Аудиторская проверка расчетов в ООО «Стройтехмонтаж»

Содержание

Введение

1. Глава .Теоретические основы аудита с поставщиками и подрядчиками.
1. Цель, задачи и нормативные регулирования аудита с поставщиками и подрядчиками.
2. Источники доказательства аудита  и последовательность аудиторской проверки.
2. Глава. Аудиторская проверка расчетов в ООО «Стройтехмонтаж».....9

2.1. Краткая характеристика  ООО «Стройтехмонтаж»

2.2. Планирование аудиторской  проверки.

2.3 Аудиторские доказательства  и процедуры их получения.

2.4. Аудиторское заключение.

Заключение

Список используемой литературы…………………………………

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

    Предпринимательская деятельность в наше время очень распространена и она активно развивается, стали появляться новые  формы предпринимательской деятельности , создание акционерных обществ, обществ ограниченной ответственностью, коммерческих банков, всё это привело к необходимости к созданию аудиторских фирм, которые будут заниматься контролем. Контроль в первую очередь не обходим самой организации, для того что провести анализ компании в целом, детально изучить определенные моменты , для того чтобы поставить  цели и задачи компании.1

    Что же такое аудит? Аудит прежде всего это не зависимая проверка финансовой бухгалтерской отчетности, которая проводится для того чтобы выразить мнения на сколько корректна и адекватна эта отчетность, т.е. все ли данные в отчетности достоверны. Аудиторскую проверку проводит аудитор, который обладает классификационными знаниями и имеет аттестат аудитора, так же он должен соблюдать кодек этики. Кодекс этики  это определенный набор правил, которым аудитор должен придерживаться :объективность, порядочность, независимость.2

    Аудиторская проверка бывает обязательной и инициативной, в федеральном законе об аудиторской проверки указано какие компании обязаны проводить аудиторскую проверку, это прежде всего акционерные общества, банки, страховые компании, так же если выручка организации за предшествовавший отчетный год превышает 400 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетного года превышает 60 миллионов рублей. И нужно учесть, что  обязательный аудит проводиться ежегодно.

    Цель курсовой работы является проведение аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками и в порядке эксперимента аудит будет проходиться в организации ООО «Стройтехмонтаж» , так же необходимо будет  выразить мнение о достоверности бухгалтерской отчетности, тщательно изучить показатели в расчетах с поставщиками и подрядчиками. 

Задачи :

1. Раскрыть теоретические  основы аудита с поставщиками  и подрядчиками.

2.Провести аудиторскую  проверку расчетов с поставщиками  и подрядчиками.

3.Сделать выводы, сформировать аудиторское заключение.

    Объект в моей курсовой работе компания - ООО «Стройтехмонтаж».

    Предмет исследования аудит  с поставщиками и подрядчиками.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Глава Теоретические  основы аудита с поставщиками  и подрядчиками.

 

1.1. Цель, задачи  и нормативные регулирования  аудита с поставщиками и подрядчиками.

 

    Основная цель аудиторской проверки — установить достоверность и соответствие всех операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками действующему законодательству.

    Исходя из главной цели проверки, аудитору необходимо собрать всю не обходимую документацию и тщательно ее проверить, это наличие договоров с поставщиками и подрядчиками, проверить оформление  договоров, изучить содержание договора, чтобы оценить на сколько она корректна и адекватна.  
   Перед аудитором должны быть поставлены задачи в ходе аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками:

- проверить  оформление  всех первичных документов по  получению услуг, что бы подтвердить  основания возникновения кредиторской  задолженности.

- проверить документы  по которым были приобретены  товарно-материальные ценности.

- проверить оформление  и содержание предъявленных претензий.

- проверить все  коммерческие кредиты и выданные  авансы.

    Аудитор, перед тем как приступить к проверке расчетов с поставщиками и подрядчиками, должен проинформирован и знать на основании чего он будет проверять.

    В соответствии с требованиями действующего законодательства аудиторские фирмы обязаны составить и утвердить методики проверок, исходя из разработанных методик аудитор должен проводит проверку.

В процессе аудиторской проверки аудиторская деятельность регулируется нормативными документами:

1.Налоговый и  гражданский кодекс;

2. Правила (стандарты) аудиторской деятельности;

3.Федеральный закон  «Об аудиторской деятельности»  № 307-ФЗ.

4.План счетов  бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности организации.;

5.Положение по  ведению бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности  организации и инструкция по  его применению.;

6. Положение по  бухгалтерскому учету «Учетная  политика организации»;

    При проверки первичных документов, если аудитор обнаружил просроченную задолженность с истекшим сроком ,он должен выяснить причины возникновения такой задолженности и какие были приняты меры к ее взысканию. Если была обнаружена дебиторская задолженность необходимо установить дату и причину возникновения.3

    При проведении аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками используются несколько приемов : фактический и документальный прием, логический анализ, устные опросы должностных лиц, могут потребовать встречные сверки в банке или у поставщика, благодаря этим приемов можно получить полную и обширную информацию для приведения аудита. 

