Анализ фонда оплаты труда

 

Как видно из приведенных в таблице 6 данных в 2010 году по сравнению с 2006 годом использование рабочего времени улучшилось. Каждый рабочий отработал 222 дня вместо 217 за прошлый год. Снижение целодневных потерь рабочего времени произошло за счет проведения мероприятий по сокращению простоев.

Увеличилась продолжительность работы каждого рабочего на 37,6 часа (7,52*5) за счет сокращения целодневных потерь, а продолжительность работы всех рабочих увеличилась на 21319,2 часа (37,6*567).

 

2.3 Анализ использования  фонда оплаты труда в ОАО «Кондитерский комбинат «Кубань»

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

  В связи с этим  анализ использования средств  на оплату труда на каждом  предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять  систематический контроль за  использованием фонда заработной платы, выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

Труд работников обязательно оплачивается. Совокупность основной и дополнительной оплаты  составляет фонд заработной платы.

    Изучение использования фонда заработной платы следует начать с выявления абсолютной и относительной экономии (перерасхода) фонда. Для этого сопоставим фактический расход фонда заработной платы с плановым (таблица 7).        

Таблица 7- Анализ экономии (перерасхода) фонда заработной платы,

тыс.руб.

Показатели	2010 год	2011 год	2012 год
1 Плановый фонд  заработной платы	1900,0	2310,0	2710,0
2 Фактический  фонд заработной  платы	1897,2	2306,0	2702,0
3 Абсолютная  экономия (перерасход) фонда	+ 2,8	+ 4,0	+ 8,0
4 Относительная  экономия (перерасход) фонда, %	99,9	99,8	99,7

 

    По данным таблицы 7 можно сделать вывод, что на ОАО «Кондитерский комбинат «Кубань» по последним трем годам наблюдается экономия фонда заработной платы: в 2010 году на 2,8 тыс. руб. (0,1 %), в 2011 году на 4,0 тыс. руб. (0,2 %) и в 2012 году на 8,0 тыс. руб. (0,3 %). Основными источниками экономии фонда заработной платы на предприятии являются: внедрение современных организационных форм производства и труда; выполнение плана по труду и эффективное использование численного состава работников; повышение производительности труда.

    С этой целью рассмотрим таблицу 8.

Таблица 8 - Относительная экономия (перерасход) фонда заработной платы

 

Показатели	2011 год	2012 год
		План	Факт
Фонд заработной платы, тыс. руб.	2306	2710	2702
Выручка, тыс. руб.	22832	25065	24135
Расход по заработной плате на 1 руб. выручки, коп.	10,1	10,8	11,2
Экономия (перерасход) на единицу выручки по сравнению с 2001 годом и планом	+ 1,1	+ 0,4

 

     Таким образом, можно сказать, что в ОАО Кондитерский комбинат «Кубань» в 2012 году наблюдается экономия фонда заработной платы на 1 рубль произведенных работ по сравнению с планом на 0,4 рубля , а по сравнению с 2011 годом - на 1,1 рубля. Следовательно, наблюдается снижение себестоимости работ, так как сюда относят суммы начисленной заработной платы.

Далее рассмотрим, из каких  элементов состоит фонд заработной платы (таблица 9).               

Таблица 9- Состав и структура фонда заработной платы по статьям затрат

Показатели	2010 год		2011 год		2012 год		Отклонение %
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	2010 к 2012	2011 к 2012
Повременная оплата Доплаты  различного рода Процентная надбавка Районный коэффициент	1125   72,1   415,5   284,6	59,3   3,8   21,9   15,0	1370   96,7   493,4   345,9	59,4   4,2   21,4   15,0	1616   102,5   578,2   405,3	59,8   3,8   21,4   15,0	143,6   142,2   139,2   142,4	118,0   106,0   117,2   117,2
Итого	1897,2	100	2306	100	2702	100	142,4	117,2

 

    Исследуя данную таблицу, можно сказать, что в организации фонд заработной платы в 2012 году по сравнению с 2011 годом увеличился на 396 тыс. руб. и по сравнению с 2010 годом - на 804,8 тыс. руб., в том числе по каждой статье.

