Учет и анализ оборотных активов предприятия

 

 

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров

 

№	Дата	От кого	Вид прихода	Сумма	№	Дата	Кому	Вид расхода	Сумма
30.	02.10	С р/с	На з/плату	78 000	52.	02.10	Рабочие	Аванс	7800
31.	02.10	Целоусова Г.	Под отч.	800	53.	02.10	Алферову	Хознужды	5 000
32.	03.10	ЧП Макаров	Выручка	12 340	54.	03.10	Сагынову У.	Хознужды	1 250
33.	06.10	С р/с	Хознужды	15 000	55.	06.10	Малышевой	Мат.помощь	4 500
34.	09.10	ЧП Видо	Аванс	126200	56.	09.10	На р/с	Кв. 101	126200
35.	12.10	Касымкуловой	Под отч.	2 400	57.	12.10	На р/с	Кв.102	6 500
36.	16.10	Кафе ЛЮКС	Деб.зад.	4 000	58.	19.10	Васильевой	Хознужды	14 000
37.	19.10	С р/с	Хознужды	24 000	59.	30.10	На р/с	Кв.103	3 500
38.	19.10	ЧП Алекс	выручка	27000
39.	23.10	Васильевой	Под отч.	130
40.	27.10	Кафе ЛЮКС	Деб.зад.	6 000

 

Кассир ОсОО «Трианон Протекшн » ежедневно записывает в кассовую книгу остаток денежных средств на начало дня. В течение дня на основании приходных и расходных документов фиксирует все кассовые операции. В кассовой книге указываются номер каждого приходного и расходного документа, краткое содержание операции и сумма по приходу расходу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир ОсОО «Трианон Протекшн » подсчитывает итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Если в процессе работы кассир допустил ошибку в кассовой книге, то он обязан исправить ее, но исправления должны быть заверены подписями как кассира, так и главного бухгалтера.

Ежедневно в конце рабочего дня кассовую книгу с первичными документами кассир передает в бухгалтерию ОсОО «Трианон Протекшн » для проверки. Главный бухгалтер, проверяя кассовую книгу, подсчитывает на основании оправдательных документов итоги за день по приходу и расходу и выведенные остатки. Если в результате проверки обнаружены ошибки, кассир тут же их исправляет. После исправления ошибок главный бухгалтер ставит свою подпись на обоих экземпляров листов книги.

Вторые экземпляры листов кассовой книги с приложенными  к ним приходными и расходными документами представляют собой отчет кассира, который ежедневно сдается в бухгалтерию под расписку в кассовой книге.

Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Кассовая книга

Касса за    3 октября  20_11 г.

Номер документа	От кого получено или кому выдано	Номер корреспондирующего счета	Приход		Расход
	Остаток на начало дня		42 000	50
32	ЧП Макаров за реализованные услуги связи	1410	12 340	00
54	Сагынову У. на хоз.нужды	7170			1 250	00
	Итого		12 340	00	1 250	00
	Остаток на конец дня		53 090	50

 

Кассир   

Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве 1 (одного) приходных и   1 (одного) расходных получил

Бухгалтер  Токоева 

Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителя предприятия, главного бухгалтера и кассира. Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Кыргызской Республики.

Как и любое другое предприятие ОсОО «Трианон Протекшн » имеет несколько расчетных счетов (по одному в каждом самостоятельно выбранном банке). На этих счетах сосредотачиваются денежные средства, поступающие от реализации продукции, работ, услуг, внереализационных операций, сумм полученных кредитов и иных поступлений. С этих счетов производятся платежи другим предприятиям, бюджету по налогам и приравненным к ним платежам, персоналу по всем расчетам, банкам по полученным кредитам, выдача наличных денег в кассу предприятия и на другие цели. В настоящее время почти все расчеты по обязательствам между юридическими лицами и предпринимателями, имеющими свой расчетный счет в банке, производятся, как правило, безналичным путем – перечислением денежных средств со счета плательщика на счет получателя через банки.

 Порядок совершения и оформления операций по расчетным и текущим счетам устанавливается Национальным банком КР. 

Движение средств на расчетном счете оформляется документами, утвержденными банком.

БЕЗНАЛИЧНЫЕ РАСЧЕТЫ	НАЛИЧНЫЕ РАСЧЕТЫ
Платежное поручение Платежное требование Чек расчетный Инкассовое поручение Аккредитив	Объявление на взнос наличными Чек денежный

 

• объявление о взносе денег – оформляется сдача наличности денежных средств из кассы предприятия;  
• чеки – оформляется получение денег с расчетного счета, на обратной стороне указывается целевое назначение данной суммы; чеки выписываются на сумму, не превышающую остаток средств на расчетном счете; 
• платежное поручение выписываются самим предприятием – распоряжение банку на перечисление соответствующей суммы на счет другого предприятия;
• платежное требование-поручение – требование поставщика к покупателю оплатить полученные товары или услуги согласно соответствующим документам.

