Аудиторская проверка расчетов в ООО «Стройтехмонтаж»

 

Рабочий документ использован / не использован

при составлении аудиторского заключения (ненужное подчеркнуть)

Руководитель аудиторской проверки___________________ /Е.А. Мартынова/

Аудитор___________________________________________ /В.И. Черемисина/

Рабочий документ принят 28 сентября 2015 г.

В результате планирования нами были осуществлены следующие процедуры:

1. Оценка системы  бухгалтерского учета.

2. Оценка системы  внутреннего контроля.

4.План проверки

5. Программа проверки.

 

2.3 Аудиторские  доказательства и процедуры их  получения.

 

    Благодаря аудиторским процедурам мы можем детально провести проверку верности отражения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам.

    Цель всех процедур заключается в том , что выявить наличие или отсутствия неверно отраженных фактов в результате своей деятельности .

 

    Процедура 1. «Наличие подтверждающих документов при обретении ТМЦ, работ и услуг»

    Источники информации для проведения аудита будут служить  : договоры на поставку товарно-материальных ценностей , договоры на оказание услуг , счета и счета-фактуры поставщиков, акты выполненных работ

Используемые методы :

- проверка документов , подготовленных  на предприятии; проверка документов, полученных клиентом от  третьих  лиц; получение письменного подтверждения  от третьих лиц; устный опрос.

    Аудитор выборочным методом проверяет приходные документы в организации ООО «Стройтехмонтаж», так же просматривает папку с договорами, аудитору не обходимо выявить наличие договор .Затем проверяет наличие счет-фактур от поставщиков по каждой сделки.

    Полученные данные аудитор заносит в таблицу (Таблица №1) :

 

Таблица 1.

№	Поставщик	Приходный документ	Договор	Письмо-заявка	Счет-фактура
1	2	3	4	5	6
1	ИП  Халикова Р.М.	ТН О3415 от 18.06.2014	№21 от 10.06.2014 до 30.07.2014		СФ№ ОЗ2523 от 18.06.2014
2	ООО «Сатурн-Оренбург»	ТН 536 от 20.06.2014	№22 от 13.06.2014 до 30.11.2014		СФ№536 от 20.06.2014
3	ООО «ЭМА»	ТН 1523 от 01.10.2014	№25 от 19.09.2014 до 01.12.2014		СФ №1523 от 01.10.2014

 

    Данные такой таблицы позволяют оценить : состояние учета поступления товарно-материальных ценностей, оприходование выполненных работ, качество заключаемых договоров.

    При проверки учета поступления товарно-материальных ценностей в ООО «Стройтехмонтаж» , аудитор обнаружил незначительные нарушения по неправильному оформлению  документов( в приходных накладных не заполнены незначительные реквизиты).

    Процедура 2. «Проверка своевременности предъявляемых претензий по качеству и количеству товарно-материальных ценностей и по качеству выполненных работ и оказанных услуг»

    Благодаря этой процедуре аудитор может выявить расхождения по качеству и количеству с характеристиками и количеством, указанными в документах поставщика. Если такой факт будет обнаружен, то составляется акт о выявленной недостаче.

Источники:

- Сопроводительные документы  или сличительные ведомости фактического  наличия продукции с данными, указанными в документах поставщика;

- акт о выявленной недостаче  продукции;

- другие документы

    Аудитор внимательно просматривает акты о выявленной недостачи. При проведении этой проверки аудитор принимает решение об участии в приемке каких либо ТМЦ, а так же дает указание о выборочном сопоставлении данных приходных документов поставщика и данных приемных актов склада, сверяя их со сроками предъявления претензий. Если были выявлены несоответствия то данные вносятся в таблицу (Таблица №2):

 

Таблица 2.

№	Значится по документам поставщика	Значится по данным склада	Коммерческий акт, №, дата	Дата предъявления претензий
1	2	3	4	5
-	-	-	-	-
-	-	-	-	-

 

    Если аудитором не было выявлено претензий, то в графе 5 ставиться прочерк.

Претензии ООО «Стройтехмонтаж» поставщику не были представлены, т.к. расхождений не имеется.

 

    Процедура 3. «Проверка правильности определения поставщиком НДС»

Источники:

- счет-фактура поставщиков

- инструкция о порядке  начисления и уплаты в бюджет  налога на добавленную стоимость.

Методы:

- проверка документов, полученных  от третьих лиц

- проверка арифметических  расчетов

    Аудитор должен определить на сколько правильно поставщик определил НДС, для этого выборочно будет сделан пересчет сумм налога на добавленную стоимость (Таблица №3).

 

Таблица 3

№	Поставщик	Дата	Счет,№	Сумма по счету	НДС по счету	НДС по пересчету	Отклонение
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Халикова Р.М.	18.06.14	ОЗ2523	18539,76	3337,16	3337,16	-
2	ООО «Сатурн-Оренбург»	20.06.14	536	6085,71	1095,43	1095,43	-
3	ООО «ЭМА»	01.10.14	1526	3039,08	547,03	547,03	-

 

    После проверки правильности определения поставщиком НДС в ООО «Стройтехмонтаж» выявлено, что НДС рассчитан правильно в соответствии с инструкцией о порядке исчисления и уплаты в бюджет НДС.

