Выводы и рекомендации по результатам аудиторской проверки безналичных расчётов организации

 

     Отклонений  не выявлено. 

     Нами выборочно была проверена правильность отражения в учёте безналичных расчётов.

      На  примере одного дня  рассмотрим  порядок отражения в учёте данных о движении безналичных денежных средств на расчётном счёте исследуемой организации.

      Так, за 19 августа 2010 г. бухгалтер ЗАО  «Промсвязь-Инвест» произвел следующие  записи (приложение 7):

      -  Дебет 60 кредит 51 – 80100  руб. – перечислены денежные средства по счету №10.

      -    Дебет 51 кредит 62 – 1000  руб. – поступили денежные средства от ООО «Стройтех» по счету №СЧ-12;

      -  Дебет 51 кредит 62 – 100000 руб. – поступили денежные средства от ООО «Рефкон».

      Результаты  проверки полноты отражения безналичных  расчётов в бухгалтерском учёте представлены в рабочей таблице РД-4.

      Источники информации:

• первичные документы по учёту безналичных расчётов;
• регистры аналитического учёта.

      По  документам, попавшим в выборку, мы отследили полноту отражения в бухгалтерском учёте хозяйственных операций.  

Таблица 11 - Рабочий документ РД-4

 

      Все операции отражены верно.

      Направлений расходования может быть достаточно много, но в деятельности ЗАО «Промсвязь-Инвест» безналичные денежные средства расходуются:

• на оплату счетов поставщиков;
• на погашение задолженности перед бюджетом по налогам, сборам  и отчислениям на социальное страхование и пенсионное обеспечение;
• расчёты с разными дебиторами и кредиторами за предоставленные услуги.

      Инвентаризация  денежных средств организации проводится перед составлением годовой отчётности, включает проверку соответствия остатков средств на расчётных, валютных и специальных счетах организации данным бухгалтерского учёта. Инвентаризация отклонений не выявила.

      Итак, можно сделать вывод, что денежные средства компании ЗАО «Промсвязь-Инвест», хранящиеся на расчётных счетах, учитывают на синтетическом счёте 51 «Расчётные счета». В дебет этого счёта записывают поступления денежных средств на расчётный счёт, а в кредит - уменьшение денежных средств на расчётном счёте. Основанием для записей по расчётному счёту служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.

     Аудит операций по валютным счетам. Счет 52 «Валютные  счета» предназначен для обобщения  информации о наличии и движении денежных средств в иностранных  валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории РФ и за её пределами.

     Нам необходимо проверить:

     - как зачислялась валютная выручка  от реализации и других валютных  операций при совершении внешнеэкономических  операций;

     - законность открытия валютных  счетов;

     - соответствие сумм по выпискам  банка суммам, отражённым в первичных документах;

     - правильно ли применялись формы  расчётов при внешнеэкономической деятельности;

     - своевременно ли предоставляются  платёжные поручения на продажу выручки, если зачисление валютной выручки прошло по транзитному счёту;

     - правильно ли оплачено комиссионное вознаграждение за открытие валютных счетов;

     - правильно ли отражены в учёте операции по покупке и продаже валюты;

     - правильно ли рассчитаны и  отнесены курсовые разницы;

     - правильно ли перечислены авансы  за импортную продукцию.

     В ЗАО «Промсвязь-Инвест» нет валютных счетов.

     Аудит операций по прочим счетам в банках. Бухгалтерский учёт операций, связанных с расчётами по аккредитиву, по чекам, иным платёжным документам ведётся на счёте 55 «Специальные счета в банках». К нему могут быть открыты следующие субсчета: 55-1 «Аккредитивы», 55-2 «Чековые книжки», 55-3 «Депозитные счета» и др.

 

      Нам необходимо проверить:

     - правильность и законность применения  аккредитивной формы расчётов;

     - правильность документального оформления  операций, оплаченных чеками из лимитированных и не лимитированных чековых книжек;

     - наличие депозитных сертификатов, приобретенных у банка (если  были такие операции);

     - полноту и правильность документального  оформления операций по движению  средств целевого финансирования, поступивших на содержание социальных учреждений (детского сада, яслей и т.д.) от родителей и прочих источников;

     - предоставлены ли балансы и  другие необходимые документы  от структурных подразделений,  выделенных на самостоятельный  баланс;

      - правильность составления бухгалтерских проводок.