    Исходя из полученной информации и поставленных целей аудитором, он устанавливает:

- правильность и  завершенность сумм относимых  к дебиторской задолженности;

- обоснованность  оценки сумм дебиторской задолженности, включаемой в баланс;

- правильность корреспонденции  и отражения на счетах дебиторской  задолженности;

- арифметическую  точность и соответствие статей  дебиторской задолженности в  балансе итогам учетных регистров  и главной книге;

- Правильность раскрытия  краткосрочной , долгосрочной и просроченной  дебиторской задолженности в  финансовой отчетности;

 

1.2. Источники  доказательства аудита и последовательность  аудиторской проверки.

 

    При проведение аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками, необходимо проанализировать первичные документы и оценить насколько качественно и верно они ведутся. Для того чтобы аудитор приступил к своей работе, организация обязана предоставить документы, которые будут служить как источниками информации при проведении аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками:

- Учетная политика;

-Товарные, расходные, транспортные накладные;

-Счет-фактура;

- Главная книга;

-Учетные регистры  по счету 60 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками»;

- Бухгалтерская  отчетность;

    Учетная политика — это свод обязательных для организации, постоянно применяемых единых правил отражения имущества, доходов, расходов, операций в бухгалтерском и налоговом учете и отчетности.4

    Товарная накладная — первичный документ, который применяется для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей сторонней организации.5

    Счет-фактура — документ, удостоверяющий фактическую отгрузку товаров или оказания услуг и их стоимость.6

    Главная книга — учетный реестр, который предназначен для ведения синтетического учета на протяжении года.

    Учетные регистры — это бухгалтерские документы, в которых осуществляется регистрация первичных или сводных документов.

    Бухгалтерская отчетность — это система показателей, объективно отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за конкретный период.

    При предоставлении всех этих документов аудитору, это даст ему возможность более квалифицированно провести основные аудиторские процедуры, методы, способы отбора элементов проверяемой совокупности.

    Аудиторские методы — система приемов, которые используют для того чтобы оценить состояние проверяемого объекта.

    Выделяются много приемов и все их можно разбить на три группы:

- Определение состояния  объектов в натуральном виде;

- Сопоставление;

- Оценка;

    Первая группа методов считается более точной, к этим методам относятся пересчет, взвешивание, осмотр, измерение .Благодаря всем этим методам мы можем дать изучаемому объекту количественное состояние, можем провести анализ, цель которого определение качественного состояния объекта.

Вторая группа нам позволяет определить отклонения действительного состояния объектов от норм и нормативов, прогнозных показателей.        Благодаря всем методам которые используются в этой группе можно провести проверку реальности документов, правильность, соответствие.

    Приемы третий группы дают нам полную оценку изучаемого объекта прошлого, настоящего и будущего его состояния. Все эти методы используют на последнем этапе аудиторской проверки, т.е. являются логическим завершением процесса. При изучении объекта,  оценка его состояния является не неотъемлемой частью, по этому содержание всех аудиторских операций в сфере экономики является оценка.

    При проведении аудита учета расчетов с поставщиками и подрядчиками используются методы :

    - Проверка достоверности операций оприходования товаров, оказания услуг. Цель аудитора заключается в том, чтобы выявить вся ли присутствует первичная документация по всем операциям за отчетный период. Проверка достоверности фактов на предприятии осуществляется следующим образом :операции при поступлении товаров проводится случайным или систематическим отбором; операции по приобретению услуг — выборка непредставительная. Информацию которую обрабатывают, получена в результате устного опроса, так же используются учетные регистры. Дальше аудитор тщательно изучает, сверяет все данные первичных приходных документов с договорами на поставку.7 Затем аудитор запрашивает счет-фактуры, проверяет их наличие по каждой сделке.

    - Проверка оперативности, т.е.  сверка фактов поступления сырья и материалов , оказания услуг. На этом этапе аудитор устанавливает и выясняет есть ли в организации расхождение между датами совершения операций и сроками их регистрации в учете, если были такие моменты аудитор должен выяснить причины и как часто в организации таких отклонений. Аудитор запрашивает и уточняет у бухгалтера всю информацию, которая ему не обходима ,каким образом ведется учет поступивших документов в предприятие, какие основные каналы поступления документов.

    -  Проверка законности всех первичных документов по операциям расчетов с поставщиками и подрядчиками. Данный этап является обязательным. Цель данной проверки это получит определенное количества доказательств , чтобы подтвердить их юридическую силу. Каждый документ проверяют  очень внимательно. В каждом документе, которые были отобраны для проверки, проверяются все страницы.

    - Проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженности. Цель этой проверки заключается в том , что задолженности контрагентов  и задолженности перед контрагентами числятся на счетах в реальных значениях. Обычно на этом этапе проводят инвентаризацию расчетов, данный метод является более эффективный. В процессе инвентаризации определяются сроки, когда возникла задолженность и реальность ее погашения, правильность и обоснованность сумм. Для более общиной проверки, аудитор отправляет  контрагенту запрос в 2-х экземплярах о состоянии расчетов на определенную дату, один экземпляр возвращается с подтвержденной суммой аудитору, так же аудитор у контрагентов требует приложить расшифровку задолженности.8

    -  Проверка соответствия данных аналитического учета оборотным остаткам по счетам синтетического учета. На этом этапе аудитором проверяется достоверность и полнота отражения всех операций на счетах синтетического учета  расчетов с поставщиками и подрядчиками. Пересчитываются все итоговые данные по регистрам  аналитического учета с суммами, отраженными на счете 60 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками».9