Выводы и рекомендации по результатам аудиторской проверки безналичных расчётов организации

АННОТАЦИЯ 

      Стр. – 62. Ил. – 3. Табл. – 12. Литература – 30. Прил. – 9.

      В данной работе было рассмотрено современное состояние безналичных расчётов предприятия, изучены особенности аудита безналичных расчётов, на основании экономической характеристики компании ЗАО «Промсвязь-Инвест» мы изучили показатели финансовой деятельности организации, освятили практические вопросы проведения аудита безналичных расчётов на предприятии.

     В работе была проведена аудиторская проверка только одной области учёта, а именно: безналичных расчётов. В целом, результаты проверки показали, что исходящее сальдо по выписке предыдущего дня соответствует входящему сальдо по выписке следующего дня движения по счёту. Все первичные документы, подтверждающие операции, имеются в наличии.

     Проверка оборотов по счёту 51 ЗАО «Промсвязь-Инвест» за 2010 год показала, что обороты по Главной книге совпадают с данными бухгалтерского баланса.

     В результате проведённой аудиторской проверки не были обнаружены ошибки ведения учёта безналичных операций с денежными средствами.

      Для повышения оперативности работы с безналичными расчётами можно предложить ЗАО «Промсвязь-Инвест» установить компьютерную систему удалённых платежей «Клиент-Банк» (с использованием модемной связи или сети Интернет).

      По  результатам проведённого исследования были предложены следующие пути совершенствования учёта денежных средств в компании ЗАО «Промсвязь-Инвест»:

• организация более эффективного учёта денежных средств;
• проведение постоянного анализа и контроля за движением денежных средств и методикой их учёта.

 

 

       СОДЕРЖАНИЕ 

Введение               4

1. Теоретические  аспекты учёта и аудита безналичных  расчётов предприятия 6

1.1. Организация  бухгалтерского учёта безналичных  расчётов предприятия    6

1.2. Нормативно-законодательное  регулирование учёта и аудита безналичных расчётов предприятия           11

1.3. Особенности  аудиторской проверки безналичных расчётов        организации            16

2. Практическое  проведение аудиторской проверки  учёта безналичных расчётов компании  ЗАО «Промсвязь-Инвест»       20

2.1. Организационно-экономическая  характеристика компании    20

2.2. Планирование  аудиторской проверки безналичных  расчётов компании  ЗАО «Промсвязь-Инвест»          27

2.3. Проведение  аудиторской проверки безналичных  расчётов компании     ЗАО «Промсвязь-Инвест»          35

3. Выводы  и рекомендации по результатам  аудиторской проверки безналичных  расчётов организации           46

3.1. Оценка  результатов аудиторской проверки  безналичных расчётов компании  ЗАО «Промсвязь-Инвест»        46

3.2. Рекомендации по совершенствованию учёта безналичных расчётов компании             49

Заключение            56

Библиографический список          59

Приложения            62

 

ВВЕДЕНИЕ 

      Важное  значение для благополучия предприятий  имеет своевременность денежных расчётов, тщательно поставленный учёт кредитных и расчётных операций. Денежные расчёты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, в чековых книжках и пр. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью - важнейшая задача бухгалтерии.

      Чёткая организация денежных расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств, что является актуальным в наше время.

      Безналичные расчёты ведутся путём перечисления (перевода) денежных средств со счёта плательщика на счёт получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчётных), замещающих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчётах между предприятиями и организациями выступают соответствующие учреждения банков (государственные и коммерческие). Кроме расчётных счетов, в банках открываются текущие и специальные счета для хранения средств строго целевого назначения (аккредитивы и чековые книжки).

      Целью бухгалтерского учёта и аудита расчётов безналичными денежными средствами - является контроль за соблюдением расчётной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств.

      Поэтому вопросы аудита безналичных расчётов являются актуальными в наше время.

      Объект  курсовой работы – компания ЗАО «Промсвязь-Инвест».

      Предмет работы – безналичные расчёты компании.

      Цель  курсовой работы – изучить особенности аудита безналичных расчётов организации.

      На  основе цели определим задачи курсовой работы:

• рассмотреть организацию бухгалтерского учёта безналичных расчётов предприятия;
• изучить нормативно-законодательное регулирование учёта и аудита безналичных расчётов предприятия;
• рассмотреть особенности аудиторской проверки безналичных расчётов организации;
• дать организационно-экономическую характеристику компании    ЗАО «Промсвязь-Инвест»;
• провести планирование аудиторской проверки безналичных расчётов компании;
• провести  аудиторскую проверку безналичных расчётов компании ЗАО «Промсвязь-Инвест»;
• провести оценку результатов аудиторской проверки безналичных расчётов организации;
• предложить направления совершенствования учёта безналичных расчётов компании ЗАО «Промсвязь-Инвест».

      Теоретической и методологической базой для  написания курсовой работы послужили  учебные и периодические издания, законодательство Российской Федерации, а также первичные документы и бухгалтерская отчётность компании ЗАО «Промсвязь-Инвест».

      Период  исследования – за 2010 год.

      Методы  исследования: анализ и синтез; сравнение.

     Практическая  значимость работы заключается в  том, что результаты исследования могут быть использованы в текущей деятельности компании ЗАО «Промсвязь-Инвест» с целью повышения эффективности безналичных расчётов предприятия.

 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЁТА И АУДИТА БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЁТОВ ПРЕДПРИЯТИЯ 

1.1. Организация бухгалтерского учёта безналичных расчётов предприятия 

      В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной  жизни. Поэтому все сделки, связанные  с поставками материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчётами, которые могут принимать как наличную, так и безналичную форму. Организация денежных расчётов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку достигается значительная экономия на издержках обращения. Широкому применению безналичных расчётов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии.

      Безналичные расчёты - это денежные расчёты путем записей по счетам в банках, когда деньги списываются со счёта плательщика и зачисляются на счёт получателя. Безналичные расчёты в хозяйстве организованы по определённой системе, под которой понимается совокупность принципов организации безналичных расчётов, требований, предъявляемых к их организации.

     Первый  принцип безналичных расчётов в рыночных условиях хозяйствования состоит в их осуществлении по банковским счетам, которые открываются клиентам для хранения и перевода средств [12, с. 124].

     Названный принцип безналичных расчётов характеризуется тем, что все расчёты предприятий и организаций проводятся через учреждения банков. Важно подчеркнуть, что данный принцип безналичных расчётов в условиях рынка имеет отношение как к юридическим, так и физическим лицам, в то время как раньше касался исключительно юридических лиц, поскольку существовало чёткое законодательное разграничение сфер наличного и безналичного денежного оборота.

     Второй  принцип безналичных расчётов заключается в том, что платежи со счетов должны осуществляться банками по распоряжению их владельцев в порядке установленной ими очерёдности платежей и в пределах остатка средств на счёте. В этом принципе закреплено право субъектов рынка самим определять очерёдность платежей с их счетов.

     Третий  принцип - принцип свободы выбора субъектами рынка форм безналичных расчётов и закрепления их в хозяйственных договорах при невмешательстве банков в договорные отношения. Этот принцип также нацелен на утверждение экономической самостоятельности всех субъектов рынка (независимо от формы собственности) в организации договорных и расчётных отношений. Банку отводится роль посредника в платежах.

     Однако  следует добавить ещё два принципа организации безналичных расчётов: срочность платежа и обеспеченность платежа. Принцип срочности платежа означает осуществление расчётов, строго исходя из сроков, предусмотренных в хозяйственных, кредитных, страховых договорах, трудовых соглашениях, договорах подряда и т. д.  Принцип обеспеченности платежа тесно связан с принципом срочности платежа, так как обеспеченность платежа предполагает для соблюдения срочности платежа наличие у плательщика или его гаранта ликвидных средств, которые могут быть использованы для погашения обязательств перед получателем денежных средств.

      Каждая  организация может иметь в банке расчётный счёт или текущий.

      Имеются  следующие формы безналичных расчётов [9, с. 44]:

      а) расчёты платёжными поручениями;

      б) расчёты по аккредитиву;

      в) расчёты чеками;

      г) расчёты по инкассо.

      Формы безналичных расчётов избираются клиентами банков самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых ими со своими контрагентами.

      При осуществлении безналичных расчётов используются следующие расчётные документы:

      а) платёжные поручения;

      б) аккредитивы;

      в) чеки;

      г) платёжные требования;

      д) инкассовые поручения.

      Денежные  средства предприятия, хранящиеся на расчётных счетах, учитывают на синтетическом счёте 51 «Расчётные счета». По дебету счёта 51 «Расчётные счета» отражаются суммы, зачисленные и поступившие в банк, по кредиту - суммы, перечисленные или выданные банком по поручению владельца расчётного счёта [20, с. 25].

      Поступившие на расчётный счёт суммы выручки за реализацию продукции (работ, услуг), основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей отражаются по дебету счёта 51 «Расчётные счета» и кредиту счетов 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами», 79 «Внутрихозяйственные расчёты» и др. Суммы зачисленных кредитов и займов отражаются по дебету счёта 51 «Расчётные счета» в корреспонденции с кредитом счетов 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам».

      С кредита счёта 51 «Расчётные счета» суммы списанных денежных средств организации относятся в дебет разных счетов в зависимости от назначения платежа [27, с. 38].

      Аналитический учёт по счёту 51 «Расчётные счета» ведётся по каждому расчётному счёту.

      В таблице приведены счета, корреспондирующие  со счётом 51 при проведении некоторых операций. 
 

Таблица 1 -  Типовые проводки по счёту 51