Финансово-сбытовая деятельность: понятие и анализ на предприятии

     Разработка  бюджета в сфере сбыта - максимально  возможный и минимально допустимый объемы сбыта по всем рынкам и по каждому рынку в разрезе видов продукции и каналов сбыта.

     Основной  бюджет представляет собой скоординированный  по всем подразделениям или функциям деятельности план работы для организации  в целом, в результате составления которого создаются:

• план прибылей и убытков;
• прогноз денежных потоков;
• прогнозный бухгалтерский баланс (отчет о финансовом положении).

     Общий бюджет организации состоит из финансового и операционного бюджета.

     Финансовый  бюджет представляет собой баланс доходов и расходов организации. Основной целью финансового бюджета является отражение предполагаемых источников поступления финансовых средств и направлений и их использования.

     В операционном бюджете хозяйственная  деятельность организации отражается через систему специальных технико-экономических показателей, характеризующих отдельные стороны и стадии производственно-хозяйственной деятельности.

     Конечной  целью разработки операционного  бюджета является составление сводного плана прибылей и убытков. При  его формировании используются следующие бюджеты:

• бюджет продаж;
• бюджет коммерческих расходов;
• бюджет производства, бюджет закупки и использования материальных запасов;
• бюджет трудовых затрат;
• бюджет общепроизводственных расходов;
• бюджет административно-управленческих расходов.[1]

     Бюджетирование  торговых организаций следует разделить  на три этапа:

• формирование операционного бюджета путем составления различных бюджетов в строгой последовательности;
• построение генерального бюджета торговой организации на основе сбора и обобщения укрупненных финансово-экономических показателей;
• проведение бюджетного анализа в целях выявления отклонений фактически достигнутых показателей от заданных параметров и разработки практических рекомендаций по совершенствованию бюджетирования.

     В рамках первого этапа формируется операционный бюджет торговой организации на основе разработки бюджета продаж. Такой подход объясняется зависимостью большинства показателей (объем товарных запасов, себестоимость, величина издержек обращения, прибыль, рентабельность и др.) от величины товарооборота или продаж. Этой стадии предшествует подготовительная работа, включающая исследование товарного рынка, определение динамики спроса и предложения, выбор и анализ потенциальных покупателей, отбор каналов сбыта, планирование цены и многие другие мероприятия в области маркетинга. Поэтому очевидна необходимость сотрудничества бухгалтера-аналитика, менеджеров и маркетологов, специалистов по сбыту товаров. [4]

     Бюджет  продаж формируется как сверху вниз на базе стратегического планирования (например, исходя из емкости рынка, доли на рынке), так и снизу вверх с учетом объема потребностей на виды товаров. При этом основным источником информации являются данные об объемах потребностей покупателей в натуральных и стоимостных показателях отдела маркетинга (отдела сбыта).

     Прогнозы  продаж необходимо составлять, основываясь  не на данных прошлых периодов, а  на результатах изучения потребностей клиентов, потребителей, имеющихся  налаженных контактов, договоров и  соглашений. Объем продаж является определяющим фактором при планировании бюджета затрат.

     Основываясь на данных, приведенных в бюджете  продаж, разрабатывается бюджет коммерческих расходов, связанных со сбытом товара в будущем периоде и содержит затраты, непосредственно связанные с реализацией продукции. Этот бюджет целесообразно составлять одновременно с бюджетом продаж.

     При формировании бюджета коммерческих расходов учитываются все расходы, связанные со сбытом, продвижением и хранением товара. Бюджет коммерческих расходов формируется с учетом бюджета переменных общепроизводственных расходов, рекламного бюджета и других постоянных коммерческих расходов. Переменные коммерческие расходы (комиссионные вознаграждения, затраты на упаковку, складскую обработку, транспортировку товаров заказчикам) зависят от объема продаж и закупок и переносятся из бюджета переменных общепроизводственных расходов.

     Коммерческие  расходы группируются по критериям, основными из которых являются виды продукции и категории покупателей. При составлении бюджета коммерческих расходов в отдельную группу выделяются постоянные затраты: расходы на рекламу и маркетинг и расходы на хранение товаров на складе. Величина этих расходов планируется на основе данных управленческого учета (расходы предшествующего периода с учетом сезонности) и решений менеджмента.

     После установления планируемого объема продаж в натуральном выражении можно  определить количество единиц продукции, которые необходимо произвести для  выполнения бюджета продаж и поддержания  запасов готовой продукции на запланированном уровне. Составление бюджета производства начинается с составлением производственной программы, которая определяет запланированные номенклатуру и объем выпуска продукции в бюджетном периоде.

     Производственный  бюджет составляется после утверждения бюджета продаж.[5]

     Составленный  бюджет должен проходить согласование со всеми службами организации, участвующими в его формировании, после чего он предоставляется на рассмотрение и утверждение руководству. После  одобрения руководством организации  бюджет становится действующим. Он должен быть обязательно принят перед началом текущего года для того, чтобы требуемые мероприятия могли быть своевременно выполнены. [1] 
 
 
 
 
 
 

3. Характеристика  финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «Владавто»

 

     Рассматриваемое в данной курсовой работе  предприятие  ООО «Владавто» занимается торговой деятельностью. Торговля представляет собой отрасль хозяйства и вид предпринимательской деятельности, направленный на удовлетворение покупательского спроса путем реализации товаров потребительского назначения и предоставления услуг общественного питания.

