Шпаргалка по "Бюджету"

- иные  неналоговые доходы.

          Специфические особенности неналоговых доходов:

а) механизм их установления, исчисления и взимания устанавливается соответствующими законодательными актами;

б) могут  носить как обязательный, так и необязательный характер и взиматься как на принудительной, так и на добровольной основе;

в) не предполагают установление конкретных ставок, сроков уплаты и других элементов, характерных  для налоговых платежей;

г) большинство  неналоговых доходов зачисляется в тот или иной бюджет в полном объеме, являясь его собственными доходами.

3) К безвозмездным и безвозвратным перечислениям относятся перечисления в виде:

- финансовой  помощи из бюджетов других  уровней в форме дотаций и  субсидий;

- субвенций  из Федерального фонда компенсаций и (или) из региональных фондов компенсаций;

- субвенций  из местных бюджетов бюджетам  других уровней;

- иных  безвозмездных и безвозвратных  перечислений между бюджетами  бюджетной системы РФ;

- безвозмездных  и безвозвратных перечислений  из бюджетов государственных и (или) территориальных государственных внебюджетных фондов;

- безвозмездных  и безвозвратных перечислений  от физических лиц и юридических  лиц, международных организаций  и правительств иностранных государств, в том числе добровольных пожертвований.

4) доходы целевых  бюджетных фондов обособленно учитываются в составе доходов всех уровней бюджетной системы РФ, их формирование и использование осуществляется в особом порядке.

       Порядок формирования и использования  целевых бюджетных фондов определяется ежегодно соответствующими законами и решениями о бюджете. Доходы целевых бюджетных фондов учитываются обособленно в доходах бюджета. Выделение этой группы доходов обусловлено современной спецификой политической и финансовой жизни РФ. Число этих фондов изменялось от года в год. В настоящее время наблюдается тенденция к сокращению их числа и доли в доходах бюджетов.

     Создание  целевых бюджетных фондов является отклонением от принципа единства фонда  государственных финансовых ресурсов. Существует 2 причины их формирования:

1)экономическая:  необходимость гарантирования отдельных  бюджетных расходов в условиях  падения объемов доходов бюджета,  обострения борьбы за экономические  ресурсы;

2)политическая: формирование института давления  на законодательную и исполнительную власть со стороны отдельных политических групп.

     Классификация:

1. По методу взимания: налоговые и неналоговые;
2. В зависимости от порядка распределения между уровнями бюджетной системы: собственные и поступающие в порядке перераспределения из бюджетов других уровней.
3. По источникам образования: от юридических лиц и от населения.
4. По юридическому основанию взимания доходов: обязательные и добровольные.
5. По уровню бюджетной системы: федеральные, региональные и местные.

23. Доходы бюджетов  разных уровней бюджетной системы РФ.

Доходы  бюджета — денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации в бюджеты органов государственной власти и органов местного самоуправления.

 Организация системы доходов бюджета базируется на следующих определенных принципах.

1. Принцип достаточности. Доходы бюджета должны обеспечивать необходимые общественные потребности, возложенные на органы государственной власти и органы местного самоуправления. На практике он реализуется путем законодательного закрепления за каждым органом соответствующих видов доходов. 2. Принцип стабильности доходов бюджета. Нормативные акты, определяющие формирование бюджетных доходов должны устанавливаться на длительный срок, чтобы обеспечить стабильность поступлений в бюджет и возможность их прогнозирования и планирования. 3. В условиях развития бюджетного федерализма особую актуальность приобретает принцип относительной автономности доходов бюджета каждого уровня. Базируется на четком, установленном на длительный срок разграничении полномочий в области доходов и расходов между федерацией, ее субъектами и органами местного самоуправления.

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ в состав доходов бюджетов всех уровней входят налоговые и неналоговые доходы, а также безвозмездные и безвозвратные перечисления (ст. 41 БК РФ). 

Решающую роль в доходах бюджета играют налоговые доходы, предусмотренные налоговым законодательством РФ, федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы, возникшие в результате налоговых правоотношений. Размер предоставленных налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджет полностью учитывается в доходах соответствующего бюджета. В 2006 доля налоговых доходов составила 62,78%, которые были сформированы за счет: 1-НДС (22,27%), 2-налог за пользование природными ресурсами (14,9%), 3-налог на прибыль (6,8%), 4-ЕСН (5,9%).

