Выводы и рекомендации по результатам аудиторской проверки безналичных расчётов организации

      Из  таблицы 2 видно, что выручка от реализации компании по сравнению с базовым периодом увеличилась (с 87 510,00 тыс.руб. на конец 2009 года до 93 877,0 тыс.руб. на конец 2010 года). За анализируемый период изменение объёма продаж составило 6 367,00 тыс.руб. Темп прироста составил 7,28%.

      Валовая прибыль на конец 2009 года составляла 4 335,00 тыс.руб. За анализируемый период она возросла на 4024,00 тыс.руб., что следует рассматривать как положительный момент и на конец 2010 года составила 8359,00 тыс.руб.

      Как видно из таблицы, чистая прибыль  за анализируемый период  возросла на 1 955,00 тыс.руб., и на конец 2010 г. она установилась на уровне 3091,00 тыс.руб.

      Рассматривая  показатели рентабельности, следует  отметить, что и на начало, и на конец анализируемого периода величина прибыли до налогообложения, делённая на выручку от реализации (показатель общей рентабельности) находится у компании ЗАО «Промсвязь-Инвест» ниже среднеотраслевого значения, установившегося на уровне 15%. На начало периода показатель общей рентабельности на предприятии составлял 1,8%, а на конец периода 4,2% (изменение в абсолютном выражении за период - (2,5%)). Это следует рассматривать как отрицательный момент и искать пути повышения эффективности деятельности организации.

      Повышение рентабельности собственного капитала c 14,72% до 33,37% за анализируемый период было вызвано увеличением чистой прибыли компании за анализируемый период на 1 955,00 тыс.руб.

      Как видно из таблицы, за анализируемый  период значения большинства показателей рентабельности увеличились, что следует рассматривать как положительную тенденцию.

      Показатель  «Коэффициент автономии», за анализируемый  период  снизился на -0,04 и на конец 2010 года составил 0,35. Это ниже нормативного значения (0,5) при котором заёмный капитал может быть компенсирован собственностью предприятия.

      Показатель «Коэффициент отношения заёмных и собственных средств (финансовый рычаг)», за анализируемый период  увеличился на 0,25 и на конец 2010г. составил 1,84. Чем больше этот коэффициент превышает 1, тем больше зависимость предприятия от заёмных средств. Допустимый уровень часто определяется условиями работы каждого предприятия, в первую очередь, скоростью оборота оборотных средств. Поэтому дополнительно необходимо определить скорость оборота материальных оборотных средств и дебиторской задолженности за анализируемый период. Если дебиторская задолженность оборачивается быстрее оборотных средств, что означает довольно высокую интенсивность поступления в организацию денежных средств, т.е. в итоге - увеличение собственных средств. Поэтому при высокой оборачиваемости материальных оборотных средств и еще более высокой оборачиваемости дебиторской задолженности коэффициент соотношения собственных и заёмных средств может намного превышать 1.

      Показатель «Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств», за анализируемый период  увеличился на 1,45 и на конец 2010 года составил 3,17. Коэффициент определяется как отношение мобильных средств (итог по второму разделу) и долгосрочной дебиторской задолженности к иммобилизованным средствам (внеоборотные активам, скорректированным на дебиторскую задолженность долгосрочного характера). Нормативное значение специфично для каждой отдельной отрасли, но при прочих равных условиях увеличение коэффициента является положительной тенденцией.

      Показатель  «Коэффициент манёвренности», за анализируемый период  увеличился на 0,27 и на конец 2010 года составил 0,32. Это ниже нормативного значения (0,5). Коэффициент манёвренности характеризует, какая доля источников собственных  средств находится в мобильной форме. Нормативное значение показателя зависит от характера деятельности предприятия: в фондоёмких производствах его нормальный уровень должен быть ниже, чем в материалоёмких. На конец анализируемого периода компания ЗАО «Промсвязь-Инвест» обладает лёгкой структурой активов. Доля основных средств в валюте баланса менее 40,0%. Таким образом, компанию нельзя причислить к фондоёмким производствам.

      Коэффициент абсолютной ликвидности и на начало и на конец анализируемого периода (дек. 2009г. – дек. 2010г.) находится ниже нормативного значения (0,2), что говорит о том, что значение коэффициента слишком низко и организация не в полной мере обеспечена средствами для своевременного погашения наиболее срочных обязательств за счёт наиболее ликвидных активов. На начало анализируемого периода - на конец дек. 2009 года значение показателя абсолютной ликвидности составило 0,07. На конец анализируемого периода значение показателя возросло, и составило 0,08.

