Становление и развитие страхового рынка в РК

Есть мнение, что общий режим даст возможность страховым компаниям регулировать налогооблагаемую базу через резервы. Чем больше будут резервы, тем меньше налогов с дохода будет платить компания.

Страховые компании опасаются споров, которые будут возникать во время налоговых проверок между налоговиками и страховщиками. Дело в том, что сегодняшние резервы - это завтрашние выплаты, и, естественно, увеличение резервов должно относиться на вычет, как это было раньше – до перехода к налогообложению от премий.

Оценка размеров резервов в соответствии со страховым законодательством и международной практикой осуществляется лицензированным актуарием. Даже если у налоговых инспекций будет свой лицензированный актуарий, споров об адекватности или избыточности резервов избежать не удастся. Дело в том, что оценка резервов (будущих страховых выплат) зависит от двух вещей: от используемых формул из теории вероятности, зачастую очень сложных, и от предположений об изменении основных параметров, используемых в формулах, в долгосрочной перспективе. Такими параметрами могут быть ставка инвестиционного дохода, инфляция, изменение минимального расчетного показателя, минимальной заработной платы и пенсии, обменный курс валюты, инфляция медицинских расходов и т.д. Два разных актуария, как, впрочем, два разных человека вообще, определенно будут иметь разные предположения о том, как эти параметры будут меняться в будущем, а значит, будет разница в оценке размеров страховых резервов. И эта разница легко может составить несколько сот миллионов тенге у крупной страховой компании. При этом с точки зрения финансовой устойчивости страховой компании и безопасности ее клиентов актуарию лучше переоценить резервы, чем недооценить, поскольку недооценка ведет к банкротству страховой компании, чему, собственно, должно препятствовать государство. Однако переоценка резервов может быть истолкована налоговиками как сокрытие налогов в особо крупном размере, начнутся бесконечные суды и нервотрепка.

Одной из главных целей, поставленных руководством страны перед разработчиками нового налогового кодекса, является обеспечение транспарентности и облегчения администрирования взимания налогов. В случае перехода от налогообложения от премий к налогообложению от прибыли из-за споров о размере страховых резервов эта цель однозначно достигнута не будет. Появятся тонны противоречащих инструкций и писем налоговиков и надзорных органов, которые будут определять, как надо считать резервы для целей налогообложения. Опыт показывает, что такие нормативные акты часто пишутся людьми, далекими от теории и практики страхования, а обсуждение законодательных проектов с представителями страховой индустрии делается для галочки, и предложения последних серьезно даже не рассматриваются, а когда нет аргументов - часто просто навешиваются ярлыки «барыг и врагов государства».

Чтобы уменьшить объем премий, уходящих за рубеж через агентов-нарушителей, нам необходимо развивать собственную конкурентную индустрию страхования жизни. Роль государства в создании условий для развития страхования жизни в Казахстане велика: гармонизация законодательства по страхованию и налогообложению сбережений невозможна без участия госорганов. Это долгий путь, поскольку репутация заслуживается годами, но единственно возможный путь решения этой проблемы.

Проект Концепции развития финансового сектора на 2007 - 20011 годы рассматривает отрасль страхования жизни не только как инструмент социальной защиты населения, а также как инструмент накопления сбережений населения. Предполагается посредством развития накопительного страхования жизни перейти от государственно-социальной защиты к мероприятиям, ориентированным на индивидуальную осознанную экономическую мотивацию каждой семьи.

На сегодняшний день в республике страхование жизни уже является одним из механизмов социальной защиты населения, что подтверждается принятием Закона об обязательном страховании гражданско-правовой ответственности работодателя, а также нормы законодательства о пенсионном обеспечении, предусматривающей возможность получения пенсий из страховых организаций. И как основной вопрос Концепцией в этой связи рассматривается создание новых условий налогообложения инвестиционного дохода.

Льготное налогообложение необходимо осуществить в целях повышения конкурентоспособности (по сравнению с накопительными пенсионными фондами и паевыми инвестиционными фондами) продуктов накопительного страхования жизни, в которых получаемый инвестиционный доход является значительной составляющей.

Международный опыт показывает, что налогообложение инвестиционного дохода в большинстве стран с высоким уровнем развития рынка страхования жизни, в таких как Австрия, Бельгия, Финляндия, Франция, Германия, Япония, просто не существует.   

Подобные изменения в Казахстане создали бы условия налогообложения инвестиционного дохода для клиентов компаний по страхованию жизни, равные с условиями налогообложения инвестиционного дохода для клиентов банков, пенсионных фондов, паевых фондов и инвестиционных фондов. Существующее неравенство является одной из причин, замедляющих развитие страхования жизни в республике, так как делает его неконкурентоспособным.

