Анализ финансового состояния коммерческого банка

ify">      Сбербанк  выполняет активные и пассивные  операции. Масштабы и характер пассивных операций обусловлен уровнем товарно-денежных отношений, характером сети банковских учреждений и системы безналичных расчетов. Эти операции должны сроиться таким образом, чтобы доходы банка по ним превышали затраты на их обеспечение, то есть были рентабельными. На рентабельность банковских операций существенно влияет конкуренция между банками, которая приводит, с одной стороны, к выравниванию уровня доходности в разных банках, а с другой – к обеспечению необходимого уровня обслуживания клиентов при меньшей плате.

      Учитывая  концентрацию в Сбербанке подавляющей  массы денежных средств населения и реально складывающееся положение в банковской сфере, сегодня его учреждения играют главную роль в обслуживании населения.           

      Наилучшим способом оценки привлекательности  банка в реальной российской действительности, является  анализ его основных показателей в период финансового кризиса 1998 года, так как именно в этот период выдвинулись банки лидеры, реально определились такие конкурентные преимущества, как имидж банка, качество услуг, величина уставного капитала и активов, величина валютной или генеральной лицензии, устойчивость клиентуры, система расчетов, реклама, грамотный менеджмент.

      Нужно выделить, что 1998 год явился периодом серьезных испытаний для экономики  и финансовой системы России. Разразившийся  финансовый кризис привел к системному кризису банковской системы и дестабилизации всех сегментов финансового рынка, потере ликвидности крупнейшими российскими банками и резкому падению доверия со стороны кредиторов и потенциальных инвесторов. В период острейшего финансового кризиса Сбербанк оставался одним из немногих российских банков, продолжавших стабильно работать и четко выполнять все свои обязательства перед вкладчиками и клиентами.

      Сбербанк  стабильно соблюдает критерии банковской надежности и обеспечивает выполнение всех обязательных экономических нормативов, установленных Центральным банком Российской Федерации для коммерческих банков.

      Помимо  развития и совершенствования традиционных услуг для населения, Сбербанк активно внедряет передовые банковские услуги для частных клиентов.

      Наряду  с обслуживанием частных вкладчиков Сбербанк активно наращивает корпоративную клиентскую базу. Средства на рублевых расчетных и текущих счетах юридических лиц в Сбербанке составляют почти 25% суммарных остатков средств корпоративных клиентов в российских коммерческих банках.

      Приоритетным  направлением для  Сбербанка являются кредитование реального сектора экономики и расширение кредитных услуг для физических лиц.

      Сбербанк  активно осваивает перспективный  рынок работы с драгоценными металлами, являясь крупнейшим оператором на этом рынке.

      Созданная в Сбербанке система межфилиальных  расчетов позволяет беспрепятственно осуществлять платежи клиентов в любых, даже сложных кризисных условиях.

      С целью сокращения непроизводительных затрат Сбербанк целенаправленно проводит оптимизацию структуры своей региональной сети.

      Нужно отметить, что с 2001 года Сберегательный банк Российской Федерации не только успешно работает но и выходит на 1-е места в российских банковских рейтингах.

      Проведя экспресс-анализ ОАО “Сбербанк России” на основе финансовой отчетности за 2004-2005 гг. можно сделать вывод о том, что  основную часть привлеченных ресурсов  составляют  депозиты, то есть денежные средства,  внесенные  в  банк  клиентами  – частными и юридическими лицами на определенные  счета  и  используемые ими в соответствии с режимом  счета  и  банковским  законодательством. Вместе с тем отмечается удорожание межбанковских кредитов. Но поскольку данный источник средств занимает незначительный удельный вес в структуре обязательств банка и увеличился за 2005 г. данное обстоятельство не привело к существенному снижению стоимости ресурсов банка. Наиболее привлекательным с точки зрения стабильности и стоимости как в 2004 г., так и в 2005 г. для банка является выпуск собственных долговых обязательств. Собственная ресурсная база банка  представлена  объемом  фондов  и прибылью. В течение анализируемого  периода  наблюдается незначительное увеличение этих показателей.

      На  основе представленного баланса можно сделать вывод о том, что активы банка за рассматриваемый период увеличились.  Рост величины активов произошел, в основном за счет увеличения чистой ссудной задолженности и денежных средств.

      Рассматривая  структуру активов по анализируемому  банку, можно отметить следующее. Наиболее ликвидные  активы  – денежные средства увеличились  за 2004 год, наблюдается незначительное уменьшение их суммы в отчетном периоде. Средства на корреспондентском счете в Центральном банке к концу года уменьшились в 1,6 раза.  По данным, представленного баланса можно сделать вывод о том, что динамика чистых вложений коммерческого банка в торговые ценные бумаги за рассматриваемый период значительно не изменилась.