     Общество  с ограниченной ответственностью «Владавто» является коммерческой организацией и  осуществляет оптово-розничную деятельность. Зарегистрировано общество 16.04.2003г. ИФНС РФ по Ленинскому району г. Владивостока и с момента регистрации предприятие является юридическим лицом.

     Основной  вид деятельности предприятия ООО  «Владавто» - это оптово-розничная  торговля. Организация занимается куплей-продажей комплектующими для автомобилей: масло моторное, фильтры, авторезина, чехлы и т.п.

     Целями  деятельности предприятия является ведение финансово-хозяйственной деятельности, направленной на получение прибыли.

     В соответствии с Федеральным законом  «О государственной регистрации  юридических лиц» на основании представленных сведений в Единый государственный реестр юридических лиц внесена запись о юридическом лице ООО «Владавто», при этом организации было выдано свидетельство. Также организации было выдано свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.

     Прибыль Общества подлежит налогообложению  в порядке, предусмотренном действующим  законодательством РФ.

     Согласно  штатному расписанию ООО «Владавто» количество сотрудников составляет 5 человек, которые представлены на рисунке 1.1.

     

     Рисунок 1.1 – Структура управления предприятия  ООО «Владавто»

     В ООО «Владавто» не предусмотрен главный  бухгалтер, все его обязанности  исполняет генеральный директор. Поэтому директор сам несет ответственность  за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Приказ об учетной политики в части реализации товара представлен в Приложении А. Также он обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству РФ, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

     Предприятие ООО «Владавто» учитывает результаты своей деятельности, ведя бухгалтерскую, налоговую, управленческую и статистическую отчетность в порядке, установленном действующим законодательством Российской Федерации, на основании Приказа об учетной политике, издаваемого Генеральным директором.

     Отчетным  годом ООО «Владавто» считается  период с 01 января по 31 декабря включительно, в который сдается квартальная и годовая отчетность. Представление квартальной отчетности осуществляется в течении 30 дней по окончанию квартала, а годовой - в течении 90 дней по окончании года и составляется в соответствии с законодательством Российской Федерации:

     Форма № 1 «Бухгалтерский баланс» (Приложение Б);

     Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках» (Приложение В).

     Важнейшей экономической характеристикой  предприятия является его финансовое состояние. Для его анализа проанализируем основные экономические показатели деятельности предприятия за 2007 — 2008 годы.

     Динамика  некоторых показателей, отражающих деятельность предприятия, предоставлена  в таблице 1.1.

Таблица 1.1 – Основные экономические показатели, характеризующие деятельность организации за 2007 – 2008 годы

 

     Как следует из таблицы 1.1 в отчетном периоде по сравнению с базисным прибыль от продажи товаров увеличилась на 147 тыс. рублей (или на 23%). Это связано с тем, что увеличилась выручка от продажи товаров на 579 тыс. рублей (или на 21%).

     Увеличение  выручки в отчетном периоде произошло за счет того, что были подняты цены на товары, заключены договора с новыми покупателями. По итогам 2006 года деятельности ООО «Владавто»  выручка от продажи товаров (за минусом НДС) составила 3 374 тыс. рублей.

     В отчетном 2006 году был принят еще один сотрудник, следовательно, средняя заработная плата увеличилась на 120 рублей (или 4%).

     На  основании таблицы 1.1 можно сделать вывод, что деятельность предприятия ООО «Владавто»  в 2006 году была прибыльна. Чистая прибыль предприятия увеличилась на 125 тыс. рублей (или на 24%) и составила 661 тыс. рублей.

     Ввиду наличия операций по реализации облагаемых и необлагаемых НДС на предприятии  ведется раздельный учет «входящего»  НДС, относящегося к реализации облагаемой НДС и попадающей под режим налогообложения Единым социальным налогом на вмененный доход. При невозможности определить прямое назначение приобретенных ценностей и услуг уплаченный НДС делится пропорционально объемам выручки и в части, приходящейся на реализацию товаров, облагаемых налогом, относится в дебет счета 68 «Расчеты с бюджетом по НДС», в части реализации товаров в подразделениях, переведенных на уплату ЕНВД. НДС из бюджета не возмещается и относится в дебет счета 44 «Расходы на продажу».

     Для обобщения информации о выручке  от реализации предназначен счет 90 «Продажа». Доходами от основных видов деятельности является выручка от продажи товаров в розницу и в опт. 

 

2. СИСТЕМА БУХГАЛТЕРСКОГО  КОНТРОЛЯ ОБЪЕМА, ПРОДАЖИ И АССОРТИМЕНТА  ТОВАРА НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО  «ВЛАДАВТО»

1. Оценка системы регулирования объема и ассортимента товара на предприятии ООО «Владавто»

 

     Сбытовая  деятельность на предприятии ООО «Владавто» организована следующими способами: по территории, по продукту, по группам покупателей. Наиболее простой и распространенной формой, которой пользуется предприятие, является организация управления сбытом по территории, т.к. товар предприятия диверсифицирован и сбыт осуществляется на нескольких рынках. В этом случае подразделение сбыта организованно по дивизионному принципу, предполагающему самостоятельную организацию сбыта по каждому каналу. При этом управляющий по сбыту реализует в своем регионе весь ассортимент товара предприятия, т. е. выполняет полный комплекс сбытовых функций. Это позволяет более профессионально концентрироваться на каждом товаре, потребителе или географическом регионе.