За последние три года наше правительство внесло ряд существенных изменений в законы по страхованию жизни. Эту практику необходимо продолжать. Считаем, что освобождение от налогообложения корпоративным налогом инвестиционного дохода страховых компаний у источника выплаты необходимо ввести уже с января 2007 года. Помимо этого предоставление налоговых льгот в виде снижения налоговой ставки по осуществляемой страховой выплате в случае дожития застрахованного до определенного срока, указанного в договоре, и при условии заключения данного договора на срок страхования десять и более лет также должно стимулировать рост добровольного страхования жизни. Если рассматривать международный опыт, то можно увидеть использование дополнительных льгот по налогообложению выплат по дожитию. Так, в Австрии не облагаются выплаты по дожитию по договорам страхования при условии заключения договоров на срок более 10 лет, а в Японии предоставляется льгота в виде снижения налоговой ставки до 50% (наряду с отсутствием налогообложения инвестиционного дохода и выплат на случай смерти).

Введение таких налоговых льгот максимально уравняло бы две действующие финансовые сферы - банковскую и страховую, а также позволило бы за относительно короткое время увеличить показатели деятельности страхового рынка в области накопительного страхования жизни.

3. Тенденции и перспективы развития страхового рынка РК.

Если говорить в целом о страховом рынке Казахстана, то тенденции и его перспективы развития зависят от многих факторов - от общего социально- экономической ситуации в стране, платежеспособности клиентов, состояния законодательства и эффективности государственного регулирования.

С момента обретения независимости в Республике приняты значительные меры по развитию страхового рынка, это и принятие специального закона «о страховании», принятия специальных программ развития страхования, нормативно - правовых актов регулирующие страховой рынок указанные выше. Страховые компании в Казахстане появились в 1990 г. Их организационные структуры развивались от кооперативов и товариществ до акционерных обществ. С принятием закона «о страховании» были заложены основы законодательсва государства, резко возросло количество компаний предоставляющие страховые услуги их число достигало 90039. Существовавшая на тот момент страховая база способствовала возникновению страхового бума в стране, что отрицательно сказалось на качественном уровне страховых сделок. Многие страховые организации в силу своей маломощности и недостаточной профессиональной подготовленности  кадров, оказались не в состоянии вести дела на должном уровне. Крайне низкая правовая культура привела к тому, что используемая такими организациями договорная документация не выдерживала никакой критике, некоторые страховщики принимали на себя неподъемные страховые обязательства, нередко страховые сделки использовались для уклонения от уплаты налогов. В связи с этим возникла потребность в совершенствовании законодательства о страховании, с тем чтобы поднять его качественный уровень, урегулировать и усмирить пыл тех страховых организаций, которые по сути занимались мошенничеством, набивая свои карманы они в последующем ликвидировались или учредители которых в последствии пропадали в месте с деньгами страховщиков не исполняя свои обязательства. Стабилизирующим фактором по урегулированию и усмирению страховых отношений и компаний стал  Указ Президента РК «о страховании». Так в Казахстане впервые появилась практика лицензирования страховых организаций, резко сказавшееся на количестве организаций.

С тех пор система государственного регулирования страховой деятельности претерпела значительные изменения: были увеличены требования к капитализации страховых организаций, ограничены возможности занятие ими любой иной предпринимательской деятельностью, введены лимиты по максимальной ответственности страховщика по отдельному договору (не более 10% от суммы собственного капитала и страховых резервов)40. 

18 декабря 2000 года принят новый  Закона о «страховой деятельности», предусматривающий меры, которые  обеспечивают приведение организации  страхового дела в Республике  Казахстан в соответствии с  современными требованиями. Принимались  также огромное количество подзаконных нормативных актов, регламентирующие отдельные виды страхования, а также законы об обязательном страховании.

Обязательные виды страхования по сути являются движущей силой развития страхового рынка в целом, и поэтому государство, заинтересованное в процветании рынка страхования, создает для него благоприятные условия. Введение обязательных видов страхования жизненно необходимо для молодых рынков, таких как наш, таким образом государство поддерживает частный страховой бизнес и в то же время перекладывает на него часть своей социальной ответственности. Так на сегодняшний день в республике действует 9 видов обязательного страхования: Закон Республики Казахстан от 1 июля 2003 года № 446-II Об обязательном страховании гражданско-правовой ответственности владельцев транспортных средств, Закон Республики Казахстан от 13 июня 2003 года № 440-II Об обязательном страховании гражданско-правовой ответственности аудиторских организаций, Об обязательном страховании гражданско-правовой ответственности работодателя за причинение вреда жизни и здоровью работника при исполнении им трудовых (служебных) обязанностей, Закон Республики Казахстан от 11 июня 2003 года № 435-II Об обязательном страховании гражданско-правовой ответственности частных нотариусов, Об обязательном экологическом страховании, Закон Республики Казахстан от 1 июля 2003 года № 444-IIОб обязательном страховании гражданско-правовой ответственности перевозчика перед пассажирами, Закон Республики Казахстан от 25 апреля 2003 года № 405-II Об обязательном социальном страховании, Закон Республики Казахстан от 10 марта 2004 года № 533-IIОб обязательном страховании в растениеводстве, Закон Республики Казахстан от 7 июля 2004 года № 580-II Об обязательном страховании гражданско-правовой ответственности владельцев объектов, деятельность которых связана с опасностью причинения вреда третьим лицам