  Неналоговые доходы, на которые в 2006 г. пришлось  37,22% от общих доходов федерального бюджета, по сравнению с налоговыми имеют ряд отличий: 1-механизм их установления исчисления и взимания определяется соответствующими законодательными актами: о приватизации имущества, ГКРФ, УК РФ, КОАП и др.; 2-они могут носить как обязательный (санкции, штрафы), так и необязательный характер и взиматься соответственно на принудительной и добровольной основе; 3-основные их виды не предполагают установления конкретных ставок, сроков уплаты и других элементов, характерных для налоговых платежей; 4-большинство неналоговых доходов зачисляется в тот или иной бюджет в полном объеме, являясь его собственными доходами.

Виды  неналоговых доходов : 1-доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности; 2-доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями; 3- штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда и иные суммы принудительного изъятия; 4-иные неналоговые доходы. Доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности: а-арендная плата+плата за временное пользование, владение гос имуществом; б- %по остаткам бюджетных средств; в-средства от передачи имущества под залог, в доверительное управление; г-плата за пользование бюджетными средствами, предоставленными другим бюджетам, иностранным государствам или юридическим лицам на возвратной и платной основах;

д-доходы от долевого участия в +дивиденды е-часть прибыли ГУПов и МУПов ж-другие доходы от использования имущества.  Доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности. Средства от продажи государственного и муниципального имущества, подлежат зачислению в соответствующие бюджеты в полном объеме.Штрафы и иные суммы принудительного изъятия 1. Штрафы подлежат зачислению в бюджеты городских округов и муниципальных районов, городов федерального значения Москвы и СПб по месту нахождения органа, принявшего решение о наложении штрафа. 2. Суммы конфискаций, компенсаций и иные средства, в принудительном порядке изымаемые в доход государства, зачисляются в доходы бюджетов в соответствии с законодательством РФ  и решениями судов. 3. Суммы денежных взысканий (штрафов), применяемых в качестве санкций, предусмотренных главами 16 и 18 части первой НКРФ, подлежат зачислению в соответствующие бюджеты РФ  по нормативам и в порядке, которые установлены федеральным законом о федеральном бюджете на текущий финансовый год и (или) законодательством РФ. Неналоговые доходы составили 37,22%, из них 1-доходы от внешнеэкономической деятельности – 88,5%, 2- доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат гос-ва – 4,8%, 3- доходы от исп-ия им-ва, нах-ся в гос и мун собств-ти -4,6%.

безвозмездные и безвозвратные перечисления включают: 1-финансовой помощь от бюджетов других уровней в форме дотаций и субсидий; 2-субвенции из Федерального фонда компенсаций и (или) из региональных фондов компенсаций; 3-субвенций из местных бюджетов бюджетам других уровней; 4-иных безвозмездных и безвозвратных перечисления; 5-безвозмездные и безвозвратные перечислений из бюджетов государственных и (или) территориальных государственных внебюджетных фондов; 6-безвозмездных и безвозвратных перечислений от физических лиц и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольных пожертвований. Их доля в доходах бюджета 2006 года очень мала.

     Формирование  доходов бюджетов различных уровней  бюджетной системы РФ имеет свои особенности. Доходы федерального бюджета формируются только за счет собственных доходов, часть из которых передается бюджетам других уровней бюджетной системы РФ (соответственно они не включаются в доход федерального бюджета).      Доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет как собственных, так и доходов в виде отчислений от федеральных налогов и сборов.     Перечень собственных налоговых доходов бюджетов субъектов РФ в настоящее время определяется ст. 20 Закона РФ от 27.12.1991 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в РФ» и включает: лесной доход; транспортный налог; налог на игорный бизнес; налог на имущество организаций.     Доходы местных бюджетов формируются за счет собственных доходов и доходов, поступающих в виде отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов. Перечень собственных налоговых доходов определяется в настоящее время ст. 21 Закона РФ «Об основах налоговой системы в РФ» (в редакции Федерального закона от 11.11.2003 № 148-ФЗ) с учетом положений Федерального закона от 25.09.1997 № 126-ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления в РФ» Федерального закона от 20.08.2004 № 120-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования межбюджетных отношений» и включает следующие местные налоги и сборы: налог на имущество физических лиц, земельный налог, налог на рекламу. 

24. Экономическое содержание и функциональное назначение бюджетных расходов.

