Зарплата

     Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы».

     Сумма НДС, полученная в составе выручки, отражается:

     Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы»

     Кредит 68  «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС».

     Списывается фактическая (балансовая) стоимость  проданных материалов:

     Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие  Расходы»)

     Кредит 10 «Материалы» (по соответствующим субсчетам).

     На  разницу между фактической себестоимостью материалов и стоимостью по учетным  ценам (если учет в организации ведется по учетным ценам) делается запись:

     Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие  расходы »

     Кредит 16 «Отклонение в стоимости материалов».

     Суммы расходов, связанных с продажей материалов, отражаются:

     Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы»

     Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

     Финансовый  результат от продажи материалов определяется на счете 91 «Прочие доходы и расходы» путем сопоставления оборота дебета субсчета 91-2 и оборота кредита субсчета 91-1. Если оборот дебета будет больше оборота кредита, то это убыток, и он списывается в отчетном периоде на финансовые результаты, что отражается записью:

     Дебет 99 «Прибыли и убытки»

     Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов ».

     Если оборот кредита больше оборота дебета; то это прибыль, на сумму которой делается запись:

     Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов »

     Кредит 99 «Прибыли и убытки».

     Для обеспечения сохранности материальных ценностей в организации не реже одного раза в год проводится инвентаризация.

     Излишки материалов, выявленные в ходе инвентаризации, приходуются на счет 10 «Материалы», а соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты. При этом делается запись:

     Дебет 10 «Материалы»

     Кредит 91 «Прочие доходы И расходы», субсчет «Прочие доходы».

     Недостачи материальных ценностей списываются  на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» по фактической себестоимости, а по частично испорченным материалам - в сумме определившихся потерь. На сумму недостач и порчи ценностей составляется бухгалтерская проводка:

     Дебет 94 « Недостачи и потери от порчи ценностей »

     Кредит 10 «Материалы» (по соответствующим субсчетам).

     Списание  недостач отражается записями:

           - в пределах норм естественной убыли - на счета издержек производства или обращения

     Дебет 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы» и др.

     Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;

           - при хищении, а также сверх норм естественной убыли, когда установлены конкретные виновники, -

     Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»,  субсчет 3 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

     Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;

     - сверх норм естественной убыли, а также при хищении, когда конкретные виновники не установлены, или при отказе суда во взыскании вследствие необоснованности исков -

     Дебет 91 «Прочие доходы и расходы»

     Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

     В результате инвентаризации уточняются фактическое наличие и оценка материальных ценностей, что необходимо для составления отчетности.

     Таблица 3

Отражение хозяйственных операций по учету материально-производственных запасов на счетах синтетического учета

 

     Основным  документом, регламентирующим порядок  учета материалов, является Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально- производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденное приказом Минфина РФ от 09 июня 2001г. №44н. Поскольку учет на предприятии ведется по  журнально-ордерной форме в электроном виде, и используя программу автоматизации бухгалтерского учета «1 С: Предприятие 7.7». Аналитический учет материалов на ОАО «Маслосырбаза «Чувашская» ведет по видам продукции в журнал-ордер по счету 10 по субконту, аналитические ведомости, книги остатков, карточки складского учета, а синтетический в журнал ордере по счету 10. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. АНАЛИЗ И АУДИТ УЧЕТА МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ ОАО «МАСЛОСЫРБАЗА «ЧУВАШСКАЯ» 

3.1. Анализ формирования  материально-производственных  запасов 

     Одним из условий достижения высоких конечных результатов от производственной деятельности предприятия и повышения ее эффективности является постоянное продуманное формирование материально-производственных запасов и умелое управление ими. Принятие решений в деле управления материально-производственными запасами оказывает влияние на все стороны хозяйственной деятельности предприятия: расходы на продажу, объем реализации товаров, величину доходов, прибыль и рентабельность. Поэтому для любого предприятия все более важной функцией становятся анализ эффективности и оценка политики управления запасами.

