Анализ финансового состояния коммерческого банка

      В случае если для отдельных показателей  формы единица измерения отличается от установленной для формы в целом, в соответствующих графах следует указывать единицы измерения для данных показателей. Для расчетных показателей необходимо также указывать точность расчета (количество знаков после запятой).

      В отчетности кредитной организации должна быть обеспечена сопоставимость отчетных данных с показателями предыдущего отчетного периода.

      Кредитные организации и их филиалы при  необходимости представляют территориальному учреждению Банка России краткие  пояснения о причинах изменений отдельных показателей по сравнению с данными за предыдущий отчетный период.

      Исправление данных, включенных в отчетность, производится в том отчетном периоде, в котором были обнаружены искажения данных, и сопровождается объяснениями, составленными в произвольной письменной форме за подписью уполномоченных лиц, выполняющих управленческие функции.

      Порядок хранения отчетности определяется кредитными организациями самостоятельно, если иное не установлено нормативными актами Банка России.

      Отчетность  представляется кредитными организациями  в Банк России на бумажных носителях  и/или в электронном виде в форматах, установленных Банком России, содержащих тот же набор показателей, что и документ на бумажном носителе, в соответствии с требованиями нормативных актов Банка России.

      Кредитные организации несут ответственность  за соответствие данных, представляемых на бумажных носителях и в электронном виде.

      Датой представления отчетности считается  день фактической передачи ее в территориальные  учреждения (структурные подразделения) Банка России либо - дата отправления, обозначенная в штемпеле почтового предприятия, при этом внутри одного города почтовые отправления не допускаются.

      Датой представления отчетности в электронном  виде считается дата отправления Банком России в адрес кредитной организации (филиала) сообщения, подтверждающего ее подлинность. Проверка подлинности электронного документа включает проверку правильности электронной цифровой подписи (ЭЦП) и соответствие зарегистрированного владельца этой ЭЦП составителю документа, а также контроль правильности и полноты идентификационных реквизитов электронного документа.

      Если  день представления отчетности совпадает  с нерабочим днем, то отчетность представляется в первый рабочий день после выходного или праздничного дня. Если срок представления отчетности определяется в календарных днях, то он продлевается на количество праздничных дней.

      В случае внесения Банком России изменений  в формы отчетности их представление  в измененном виде устанавливается, начиная со следующей отчетной даты после утверждения соответствующих изменений, если иное не установлено нормативными актами Банка России.

      В случае нарушения сроков представления  отчетности, а также представление неполной или недостоверной информации Банк России вправе применять к кредитным организациям меры воздействия, предусмотренные Федеральными законами "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (статья 75) и "О банках и банковской деятельности" (пункт 3 статьи 20), иными законодательными актами Российской Федерации и нормативными актами Банка России.

      Ответственность Банка России за разглашение сведений, содержащихся в отчетности кредитных организаций, определяется действующим законодательством. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Глава 3. Оценка финансового состояния ОАО Сбербанк России на основе финансовой отчетности

      3.1 Оценка и анализ  состава и структуры активов и пассивов банка

      Основным  источником данных для оценки финансового  состояния коммерческого банка является его баланс. Банковский баланс является бухгалтерским балансом. В нем показываются суммы остатков лицевых счетов бухгалтерского аналитического учета, объединенные по счетам синтетического учета – статьям баланса на определенную дату. Поэтому номенклатура статей баланса является одновременно планом счетов бухгалтерского синтетического учета.

      В балансе отражается состояние привлеченных и собственных средств банка, а также их размещение в кредитные и другие операции. По данным баланса осуществляется контроль за состоянием кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций; правильностью отражения операций в бухгалтерском учете. Структура баланса определяется функциональной деятельностью банков, принципами учета банковских операций и изменяется в зависимости от изменения характера операций.

      Исследование  структуры баланса коммерческого  банка  целесообразно начинать с  пассива, отражающего источники собственных  и  привлеченных средств, поскольку объем и структура пассивов в  значительной  степени предопределяют условия, формы и направления  использования  банковских ресурсов,  то  есть  объем  и  структуру  активов. 