    Процедура 4. «Соответствие занесения данных поставщиков в учетные регистры»

Источники :

- счет- фактура поставщиков 

- регистры бухгалтерского  учета 

    Метод сбора аудиторских доказательств включает проверку документов, которые были предъявлены клиентами, с использованием приема прослеживания. Аудитор прослеживает данные первичных документов и их отражает на счетах бухгалтерского учета.

    Для отражения на счетах бухгалтерского учета операции по расчетам с поставщиками и подрядчиками в организации могут использоваться следующие регистры :

- Подробная оборотная  ведомость по сч.60 «Расчеты с  поставщиками и подрядчиками»

- Аналитическая карточка  по сч. 60 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками»

    Аудитор выборочно выбирает определенное количество счетов и прослеживает их отражение в организации учетном регистре. Проверку соответствия данных счетов поставщиков аудитор отражает в таблице (Таблица № 4)

 

Таблица 4.

№	Поставщик	Счет, №	По счету поставщика			Фактически отражено в учете			Отклонения
			Всего	В т.ч. НДС	Всего		В т.ч. НДС	Всего		В т.ч. НДС
1	2	3	4	5	6		7	8		9
1	ИП Халикова Р.М.	ОЗ2523	21876,92	3337,16	21876,92		3337,16	-		-

 

    Как мы видим по таблице данные счетов поставщиков в учетные регистры в ООО «Стройтехмонтаж» занесены верно, т.е. данные первичных документов совпадают с их отражением на счетах бухгалтерского учета.

 

    Процедура 5. «Проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженности»

    Эта процедура считается одна из важных процедур, так как операции-с кредиторской задолженностью и погашением ее наличными денежными средствами предоставляют возможность для мошенничества. По этому аудитору нужно знать все необходимые методы, чтобы раскрыть подобные действия.

Источники :

- регистры бухгалтерского  учета

- ответы на запросы

- акты сверок

Методы :

- проверка документов, подготовленных  на предприятии ООО «Стройтехмонтаж»

- проверка документов, полученных  клиентов от третьих лиц;

- получение письменных  подтверждений от третьих лиц;

    При проведении этой процедуры, аудитор изучает регистры бухгалтерского учета и выписывает в таблицу поставщиков, дату возникновения задолженности и сальдо задолженности на определенный момент, потом сверяет данные с ответами на запросы (Таблица №5)

 

Таблица 5

№	Поставщик	Дата возникновения задолженности	Сальдо задолженности на  30.09.2014			Соответствие сальдо выпискам и запросам
			Дебет	Кредит	Сумма		Примечание
1	2	3	4	5	6		7
1	ООО «ЭМА»	25.09.2014		3586,11	3586,11		-
Итого : Дебет Кредит -3586,11

 

    При обнаружении дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Стройтехмонтаж» аудитор выявил с помощью источников информации, что нарушений нет, искажения данных финансовой отчетности также отсутствует, кредиторская задолженность является реальной.

    Процедура 6. «Проверка полноты оприходования материальные ценностей материально-ответственными лицами»

Источники :

-счета поставщиков услуг

- приходные документы

- приемные акты

Методы :

- проверка документов, подготовленных  на предприятии ООО «Стройтехмонтаж»

- проверка документов, полученных  клиентов от третьих лиц;

 

    Аудитор с помощью выборочного метода проверил первичные документы и внес в таблицу (Таблица № 6).

Таблица 6.

№	Поставщик	Документ, №, дата	Товар	Числится по счету	Фактическое оприходовано	Отклонение
1	ИП Халикова Р.М.	ТН №О3415 от 18.06.14	1.ERUPTION ВЕНЕЦИЯ 2 3М Линолеум. 2. 3053-4 ERISMANN-R обои 1,06*10,05 компакт.винил 3. 3019-4 ERISMANN-R обои 1,06*10,05 цв. Флиз 4. Клей обойный МЕТИЛАН  Флизелин Премиум 500гр 1035098	45,3 м2   6 шт   6 шт   3 шт	45,3м2   6 шт   6 шт   3 шт	-   -   -   -
2	ООО «Сатурн-Оренбург»	ТН №536 от 20.06.14	1.Плинтус пластиковый RICO LEO дуб беленый 173 2.ERUPTION COLIBRI 1 3,5 Линолеум 3.3074-6 ERISMANN-R	6 шт   16,3 м2   4 шт	6 шт   16,3 м2   4 шт	-   -   -
3	ООО «ЭМА»	ТН №1526 от 01.10.14	1. ERUPTION COLIBRI 1 3,5 Линолеум	16,3 м2	16,3 м2	-