   Расходы бюджета – денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций гос-ва и местного самоуправления. Расходы бюджета представляют собой эк отношения, возникающие в связи с нормативно-правовым регулированием и распределением денежных средств гос-ва, предназначенных для финансирования затрат на оказание гос услуг и их исполнение по отраслевому, территориальному и целевому назначению.  Факторы, оказывающие влияние на состав и структуру расходов бюджетов: 1-объем ВВП; 2-особенности исторического развития гос-ва; 3-социальные, эк задачи; 4-функции, выполняемые органами гос власти и местного самоуправления. В бюджетном законодательстве РФ выделяют 3 вида классификации расходов бюджетов: функциональная (ст. 21 БК). Согласно функциональной классификации состав расходов отражает распределение бюджетных средств по основным направлениям деятельности органов гос власти и местного самоуправления. Эта классификация с 01.01.05. включает 11 разделов, вместо 27 в предыдущей. Направления деятельности: 1-осуществление правотворческой, судебной, управленческой, и правоохранительной деятельности; 2-реализация соц прав граждан, установленных Конституцией РФ, включая право на: образование, охрану здоровья, соц обеспечение, жилище; 3-обеспечение внутренней и внешней безопасности гос-ва; 4-международное сотрудничество; 5-гос регулирование и стимулирование экономики, НТП; 6-формирование гос заказов и резервов; 7-управление гос (мун) долгом. Классификация содержит 4 уровня: 1ур-разделы, определяющие расходы на выполнение функций гос-ва; 2ур- подразделы, конкретизирующие направление расходов 1 уровня; 3ур-целевые статьи расходов по направлениям деятельности главных распорядителей; 4ур-виды расходов, детализирующие целевые статьи. Ведомственная (ст. 24,25 БК) Следуя принципам адресности и целевого характера бюджетных средств, предусмотренного БК, ведомственная стр-ра расходов предусматривает распределение средств между органами исполнительной власти, в распоряжение которых они предоставляются. Ведомственная классификация – это состав органов исполнительной власти, в распоряжение которых предоставляются средства бюджета. Функциональная и ведомственная классификации взаимосвязаны и утверждаются законом о бюджете на очередной год. Экономическая (с. 22 БК) Экономическая группировка доходов бюджета предполагает распределение средств в зависимости от цели и условий их выделения. В эк группировку включаются текущие и капитальные расходы. ФЗ «О бюджетной классификации» также предусматривает деление расходов на текущие и капитальные. Капитальные: расходы бюджета, обеспечивающие инвестиционную деятельность, включая статьи расходов, предназначенных для инвестиций во вновь создаваемые и действующие предприятия, бюджетные кредиты ю.л. на инвестиционные цели и иные расходы, связанные с расширением воспроизводства, а т.же расходы, при осуществлении которых увеличивается имущество РФ, суб РФ, местных органов власти. Текущие: расходы на обеспечение текущего функционирования органов власти, бюджетных учреждений, оказание гос поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субвенций и субсидий, в состав текущих т.же включаются все виды расходов, не вошедшие в капитальные. У Грязновой отдельно выделяются расходы, связанные с предоставлением бюджетных кредитов, а т.же гос кредитов, это бюджетные средства на возвратной и платной основе органам гос власти (местного самоуправления), субъектам хозяйствования, а т.же правительствам иностранных государств и их юр.лицам.  Группировка расходов по эк содержанию законодательно не устанавливается, определяется порядок и условия формирования бюджетного развития. Основная задача бюджетного финансирования в сокращении бюджетных расходов и повышении эффективности использования бюджетных средств, предоставление бюджетных средств в рамках целевых программ и на конкурсной основе. Формы бюджетных расходов: Статья 69. Предоставление бюджетных средств осуществляется в следующих формах: 1-ассигнований на содержание бюджетных учреждений; 2-средств на оплату товаров, работ и услуг, выполняемых физическими и юридическими лицами по государственным или муниципальным контрактам; 3-трансфертов населению; 4-ассигнований на реализацию органами местного самоуправления обязательных выплат населению; 5-ассигнований на осуществление отдельных государственных полномочий, передаваемых на другие уровни власти; 6-ассигнований на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов; 7-бюджетных кредитов юридическим лицам (в том числе налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и платежей и других обязательств); 8-субвенций и субсидий физическим и юридическим лицам; 9-инвестиций в уставные капиталы действующих или вновь создаваемых юридических лиц; 10-межбюджетных трансфертов; 11-кредитов и займов внутри страны за счет государственных внешних заимствований; 12-кредитов иностранным государствам; 13-средств на обслуживание долговых обязательств, в том числе государственных или муниципальных гарантий.