      Основными  формами  пассивных операций являются:

       -первичная  эмиссия ценных  бумаг;

       -отчисления от прибыли банков  на  формирование  или  увеличение  фондов;

       -кредит, полученный от других  юридических лиц;

       -депозитные  операции   (операции   банков   по   привлечению   средств юридических и физических лиц во вклады либо на определенный срок,  либо до  востребования).

      С  помощью  первых  двух  форм  пассивных   операций, создается  первая  крупная  группа  кредитных  ресурсов  –  собственные ресурсы. Следующие две формы образуют вторую крупную группу ресурсов  – заемные, или привлеченные кредитные ресурсы.

      Анализ  структуры  пассивов начинается с  выявления размера собственных средств, определения их доли в общей сумме баланса. Структура собственных средств может в себя включать:

• капитал и фонды (уставный капитал, собственные акции, выкупленные у акционеров, добавочный капитал, фонды, резервы на возможные потери по ссудам);
• доходы будущих периодов (переоценка средств в иностранной валюте – положительная разница, переоценка драгоценных металлов – положительная разница);
• доходы и прибыль.

        Соотношение собственных  и   привлеченных   средств   коммерческие   банки   должны поддерживать  в соответствии с установленным  нормативом.  Этот  норматив обеспечивает  минимально необходимый уровень ликвидности банка. В то  же время этот структурный показатель  характеризует степень зависимости банка от привлеченных  средств,  а  также  показывает  результативность работы банка по мобилизации  с  финансового  рынка  временно  свободных ресурсов. Для точного расчета указанного  нормативного  соотношения  по действующей методике в публикуемом балансе сведений  недостаточно,  так как требуется  определить  собственный  капитал  (нетто).  Поэтому  при анализе структуры пассива важное  значение имеет определение средств банка.

      Структурный анализ пассивных счетов баланса фактически включает показатели горизонтального и вертикального анализа, активно используемых в практике западных фирм. В ходе горизонтального анализа определяются абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период, а целью вертикального анализа является вычисление удельного веса нетто. Все статьи баланса при вертикальном анализе приводятся в процентах к итогу баланса.

      Для анализа состава, динамики и структуры собственных средств Сбербанка России составим следующую аналитическую таблицу (табл. 1). Анализируя  данные таблицы можно сделать вывод о структуре пассивов баланса банка: в целом за рассматриваемый период сумма пассивов увеличились на 592892130 тыс. руб. (30,494%): в  2004 году она составила 1944287656 тыс. руб., а в 2005 году - 2537179786 тыс. руб.  Данное изменение в первую очередь связано со значительным увеличением привлеченных средств клиентов банка на 405578732 тыс. руб. и вкладов физических лиц на 316126707 тыс. руб. Общий объем обязательств банка в структуре пассива в 2004 году составляет 1770763125 тыс. руб., а в 2005 году – 2282136706 тыс. руб. Они занимают наибольший удельный вес в составе пассивов банка: в 2004 году - 91,075 % , а в 2005 году - 89,948 % . В общей сумме банковских ресурсов привлеченные  ресурсы  занимают преобладающее место. С развитием рыночных отношений структура  привлеченных  ресурсов претерпела существенные изменения, что обусловлено  появлением  новых, нетрадиционных для  старой  банковской  системы  способов  аккумуляции временно свободных денежных  средств  физических  и  юридических  лиц.

            Основную часть  привлеченных ресурсов  коммерческих  банков  составляют  депозиты, то есть денежные средства,  внесенные в банк  клиентами  – частными и юридическими лицами на определенные  счета  и  используемые ими в соответствии с режимом  счета  и  банковским  законодательством. За рассматриваемый период абсолютное значение по строке Средства клиентов увеличилось на 405578732 тыс. руб.: в 2004 году оно составило 1637199130 тыс. руб. (84,206%), а в 2005 году – 2042777862 тыс. руб. (80,514%). Абсолютное значение по строке Вклады физических лиц в 2004 году составило 1183985600 тыс. руб., а в 2005 году – 1500112307 тыс. руб., т.е. изменение в абсолютном выражении составило  316126707 тыс.руб, в то время как удельный вес данного показателя снизился на -1,770%.

      Таблица 1

      Состав, динамика и структура  собственных средств  ОАО «Сбербанк  России»