироста имеет то преимущество, что оказывается относительно простым. Составление бюджета на основе нулевого базиса, хотя и более обосновано, практически трудно осуществимо. Если применять его ко всем разработанным бюджетам, то процесс потребует больших затрат времени.

    Выбор того или иного метода разработки, видов и форм бюджетов определяется исходя из специфики деятельности, объемов производства и реализации, целей и задач деятельности предприятия  и т.д.

    По  формам можно выделить следующие группы бюджетов:

• финансовые (основные) бюджеты: бюджеты доходов и расходов, бюджет движения  денежных средств, прогнозный баланс;
• операционные бюджеты: бюджет продаж, бюджет производства, бюджет затрат на основные материалы, бюджет затрат труда, бюджет производственных накладных, бюджет коммерческих и управленческих расходов и др.;
• вспомогательные бюджеты: инвестиционный бюджет, кредитный план и др.

    Финансовые  бюджеты являются конечными документами, разрабатываемыми при бюджетном  планировании. Они являются обязательными для предприятия.

    Операционные  бюджеты используются для увязки натуральных показателей планирования со стоимостными, а также для определения  наиболее важных пропорций, ограничений  и допущений, которые следует  учитывать при составлении основных бюджетов.

    Операционные  и вспомогательные бюджеты составляются для разработки финансовых бюджетов. Их состав является произвольным, исходя из целесообразности их разработки, и  определяется руководством предприятия. 
 
 
 
 
 
 
 

2. Исходные данные  для выполнения курсовой работы.

 

    Предприятие (АО) промышленности строительных материалов, производство дверей и оконных рам.

    Планируемый объем товарной продукции в денежном выражении – 206500 тыс. руб. Для изготовления продукции используются основные материалы – доска обрезная, клей, гвозди.

      Таблица 1

Исходные данные бюджета материальных затрат по ЦО №1 (цех производства строительных материалов) 

 

      Таблица 2

Исходные данные бюджета материальных затрат по ЦО №2 (цех производства дверей) 

 

      Таблица 3 

      Исходные  данные бюджета материальных затрат по ЦО №3 (цех производства оконных  рам) 

 

    Таблица 4

    Исходные  данные бюджета расходов на оплату труда по всем ЦО 

 
 
 
 
 

      Таблица 5

    Исходные  данные для расчета суммы начисленной  амортизации

    Регистр информации об объектах амортизируемого  имущества, принятых на учет до 01.01.2002