     Особое  внимание также уделяется товарам  сезонного производства и круглогодичного потребления. Эти товары (сельскохозяйственного производства) также относятся к запасам длительного хранения или нерегулярного обновления. Их оценивают по другим критериям, поскольку на их хранение нужны большие затраты. Все это отражается на цене этих товаров и требует специфического подхода к управлению ими.

     Рассмотрим  отдельные вопросы методики анализа  материально-производственных запасов на различных уровнях управления ими.

     Формирование  оборота во многом зависит от состояния  его материально-производственных запасов. Они необходимы для нормальной организации производственного процесса. Величина товарного запаса влияет на степень удовлетворения спроса покупателей, на сумму выручки от продажи товаров, а следовательно, и на конкурентоспособность ОАО «Маслосырбаза «Чувашская». 

     Таблица 4

     Анализ  структуры материально – производственных запасов 

     ОАО «Маслосырбаза «Чувашская»

     на 01.01.05-01.01.06гг.

 

     Из  таблицы 4 видно, положительной тенденцией является уменьшение удельного веса в обороте затраты в незавершенном производстве.

     Состояние материально-производственных запасов и оборачиваемости зависит от конъюнктуры рынка и в частности, от соотношения спроса и предложения. Рост доходов населения ведет к увеличению их спроса в целом и оказывает влияние на изменение его структуры. В этих условиях происходит ускорение реализации товаров и их оборачиваемости.

      Особое  внимание необходимо уделять изучению состояния запасов по внутригрупповому ассортименту. Это позволит принять конкретные меры по учету сдвигов в объеме и структуре спроса и оказать воздействие на своевременную перестройку ассортимента производимых товаров, своевременно принять меры по  тем видам товаров, которые не пользуются спросом или на которые спрос уменьшается.

      ОАО «Маслосырбаза «Чувашская» должно так организовывать производство, чтобы представить весь ассортимент по каждой товарной группе. По-другому целесообразно постоянно вести контроль продаж и состояния запасов, особенно по тем товарам, которые пользуются повышенным спросом. Работники ОАО «Маслосырбаза «Чувашская» должны постоянно сравнивать ассортимент производимых товаров с аналогичным ассортиментом у конкурентов и принимать меры по улучшению формирования ассортимента производимых товаров.

     Обеспеченность  предприятия товарными ресурсами  можно установить, рассчитав сумму  товарных ресурсов, приходящуюся на 1 руб. товарооборота в ОАО «Маслосырбаза «Чувашская»:

      К_обесп =(П + МПЗ_ср)/ТО, 

      где К_обесп – коэффициент обеспеченности ОАО «Маслосырбаза «Чувашская» товарными ресурсами;

      ТО –торговый оборот

      МПЗ_ср – средняя величина материально-производственных запасов, руб.

МПЗ_ср (2004 г.) = (15947+16111)/2 = 16029,0

МПЗ_ср (2005 г.)= (16111+18901)/2 =17506,0

П(2004) = 11100тыс.р.;

П(2005) = 10084тыс.р.

ТО  (2004)=101694 тыс.р.;

ТО  (2005) = 117973тыс.р.;

Кобесп(2004)  = (11100+16029)/101694 = 0,27

К_обесп(2005) = (10084+17506)/ 117973= 0,23

     Этот  показатель анализируется в динамике, либо по сравнению с плановым значением. Коэффициент обеспеченности показывает, что сумма материально-производственных запасов на 1 руб. торгового оборота в 2005г. по сравнению с 2004 г. понизилось на 0,04 коп., и составило 0,23 коп.

     Важным направлением анализа торгового оборота в ОАО «Маслосырбаза «Чувашская» является определение степени обеспечения торгового оборота товарными ресурсами в целом и товарными запасами в частности.

     Уровень обеспеченности торгового оборота товарными запасами может быть охарактеризован размером материально-производственных запасов в днях оборота, который показывает, на сколько дней продажи хватит данного материально-производственных запасов.

      МПЗ_дн = МПЗ/О_орт 

      где МПЗ_дн – материально-производственные запасы в днях оборота, дни;