      Коэффициент промежуточной (быстрой) ликвидности показывает, какая часть краткосрочной задолженности может быть погашена за счёт наиболее ликвидных и быстро реализуемых активов. Нормативное значение показателя - 0,6-0,8, означающее, что текущие обязательства должны покрываться на 60-80% за счет быстрореализуемых активов. На начало анализируемого периода - на конец дек. 2009 года значение показателя быстрой (промежуточной) ликвидности составило 0,96. На конец 2010 года значение показателя возросло, что можно рассматривать как положительную тенденцию, и составило 1,08.

     Коэффициент текущей ликвидности и на начало и на конец анализируемого периода (дек. 2009г. - дек. 2010г.) находится ниже нормативного значения (2), что говорит о том, что организация не в полной мере обеспечена собственными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств. На начало анализируемого периода - на конец дек. 2009 года значение показателя текущей ликвидности составило 1,03. На конец анализируемого периода значение показателя возросло, и составило 1,17. 

2.2. Планирование  аудиторской проверки  безналичных расчётов  компании ЗАО «Промсвязь-Инвест» 

     На  стадии планирования аналитических  процедур осуществляется анализ:

• бухгалтерской отчётности прошлых периодов;
• прогнозной и сметной бухгалтерской отчётности;
• внутренней управленческой отчётности;
• сведений о влиянии внешних факторов;
• информации о воздействии внутренних факторов;
• отраслевых статистических данных;
• нефинансовой информации.

     Главной целью использования аналитических процедур на этой стадии является привлечение внимания аудитора к тем показателям операций с денежными средствами, по которым наблюдается отклонение от базовых величин и которые являются наиболее существенными.

     Знакомство  с системой бухгалтерского учёта ЗАО «Промсвязь-Инвест» включило в себя изучение, анализ и оценку сведений о следующих сторонах хозяйственной деятельности проверяемого экономического субъекта:

• учётная политика и основные принципы ведения бухгалтерского учёта;
• организация подготовки, оборота и хранения документов, отражающих хозяйственные операции;
• порядок отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учёта, формы и методы обобщения данных таких регистров;
• порядок подготовки периодической бухгалтерской отчётности на основе данных бухгалтерского учёта.

     Следует отметить, что в ходе планирования аудиторской проверки было проверено  соответствие организации системы бухгалтерского учёта проверяемого экономического субъекта ЗАО «Промсвязь-Инвест» действующим нормативным документам, случаи нарушений выявлены не были.

     В начале планирования аудиторской проверки получено общее представление о  специфике и масштабе деятельности компании ЗАО «Промсвязь-Инвест» и системе её бухгалтерского учёта.

     Изучение  систем бухгалтерского учёта и внутреннего контроля производится как при планировании аудита, так и непосредственно в ходе проведения аудиторской проверки.

      При проведении аудита за 2010 год изучение состояния и организации системы  внутреннего контроля производилось  в двух основных направлениях:

      - проверялась организация системы внутреннего контроля - наличие в структуре ЗАО «Промсвязь-Инвест» подразделений, занимающихся внутренним контролем, их функции и полномочия, наличие инструкций по проведению контрольных мероприятий;

      - анализировалась работа системы внутреннего контроля - реальное проведение контрольных мероприятий по различным направлениям деятельности и учёта.

      Действовавшая в проверяемом периоде система  внутреннего контроля отвечала предъявляемым  к ней требованиям по следующим  направлениям:

      -  протестированные   финансово-хозяйственные   операции   были   санкционированы  уполномоченными на то должностными  лицами;

      -    было разделено выполнение следующих  функций: санкционирование проводимых  операций, отражение их в бухгалтерском  учёте, контроль;

      -    в большинстве случаев доступ  к активам был возможен только  с разрешения руководства;

      -    был  установлен  круг  должностных   лиц,  имевших  право   подписи   первичных документов;

      -    с  ответственными  за  сохранность   имущества  сотрудниками  были   заключены договоры о материальной ответственности;

      -   используемая   система   автоматизации   основных   операций   учётного  процесса правильно производила вычисления.

     Форма анкеты для оценки системы учёта и внутреннего контроля представлена в таблице 3.

Таблица 3 - Оценка системы бухгалтерского учёта

 и  внутреннего контроля ЗАО «Промсвязь-Инвест»

Продолжение таблицы 3