Изучив структуру фонда, можно сказать, что наибольший удельный вес в структуре фонда приходится на повременную оплату (от 59,3 % до 59,8 %), процентные надбавки (от 21,4 % до 21,9 %), районный коэффициент и прочие затраты, а наименьший – доплаты различного рода .

Проанализируем причины изменения постоянной части фонда оплаты труда, куда входит зарплата рабочих-повременщиков. Фонд зарплаты этих работников зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка. Для факторного анализа абсолютного отклонения по фонду повременной зарплаты могут быть использованы следующие модели:

                                ФЗП = ЧР х ГЗП,                                                              

                                ФЗП = ЧР х Д х ДЗП,                                                   

                                ФЗП =ЧР х Д х П х ЧЗП,                                            

где ФЗП – фонд заработной платы,

ЧР- среднесписочная численность работников,

Д- количество отработанных дней одним рабочим,

П- средняя продолжительность рабочего дня, час.

ГЗП- среднегодовая зарплата одного работника,

ДЗП- среднедневная зарплата одного работника,

ЧЗП- среднечасовая зарплата одного работника

Таким образом, рост повременного фонда заработной платы рабочих произошел только в связи с ростом среднечасовой оплаты, которая произошла в результате повышения тарифных ставок в связи с инфляцией. На снижение среднегодовой зарплаты, а соответственно и фонда оплаты труда вызвано уменьшением количества отработанного времени одного рабочего за год.

    Основными причинами  увеличения фонда заработной платы является неоднократное повышение минимальной заработной платы в течение трех лет.

    Рассмотрим, как  расходуется фонд заработной  платы по категориям работников (таблица 10).

Таблица 10- Расход фонда заработной платы по категориям работников

 

Категории работников	2010 год		2011 год		2012 год		Отклонение %
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	2012 г. к 2010 г.	2012 г. к 2011 г.
Рабочие	1289,2	68,0	1540	66,8	1850	68,5	143,5	120,1
Руководители	151,6		211,6		248,6	9,2	164,0	117,5
Специалисты	193,2	8,0	247,6	9,2	281,4	10,4	145,7	113,7
Служащие	263,2	10,2 13,8	306,4	10,7 13,3	322,4	11,9	122,5	105,2
Всего	1897,2	100	2306	100	2702	100	142,4	117,2

 

    Таким образом, можно сделать вывод, что большая  часть фонда заработной платы  расходуется на категорию «рабочие», что связано с большей численностью работников данной категории и средней заработной платы по организации. Значительная часть фонда заработной платы расходуется на категории руководителей и специалистов, это связано с более высокими окладами данных работников.

    Проанализируем  среднемесячную  заработную  плату  по  каждой категории работников (фонд заработной платы делим  на численность работников и делим на 12 месяцев) в таблице 11.

Таблица 11- Анализ среднемесячной заработной платы работников по категориям работников

Категории работников	2010 год, руб.	2011 год, руб.	2012 год, руб.	Отклонения, %
				2012 к 2010		2012 к 2011
Рабочие	4053,3	4258,2	4605,9		152,5	127,6
Руководители	9105,6	9938,9	9452,9	164,0		117,5
Специалисты	7238,5	7587,2	7804,0	145,7		113,7
Служащие	6913,9	7063,9	7119,3	122,5		105,2

Таким образом, наблюдается ежегодный рост среднемесячной заработной платы работников. Так, в 2012 году у рабочих она составила 4605,9 руб., что в 1,52 раза больше, чем в 2010 году, у руководителей - 9452,9 руб., что в 1,64 раза больше, чем в 2010 году, у специалистов- в 1,46 раза и у служащих в 1,22 раза.

Сравнивая за 2012 год среднемесячную заработную плату по категориям работников можно сказать, что наиболее высокая заработная плата у руководителей, что объясняется более высокими должностными окладами.

В целом, резюмируя вышесказанное, можно заключить, что использование фонда заработной платы на предприятии заслуживает положительной оценки. ОАО Кондитерский комбинат «Кубань» не только не снизил объемов производства, но и продолжает их наращивать, вводя новую номенклатуру продукции. Так же как положительный факт можно отметить заботу руководства о рядовых сотрудниках, стремление создать им материальные и моральные условия для хорошей работы. Предприятие имеет солидный производственный потенциал и резервы для роста.