 С ведением Законов об  обязательном страховании, объем  страховых премий по обязательному  страхованию увеличился сразу  на 2000%.  
  17 мая 2003 года принят Указ Президента Республики Казахстан № 1096 «О Стратегии индустриально-инновационного развития Республики Казахстан на 2003-2015 годы», предусматривавший тесное взаимодействие представителей финансового рынка с предприятиями производственной сферы. Снизив крупные риски, страховые организации внесут свой вклад в развитие реального сектора экономики Казахстана. Понимание необходимости создания пула страховщиков возникло при осуществлении перестрахования. Программы комплексного страхования имущества, рисков перерыва в производстве и рисков поломки машин и оборудования41. Она реализована большинством страховых организаций в 2004 году. Страховщиками бала предпринята попытка создания прототипа страхового пула. Это позволило существенно снизить стоимость перестрахования за счет отказа от услуг брокеров и исключения уплаты подоходного налога на перестрахование у нерезидента.

Финансовая стабильность страховых компаний невозможна без трансграничного перестрахования, Однако, учитывая накопленные в нашей стране значительны финансовые ресурсы, отечественные страховщики могут оставлять на собственном удержании большую часть рисков.

В 2006 году перестрахование нерезидентам было передано 68% от собранных на рынке Казахстана страховых премий, за 2007 - 54%, за первые шесть месяцев 2008 года - 42%42. То есть налицо определенная, достаточно устойчивая тенденция к снижению относительных объемов трансграничного перестрахования.

Оценивая страховой рынок Казахстана, можно отметить несколько противоречий

Последние несколько лет современная инфраструктура национального страхового рынка формировалась ускоренными темпами. Создан Фонд гарантирования страховых выплат, расширен список обязательных видов страхования, учреждена Государственная корпорация по страхованию экспортных кредитов и инвестиций, (ГСК), которая предложила экспортерам несырьевого сектора страхование от риска финансовых потерь. При этом покрываются страховой защитой как коммерческие (банкротство покупателя, его неспособность выполнить финансовые обязательства), так и политические риски (экспроприация, конфискация, ограничение прав собственности на экспортируемый товар, одностороннее или необоснованное расторжение либо неисполнение контракта государственным органом иностранного государства и т.д.). Этот вид защиты предназначен прежде всего для малых и средних предприятий, которые хотели бы улучшить условия своего финансирования со стороны банков, расширить поставки товаров за счет перехода на условие отсрочки платежа, выйти на новые рынки.

В этот же период получила широкое распространение такой вид страхования как страховая услуга по защите от природных катаклизмов. Сразу три казахстанские страховые компании - "Premier Страхование", "KBS Garant" и БТА - заключили договор перестрахования рисков catXL, связанных с природными катастрофами. Теперь страхование в Казахстане можно считать не только частью финансового сектора экономики, но также стабилизирующим фактором при катастрофических рисках.  По словам Директора по перестрахованию международной корпорации RFIB Group Питера Толбота застрахованные риски должны быть перераспределены между различными странами, и здесь перестрахование, предоставленное иностранными партнерами, как раз будет иметь огромное значение. В случае большой катастрофы помощь Казахстану при покрытии катастрофического риска пришла бы извне.

Анализируя развитие страхового рынка Казахстана в 2006 году, необходимо выделить ряд устойчивых тенденций. Прежде всего, всего это появление у страховщиков новых услуг, главным образом в секторе страхования предпринимательских рисков. Помимо комплексного страхования займов, страхования залогового имущества и других стандартных страховых продуктов, страховщики стали предлагать индивидуальные страховые программы для крупнейших финансовых институтов страны, включающие в себя страхование от финансовых убытков с расширенным страховым покрытием, страхование векселей, лизинговые страхования и др. Очевидно, что развитие страхового рынка именно в данной отрасли обусловлено бурным ростом банковского сектора. Стоит сказать, что стремительное развитие банковского страхования привело к негласной градации отечественных страховых компаний на банковские и рыночные. Задача первых в значительной степени заключается в страховом сопровождении банковских продуктов. Ко вторым относятся страховые компании с широким ассортиментом страховых услуг. Так по проведенному журналом «Эксперт Казахстан», многие специалисты высказывают мнение, что тенденция бурного развития банковского страхования не идет на пользу развитию отечественного рынка страхования в целом. Банковские страховые компании, оперируя в тепличных условиях под крылом своих материнских структур, превратились в банальных оптимизаторов доходов банков. Как следствие, страховые компании не играют стабилизирующей роли на финансовом рынке, поскольку риски аккумулируются в одних и тех же банковских структурах. Им нет серьёзного противовеса. Другими словами, деньги просто перекладываются из одного кармана в другой. Фактически у заёмщиков банков не остаётся выбора. Все риски концентрируются в одной корзине. В соседней России с таким положением вещей, стараются бороться. Есть довольно обширный список страховых компаний, в которых заёмщик может купить страховой полис и представить его в банк, где он берет ипотечный и автокредит. В Казахстане же, банки диктуют потребителю свои условия и получить кредиты, без выполнения этих условий, практически невозможно.