      Рассматривая  собственный капитал ОАО “Сберегательный банк России” можно отметить увеличение данного показателя за исследуемый период в 1,5 раза. Вместе с тем наблюдается увеличение обязательств банка более чем на 1. Рассмотрев отчет о прибылях и убытках можно сделать вывод о преобладании доходных статей над расходными. Наблюдается значительное увеличение показателя прибыли за 2004-2005 гг., что, несомненно, является положительной тенденцией в деятельности банка. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Глава 2. Финансовая отчетность как основа анализа  деятельности коммерческого  банка

      2.1 Значение и виды  банковской отчетности

      Под отчетностью понимается предусмотренная  действующим законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России форма получения информации о деятельности кредитных организаций, при которой Банк России получает информацию в виде установленных отчетных документов (форм отчетности), утвержденных Банком России, подписанных электронной цифровой подписью или собственноручно лицами, ответственными за достоверность представленных сведений.

      Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результате ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

        Основными признаками отчетности  являются:

      - обязательность - каждая кредитная организация обязана представлять отчетность по установленным показателям, формам, адресам и срокам;

      - документальная обоснованность - все данные отчетности формируются на основе первичных учетных документов, в том числе разрабатываемых в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации и Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, от 18 июня 1997 г. N 61, утвержденными Приказом Банка России от 18 июня 1997 г. N 02-263 (с последующими изменениями и дополнениями), а также иных документов, предусмотренных нормативными актами Банка России;

      - юридическая сила - формы отчетности являются официальными документами кредитной организации, которая в соответствии с действующим законодательством несет ответственность за их достоверность, правильность оформления и своевременность представления.

      Получение Банком России отчетности от кредитных  организаций необходимо для:

• разработки и проведения денежно-кредитной и валютной политики;
• осуществления надзора за деятельностью кредитных организаций;
• валютного контроля и регулирования;
• составления платежного баланса Российской Федерации;
• анализа поступлений и остатков на счетах по учету средств федерального бюджета и государственных внебюджетных фондов;
• осуществления контроля за ликвидацией кредитных организаций.

      Основное  значение банковской отчетности –  быть источником достоверной, полной и оперативной экономической информации о деятельности банка.  Банковская отчетность должна быть понятна существующим и потенциальным инвесторам и кредиторам, давать им представление о суммах, времени и рисках, связанных с ожидаемыми доходами, предоставлять информацию о составе и видах привлекаемых ресурсов, их размещении, наличии резервов на возможные потери по ссудам и т.п.

      Управление  современными банками базируется на использовании количественной информации, выраженной в денежных единицах. При этом бухгалтерская отчетность может включать и качественную информацию (не денежную), если она помогает анализу бухгалтерских отчетов. Отчетность, специально подготовленная в помощь менеджерам, относится к управленческой учетной информации. Она используется в процессе планирования, исполнения и контроля за деятельностью банка.

      Вместе  с тем необходимо иметь в виду, что бухгалтерская информация использует условные классификации, предположительные оценки и в этом смысле является приближенной. Например, отражение в балансе на обычных ссудных счетах многократно пролонгированных ссуд с большей долей условности отражает соотношение между срочными и просроченными ссудами. Аналогично отражение на пассивных счетах резервных фондов банка не свидетельствует об их наличии в ликвидной форме.

      Таким образом, несмотря на «ауру точности», которая, как может показаться, окружает бухгалтерскую отчетность, показатели и значение их могут быть лишь приближенными. В этой связи большая ответственность за правильное использование ложиться на ее пользователя, который умеет адекватно истолковать ее и применять при выработке решений. Он должен понимать ее и определять, какую отчетность и как, в какой сфере деятельности использовать.

      Методологическим  центром по организации бухгалтерского учета в банках является Центральный банк РФ. В соответствии со статьей 56 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" Центральный банк Российской Федерации устанавливает обязательные для банков правила ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности.

      По  периодичности составления выделяют текущую и годовую отчетность. Текущая бухгалтерская отчетность подразделяется на отчетность по итогам месяца и отчетность по итогам квартала. Порядок составления, содержание, сроки представления текущей бухгалтерской отчетности коммерческими банками определяются учреждениями ЦБ РФ.

      Текущая отчетность по итогам месяца включает:

• Баланс (ежедневная, месячная, квартальная);
• Форма № 0409101 "Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации" (месячная);
• Форма № 0409110 "Расшифровки отдельных балансовых счетов" для расчета экономических нормативов (месячная, квартальная);
• Форма  № 0409102 "Отчет о прибылях и убытках кредитной организации" (квартальная);
• Формы №0409136-0409142,0409147 "Расчет регулирования размера обязательных резервов, подлежащих депонированию в ЦБ РФ, и другая информация, представляемая для регулирования обязательных резервов" (ежемесячная);
• Форма № 0409115 "Расчет резерва на возможные потери по ссудам" (ежемесячная);
• Форма №0409135  "Расшифровки отдельных балансовых счетов для расчета обязательных нормативов" (ежемесячная).

      В  отчетность  коммерческих  банков  по  итогам  квартала   дополнительно включаются:

         .  оборотные  ведомости   по  балансу  в  рублях  и  по  балансу   в иностранной валюте;

         . оборотные ведомости филиалов и по консолидированному балансу;

         . отчет о прибылях и убытках;

         . расчет фонда страхования депозитов  в коммерческих банках и   фонда страхования коммерческих банков от банкротства.

      В состав годовой бухгалтерской отчетности коммерческих банков включаются: