ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО  – ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  ИНСТИТУТ

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Курсовая  работа по  предмету  «Аудит» 

на  тему:

«Методика аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами» 
 
 
 
 
 
 

                                                                     Выполнила:

                                                                                студентка V курса

                                                                          специальность

                                                                                   БУА и А гр. 2 (день)

                                                                            Скрябина Юлия                     

                                                                 Игоревна 
 
 
 
 
 
 
 

Ярославль 2005 

Содержание

 

Введение………………………………………………………………....….3

Глава I Методика  аудита операций по расчётам с подотчётными лицами………………………………………………………..…...5

1. Цели, задачи  и объекты аудита в операциях по расчёту

с подотчётными лицами……..………………………………….6

2. Основные нормативные документы, используемые

при проведении  аудита…………………………………………9

3. Вопросы для подготовки программы и плана  аудиторской проверки расчётов с подотчётными лицами…………………..10

          1.4 Программа аудиторской проверки………………….………….13

1.5 Документы  и формы отчётности, используемые при аудите..16

1.6 Методика  и основные этапы проведения  аудиторской 

      проверки…………………………………………………………18

1.7 Типичные  ошибки при проведении аудита……………………22

Глава II Практическая часть….………………………………………..24

Заключение…………………………………………………………………35

Список использованной литературы……………………………………...36 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

 

       С   переходом к рыночным отношениям аудиторская деятельность в       нашей      стране      получает      всё большее  развитие.    Понятие       «аудит»      может      иметь несколько трактовок.  Согласно одной из них, «аудит» – это процесс, посредством которого компетентный   независимый   работник   накапливает   и   оценивает свидетельства    об    информации,  поддающейся количественной оценке    и   относящейся    к    специфической    хозяйственной   системе,    чтобы    определить    и  выразить  в своём заключении степень соответствия этой информации установленным критериям. 

       Комитет   по    аудиторской    практике   (АРС) даёт более простое   понятие    аудита   -    «независимое    рассмотрение специально назначенным аудитором финансовых отчётов предприятия и выражение мнения о них при соблюдении правил, установленных законом».

       В России, где сильны традиции ревизорских  подходов к проверке предприятий, используется своё понятие аудита, как специализированной формы финансового контроля за деятельностью предприятий,   фирм,    организаций   в    форме    независимой     ревизии бухгалтерской отчётности.

       Переход России к рыночным отношениям выявил необходимость создания  института аудиторства, главная цель которого – обеспечить контроль за достоверностью информации, отражаемой в бухгалтерской отчётности.

       В мировой практике аудиторский контроль широко применяется во всех сферах деятельности. В России новым является появление независимого контроля, обеспечивающего потребности пользователей финансовой информации, которым необходима уверенность в достоверности представляемой информации.  В связи с этим к деятельности аудиторских фирм и аудиторов предъявляются жёсткие требования.

       В  аудиторской деятельности важное значение имеет  организация      планирования    аудита,   определение аудиторского риска,   существенности возможной ошибки, документирование процесса    аудита,  разработка внутрифирменных  стандартов и  методик аудита. Поэтому   необходимо     дальнейшее    развитие   системы      профессионального    контроля  качества  работы   аудиторов,     качественная   профессиональная   подготовка    аудиторов.    К    сожалению,    несмотря     на      увеличение   изданий   в    области    аудита,   специалисты  в  настоящий   момент   испытывают   «информационный  голод»  в  этой  области.                                                       
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава I Методика аудита операций по расчётам с подотчётными лицами

       Определение    содержания   аудиторской  деятельности термином   «проверка»   не   нуждается  в  дополнительном   разъяснении.  Все   отношения,   возникающие   между   аудиторскими   организациями  и   их  клиентами,   регулируются   Гражданским   кодексом  Российской  Федерации.

       В основе   составления    финансовой  отчётности  лежат   данные  бухгалтерского    учёта.   Частными   объектами   аудиторских   проверок  могут    быть   в   числе    прочих    платёжно – расчётная   документация,   налоговые   декларации,   другие   финансовые   обязательства   и   требования. 

     Исходя   из   классификации аудита по признаку   инициаторов   проверки   он  может    быть  обязательным (в случаях,  предусмотренных    законодательством),  и   инициативным (проводимым   по  желанию   организации). 

       При   обязательном   аудите    объектом   проверки   является    установление   достоверности    бухгалтерской   отчётности.  При  инициативном     аудите      объект    проверки   определяется   договором   между   аудиторской    организацией    и   инициатором   проверки.   Причём      «обязательным      аудит   может   стать   только   на   основе    закона,    и   соответственно,   чёткие   критерии    отнесения  хозяйствующих   субъектов   к  группе  организаций,   подлежащих   обязательному    аудиту,   должны   быть   закреплены  законодательно»¹. 
 
 
 

1. Цели,  задачи   и   объекты  аудита  в операциях по  расчётам  с подотчётными  лицами

 

       Целью   аудита  является   установление  соответствия   применяемой    в     организации     методики  учёта   и   налогообложения   операций  по  расчётам  с  подотчётными  лицами,  включая  операции   в   иностранной  валюте  нормативным  документам,   действующим  в Российской   Федерации   в  проверяемом   периоде  для  того,   чтобы   выявить    имеющиеся   ошибки   или  нарушения   и   степень  их   влияния  на  достоверность   бухгалтерской  отчётности.

       Основными  задачами  аудита  являются:

• Проверка правильности документального  оформления операций по расчётам  с подотчётными  лицами;
• Оценка  состояния  синтетического  и  аналитического  учёта  расчётов  с подотчётными  лицами;
• Оценка  полноты  и  правильности  отражения  расчётов  с подотчётными  лицами в учётных  регистрах  и отчётности;
• Проверка  соблюдения организацией налогового законодательства  по операциям, связанным с расчётами с подотчётными лицами.

 

       Исходя  из целей, стоящих  перед  аудитором,  и   задач,  решаемых  им   в ходе  проверки,  объектами  аудита  в операциях  по  расчётам  с  подотчётными  лицами, включая расчёты в иностранной валюте  являются:  
 
 

Объекты аудита по  расчётам с подотчётными лицами              Таблица 1

 
 

       Подотчётными  суммами называются денежные авансы, выдаваемые работникам предприятия на мелкие административно – хозяйственные и операционные  расходы, которые не могут быть произведены безналичными расчётами, а также на расходы по командировкам.  Расчёты с подотчётными лицами имеют место практически на каждом предприятии, поэтому этот этап аудиторской проверки является достаточно трудоёмким, несмотря на то, что сами операции довольно однообразны, а методы и процедуры их проверки просты.

       Аудит расчётов с подотчётными лицами осуществляется сплошным методом. Состав первичных документов по расчётам с подотчётными лицами с одной стороны сравнительно узок -  это авансовые отчёты, заявления на выдачу денег из кассы. С другой стороны, состав документов, сопутствующих расчётам, чрезвычайно разнообразен, так как расчёты с подотчётными лицами связаны со многими другими разделами учёта, например операциями по кассе, расчётами с поставщиками и подрядчиками, операциями по движению материальных ценностей и др., и, следовательно, при проверке необходимо сопоставить авансовые отчёты с документами по другим разделам учёта.

       Основными документами, которые необходимо полвергнуть  изучению при проверке расчётов с  подотчётными лицами, являются:

• авансовые отчёты;
• журнал регистрации авансовых отчётов;
• приказы о направлении сотрудников  командировку;
• список лиц, которым разрешено получение наличных денег из кассы;
• сметы представительских расходов ;
• приказы об утверждении смет представительских расходов.

       Операции  по расчётам с подотчётными лицами находят отражение  в следующих   регистрах  синтетического учёта и отчётности:

• бухгалтерский баланс (форма №1), (строка баланса 246 – прочая дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев);
• отчет о движении денежных средств (форма №4);
• Главная книга;
• журнал – ордер № 7, объединяющий в себе аналитический и синтетический учёт расчётов с подотчётными лицами, иные регистры аналитического и синтетического учёта расчётов с подотчётными лицами по счёту 71 в зависимости от принятой на предприятии формы счетоводства.

         

1.2. Основные нормативные  документы, используемые  при  проведении  аудита