Все документы составляются без помарок и исправлений; подписать их      

         могут только те лица, образцы подписей которых есть на карточке в     

         банке.

В бухгалтерии предприятия операции производятся на основании расчетных документов вместе с выпиской из банка. Все платежи производятся в пределах имеющегося свободного остатка на счете. Периодически в установленные с владельцем счета сроки банк выдает предприятию выписки с расчетного счета – копии лицевых счетов, в которых указывается дата совершения операции, номер документа-основания, сумма поступления/списания, остаток. К выписке банк прилагает все документы, подтверждающие операции. Бухгалтерия предприятия после проверки выписки отражает операции на соответствующих счетах бухгалтерского учета.   

Расшифровывая выписку, надо иметь в виду, что для банка расчетные счета предприятий являются пассивными, следовательно, поступившие в банк на счет хозяйства средства отражаются по кредиту счета, списанные средства – по дебету.

Таким образом, дебетовые записи выписки в бухгалтерии предприятия отражают по кредиту расчетного счета, а кредитовые – по дебету. Бухгалтер проставляет в выписке корреспонденцию счетов.

Для отражения операций на расчетных счетах применяется активный счет 1200 «Денежные средства в банке», по дебету которого отражаются операции по поступлению, а кредиту – расходования денежных средств. Для расчетов в национальной валюте согласно Рабочему плану счетов предназначен счет 1210 «Счета в национальной валюте». К нему открыты дополнительные счета: 1210 – Средства на расчетном счете в национальной валюте; 1220 – Средства в иностранной валюте в местных банках.

 

Корреспонденция может выглядеть следующим образом. 

1. Поступление денежных  средств:

а) от реализации продукции, работ и услуг

Дт 1210 «Счета  в национальной валюте»    3 500

      Кт 6110 «Выручка от реализации»                3 500

б) от реализации основных средств

Дт 1210 «Счета  в национальной валюте»   12 500

      Кт 9190 «Прочие неоперационные доходы»  12 500

в) от реализации прочих материальных ценностей

Дт 1210 «Счета  в национальной валюте»     1 200

      Кт 9190 «Прочие неоперационные доходы»  1 200

г) от расчетных операций: оплата счетов к получению

Дт 1210 «Счета  в национальной валюте»     2 200

      Кт 1410 «Счета к получению»   2 200

д) погашение долгосрочной дебиторской задолженности

Дт 1210 «Счета  в национальной валюте»     6 300

      Кт 2720 «Долгосрочная дебиторская  задолженность покупателей и  заказчиков»     6 300

е) получение аванса от покупателей и заказчиков

Дт 1210 «Счета  в национальной валюте»     7 200

      Кт 3210 «Авансы покупателей и заказчиков»  7 200

2. Выплаты денежных средств:

а) за приобретенные товары, сырье и материалы

Дт 3110 «Счета к оплате»   3 650

      Кт 1210  «Счета  в национальной  валюте»        3 650

б) операции по расчетам:

расходы, оплаченные авансом

Дт 1800 «Авансы выданные»   7 400

      Кт 1210  «Счета  в национальной  валюте»        7 400

в) выплаты по счетам к оплате

Дт 3110 «Счета к оплате»   3 650

      Кт 1210  «Счета  в национальной  валюте»        3 650

г) погашение краткосрочных долговых обязательств

Дт 3310 «Банковские кредиты, займы»  13 250

      Кт 1210  «Счета  в национальной  валюте»        13 250

д) погашение задолженности по налогам

Дт 3400 «Налоги к оплате»   1 650

      Кт 1210  «Счета  в национальной  валюте»        1 650

Все операции по дебету расчетного счета при журнально-ордерной форме учета отражаются в ведомости №2, по кредиту в журнале-ордере №2 итогами за день или за время, указанное в выписке.

Все записи по счету 1210 должны соответствовать выпискам из банка.

Учет операций по счету 1210 в бухгалтерии ОсОО «Трианон Протекшн » ведется в журнале-ордере №2. В нем отражаются, на одной стороне, дебетовые обороты по счету 1210 с указанием кредитуемых корреспондирующих счетов и здесь же отражается сальдо на начало каждого месяца. А на другой стороне отражаются кредитовые обороты по счету 1210 с указанием корреспондирующих дебетовых счетов. После заполнения журнала-ордера №2, подсчитываются итоги, которые сверяют с другими учетными регистрами, после чего делается запись в главную книгу.

 Любые полученные предприятием  денежные средства, если их получение  связано с оплатой продукции, в том числе авансы по выпуску  продукции, работ, услуг, полученные  на расчетный счет, в кассу, а  также частично полученные выплаты  включаются в облагаемый налогом на добавленную стоимость оборот. Кроме расчетов с предприятиями, не зарегистрированными как плательщики НДС и освобожденными от уплаты НДС. Суммы в счет выполнения работ, услуг, местом выполнения которых не является Кыргызская Республика.