Выводы и рекомендации по результатам аудиторской проверки безналичных расчётов организации

 

     В результате был оценён риск системы внутреннего контроля как средний.

     Итак, по итогам оценки надёжность системы внутреннего контроля оценена как средняя и более удобно и экономически оправдано не полностью полагаться на эту систему. При определении внутрихозяйственного риска было установлено следующее:

• все учитываемые операции действительно имели место;
• хозяйственные операции были соответственным образом разрешены;
• операции правильно разнесены по счетам;
• операции регистрируются своевременно;
• совершённые операции учитываются и отражаются в учёте должным образом;
• бухгалтерская отчётность заполнена соответствующим образом.

     Исходя  из этого и анализируя особенности  функционирования  предприятия, опыт и квалификацию главного бухгалтера, а также сложность учитываемых  хозяйственных операций, внутрихозяйственный риск можно оценить как достаточно низкий.

      Расчёт уровня существенности, используемого в ходе аудиторской проверки, представлен в таблице 4.

 

Таблица 4 - Определение уровня существенности

 

      Среднее арифметическое графы 4:

      (154,551+1877,54+1080,80+613,90+1710,36)/5= 1087,43 тыс. руб.

      Наименьшее  значение отличается от среднего на:

      (1087,43 -154,55)/ 1087,43 *100 = 85,79%.

      Наибольшее  значение отличается от среднего на:

      (1877,54-1087,43) / 1087,43 * 100 = 72,66 %.

      Поскольку и в том, и в другом случае отклонение наибольшего и наименьшего показателей  от среднего является значительным, отбрасываются  значения 1877,54 тыс. руб. и 154,55 тыс. руб., и они не используются при дальнейшем усреднении. Новая средняя величина равна:

      (1080,80+613,90+1710,36) / 3 = 1135,02 тыс. руб.

      В качестве значения уровня существенности принимается 1136 тыс. руб.

      Рассчитаем  аудиторский риск (АР).

      АР = ВХР х РСК х РНО,

      где ВХР - неотъемлемый (внутрихозяйственный) риск,

        РСК - риск средств контроля,

        РНО - риск необнаружения.

      АР = 0,55*0,3*0,25 = 0,041 или 4,1%

     Общий план и программа аудита операций с безналичными денежными средствами представлены ниже.

Таблица 5 - Общий план аудита безналичных  расчетов компании ЗАО «Промсвязь-Инвест»

 

Таблица 6 – Программа аудита безналичных расчётов компании ЗАО «Промсвязь-Инвест»

 

  Продолжение  таблицы 6

 

     В зависимости от направленности и  целей аудиторской проверки выборка  аудита может осуществляться разными  способами. В нашем случае проверка проведена выборочным методом.

     Аудит включал в себя проверку на выборочной основе подтверждения числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской (финансовой) отчётности.

     Итак, был составлен план и программа  аудита безналичных расчётов, на основе которых проведём аудиторскую проверку данного участка бухгалтерского учёта. Аудит проведен в соответствии с Федеральным законом РФ от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности в Российской Федерации.

 

      2.3. Проведение аудиторской проверки безналичных расчётов компании ЗАО «Промсвязь-Инвест» 

      В ходе проведения аудита применялись следующие рабочие  процедуры:

      - понимание бизнеса и анализ применяемых схем организации хозяйственных связей;

      - анализ  организационной  структуры  ЗАО «Промсвязь-Инвест»  и  структуры  бухгалтерской службы;

      - анализ действующей учётной политики, оценка её полноты, и выявление соответствия (несоответствия) её положений законодательству РФ, а также выявление фактов неприменения Обществом утверждённой политики;

      - выборочная проверка разделов учёта (раздел учёта безналичных расчётов предприятия), бухгалтерской отчётности согласно плану аудита в соответствии с методикой аудита и аудиторскими процедурами по существу;

      - анализ соответствия учётных регистров первичным документам (выборочно) : проверка на полноту и точность учёта безналичных расчётов, на существование объекта учёта, на верность оценки и квалификации объекта учёта, на порядок представления данных об объекте учёта в отчётности компании ЗАО «Промсвязь-Инвест»;

      - обзор оборотов по счетам синтетического учёта с целью выявления некорректных проводок или значительного колебания (отклонения) сумм по периодам, с дальнейшим выяснением и уточнением их содержания, а также классификацией их последствий;

      - анализ формирования показателей бухгалтерской и проверка правильности взаимной увязки отдельных показателей отчётности;

      - анализ соответствия данных бухгалтерской отчётности данным главной книги (оборотно-сальдовой ведомости) за проверяемый период.

     В результате проведения первого этапа  аудиторской проверки было выяснено, что учётная политика компании ЗАО «Промсвязь-Инвест» составлена в соответствии с нормативными документами.

      При анализе учётной политики мы руководствовались нормативными документами, регулирующими правила составления Учётной политики для целей бухгалтерского учёта.

      В течение проверяемого периода при  отражении в бухгалтерском учёте совершённых хозяйственных операций компания ЗАО «Промсвязь-Инвест» руководствовалась учётной политикой для целей бухгалтерского учёта на 2010г., утверждённой Приказом Генерального директора ЗАО «Промсвязь-Инвест» от 31.12.2009 № 25 (Приложение 2).

      По  результатам анализа учётной политики ЗАО «Промсвязь-Инвест» для целей бухгалтерского учёта было обращено внимание на следующее:

• в составе учётной политики не утверждены формы первичных учётных документов, регистров бухгалтерского учёта, документов для внутренней бухгалтерской отчётности, а также правила документооборота.

      Согласно п. 4 ПБУ 1/2008 «Учётная политика организации» при утверждении учётной политики также утверждаются формы первичных учётных документов, регистров бухгалтерского учёта, документов для внутренней бухгалтерской отчётности, правила документооборота и технология обработки учётной информации.

      По  результатам анализа можно сделать  вывод: учётная политика ЗАО «Промсвязь-Инвест» в целом обеспечивала в проверяемом периоде полноту и своевременность отражения в бухгалтерском учёте и бухгалтерской отчётности фактов хозяйственной деятельности, раскрытие способов учёта, непротиворечивость данных аналитического и синтетического учёта, а также рациональное ведение бухгалтерского учёта в рамках Общества, однако нуждалась в доработке.

     Учётная политика в части операций с денежными средствами определена правильно.

     Рассмотрим  результаты второго этапа проверки. Была проверена достоверность и полнота сведений о рублёвых счетах в банках и иных кредитных учреждениях. Эти сведения позволяли нам определить, что все  открытые организацией счета отражены в отчётности.