Аудиторская проверка расчетов с подотчетными лицами

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗАВАНИЯ РФ

Омский  государственный институт сервиса

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и  аудита 
 
 

 Защищена  с оценкой                                             Допустить к защите

 «_______________»                                              __________________

   _______________                                                 __________________

                                                                                  «__»_________2006 г. 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА 

По курсу: «Аудит»

На тему: «Аудиторская проверка расчетов с подотчетными лицами» 
 
 
 

Выполнила студентка:

      Группы   

Руководитель  работы: 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Омск 2006 г.

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗАВАНИЯ РФ

Омский  государственный институт сервиса

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 
 
 
 

ЗАДАНИЕ НА КУРСОВУЮ РАБОТУ 
 

Студент Шматенко Н.В.   группа  БЗУ 31

1. Тема  курсовой работы «Аудиторская проверка расчетов с подотчетными лицами» 

2.Срок  предоставления работы к защите

 «07»  апреля 2006 г.

3.Исходные  данные для научного исследования.

Учебники  и учебные пособия, данные первичных  документов и бухгалтерской отчетности.

4.Содержание  пояснительной записки курсовой  работы

Ведение                                                                                                                      

1.Обзор  литературы.

2. Краткая экономическая характеристика предприятия.

3. Организация проведения аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами.

3.1.Цель,задачи,источники  аудиторской проверки.

3.2.Планирование  аудиторской проверки.

3.3.Оформление результатов аудиторской проверки.

3.4.Аудиторская  проверка расчетов с подотчетными  лицами в ФГУ «Земельная кадастровая  палата» по Омской области.

Заключение 
 
 

Руководитель  работы _________________ Иванкова О.Г.

Задание принял к исполнению _________ «20» октября 2005 г. 
 
 
 
 
 
 
 

Содержание

Ведение                                                                                                             4                                                         

1.Обзор  литературы.                                                                                        5

2. Краткая экономическая характеристика предприятия.                            16

3.Организация проведения аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами.                                                                                   17

3.1.Цель, задачи,источники аудиторской проверки.                                    17

3.2.Планирование  аудиторской проверки.                                                    18

3.3.Оформление результатов аудиторской проверки.                                 27

3.4.Аудиторская  проверка расчетов с подотчетными  лицами в ФГУ «Земельная кадастровая  палата» по Омской области.                                 29

Заключение.                                                                                                    33

Библиографический список.                                                                          35

Приложения.                                                                                                     36 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

    Аудиторские услуги – это услуги посредников, устанавливающие достоверность финансовой информации. Потребность в услугах аудиторов возникла в связи со следующими обстоятельствами:

возможность необъективной информации со стороны  администрации в случаях конфликта  между нею и пользователями этой информации;

зависимость последствий принятых решений от качества информации;

необходимость специальных знаний для проверки информации;

частое  отсутствие у пользователей информации доступа для оценки ее качества.

   Все эти  предпосылки привели  к возникновению общественной  потребности в услугах независимых  экспертов, имеющих соответствующие  подготовку, квалификацию, опыт и  разрешение на право оказания такого рода услуг.

   В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций часто возникает необходимость приобретения материальных ценностей, а также различных работ, услуг не только по безналичному расчету, но и за наличные деньги. В таких случаях обычно работнику выдаются наличные денежные средства под отчет для выполнения определенных действий по поручению организации. При этом в бухгалтерском учете операции по расчетам с подотчетными лицами отражаются достаточно просто.

Тем не менее, практика аудиторских проверок показывает, что из всех проверяемых объектов наибольшее количество ошибок и нарушений допускается при расчетах с подотчетными лицами вследствие небрежного ведения бухгалтерского учета и отсутствия контроля за расчетами с работниками. Нередко ошибки допускают сами руководители организаций.

   Целью данной работы является  аудиторская проверка расчетов с подотчетными лицами. В первом разделе будет рассмотрен бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами и приведен состав первичных документов и учетных регистров по расчетам с подотчетными лицами.

   Задачами данной курсовой работы  является изучение организации  проведения аудиторской проверки  расчетов с подотчетными лицами, в том числе задачи, цели и  источники проверки, план аудиторской проверки и оформление результатов проведения аудита расчетов с подотчетными лицами. В работе также рассмотрены типичные ошибки при проведении аудита данного участка.

   В главе третей проведена аудиторская  проверка расчетов с подотчетными лицами на примере Федерального государственного учреждения «Земельная кадастровая палата» по Омской области за 2005 г. 

       1.Обзор литературы. 

   Большинство авторов сходятся  в  том, что подотчетными лицами считаются работники организации, получившие авансом денежные средства из кассы. В подотчет выдаются деньги для предстоящих командировочных расходов, а также для оплаты хозяйственных расходов, расходов, связанных с приобретением материалов по мелкому опту в розничной торговле, и на другие хозяйственные нужды. Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны:

• приобретение запасных частей, материалов, топлива за наличный расчет, канцелярский товаров, оплата почтово-телеграфных расходов;
• оплата мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств;
• расходы на командировки по территории Российской Федерации и за границу;
• представительские расходы.

   Все эти хозяйственные операции связаны с выдачей денежных средств из кассы предприятия или непосредственно из банка под отчет.Учет по расчетам с подотчетными лицами ведется на счете № 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Это активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет на основании расходных кассовых ордеров, по кредиту — суммы, использованные согласно авансовым отчетам и сданные в кассу по приходным кассовым ордерам.

   Выдачу денежных авансов подотчетным лицам отражают по дебету счета 71 и кредиту счета 50 «Касса». Расходы, оплаченные из подотчетных сумм, списывают с кредита счета 71 в дебет счетов 10 «Материалы», 26 «Общехозяйственные расходы» и другие в зависимости от характера расходов. Возвращенные в кассу остатки неиспользованных сумм списывают с подотчетных лиц в дебет счета 50 «Касса».

   Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой авансовой выдаче.

 

 

   Регистром для учета операций по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами служит журнал-ордер № 7 — комбинированный регистр, сочетающий аналитический и синтетический учет с линейной формой записи. Следовательно, каждой выданной под отчет сумме отводится в журнале ордере одна строка и по мере представления авансового отчета, сдачи в кассу неиспользованных сумм или получения денег в погашение перерасхода записи сумм по этим операциям будут произведены на этой же строке. В то же время журнал-ордер № 7 сохраняет шахматную форму записи, заложенную в основу журнально-ордерной формы счетоводства, в части расшифровки оборота по кредиту счета 71. На оборотной стороне этого журнала-ордера проводятся сгруппированные сведения о суммах затрат предприятия на служебные командировки за отчетный месяц с начала года, что необходимо для составления отчетности и контроля за целевым использование средств.

   Основанием для заполнения журнала-ордера № 7 являются расходные кассовые ордера на суммы, выданные под отчет, авансовые отчеты — на израсходованные суммы; новые приходные или расходные кассовые ордера — на расхождения в суммах, полученных и израсходованных.

    Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и дебету счета 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей». В дальнейшем эти суммы списываются со счета 84 в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», если они могут быть удержаны из заработной платы работники или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», когда они не могут быть удержаны из заработной платы работника