      В компании ЗАО «Промсвязь-Инвест» не ведутся подобные расчёты.

     Итак, можно сделать вывод, что учётная политика в части операций с денежными средствами определена правильно; все открытые организацией счета отражены в отчётности; все первичные документы, подтверждающие безналичные операции, имеются в наличии; обороты по главной книге совпадают с данными бухгалтерского баланса, в целом все безналичные операции отражены верно.

 

      3. ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ  ПО РЕЗУЛЬТАТАМ  АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЁТОВ КОМПАНИИ ЗАО «ПРОМСВЯЗЬ-ИНВЕСТ» 

3.1. Оценка результатов  аудиторской проверки  безналичных расчётов  компании ЗАО «Промсвязь-Инвест» 

      Аудиторское заключение составлено нами при следующих обстоятельствах:

      - аудит   проводился   в   отношении   полного   комплекта  годовой   бухгалтерской отчётности, состав которой установлен Федеральным законом «О бухгалтерском учёте»;

      - бухгалтерская    отчётность    составлена   руководством    аудируемого    лица в соответствии с российскими правилами составления бухгалтерской отчётности;

      - условия аудиторского задания в части ответственности руководства аудируемого лица за бухгалтерскую отчётность соответствуют требованиям правил отчётности;

      - помимо   аудита   бухгалтерской   отчётности   нормативные   правовые   акты не предусматривают обязанность аудитора провести дополнительные процедуры в отношении этой отчётности.

     Итак, в ходе аудита операций с денежными средствами ЗАО «Промсвязь-Инвест» были:

• охвачены проверкой все виды операций с денежными средствами;
• использованы все доступные источники информации для проведения анализа расходов на стадии планирования аудита;
• был полным и обоснованным перечень вопросов, выделенных на стадии планирования проверки;
• выявлены несущественные отклонения в ходе проверки.

     На  основании проведённой проверки было составлено следующее аудиторское заключение: 

     Отчёт аудитора руководителю компании ЗАО «Промсвязь-Инвест» в части учёта безналичных расчётов за 2010 год

     1. Нами проведен аудит отчётности по учёту безналичных операций ЗАО «Промсвязь-Инвест» за 2010 год. Данная отчётность подготовлена исполнительным органом ЗАО «Промсвязь-Инвест».

     2. Ответственность за подготовку  данной отчётности несёт исполнительный орган ЗАО «Промсвязь-Инвест». наша обязанность заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных аспектах данной отчётности на основе проведённого аудита.

     3.  Аудит планировался и проводился  таким образом, чтобы получить  достаточную уверенность в том,  что бухгалтерская отчётность по учёту безналичных расчётов не содержит существенных искажений.

     Аудит включал проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и  пояснений, содержащихся в бухгалтерской  отчётности. Я полагаю, что проведённый аудит даёт достаточные основания для того, чтобы высказать мнение о достоверности данной отчётности.

     Объектами аудита являются форма №1 «Бухгалтерский баланс», форма №2 «Отчет о прибылях и убытках», оборотно-сальдовые ведомости, первичные документы за 2010 год.

      4. Результаты проведения аудита.

      4.1.Объекты аудита:

      а) форма № 1 «Бухгалтерский баланс»  на 31.12.2010 г.

      б) сальдо и обороты за 2010 г. по счёту 51:

     В подразделе денежные средства (строка 260) отражают денежные средства, учёт которых ведут на счёте 50, 51.

     Проверка  оборотов по счетам 50 и 51 за 2010 год: 

 

Таблица 12 – результаты проверки денежных средств по счетам 50 и 51, в руб.

 

     в нашем случае проверка показала, что обороты по Главной книге совпадают с данными бухгалтерского баланса.

     4.2. По нашему мнению, прилагаемая  к настоящему Заключению бухгалтерская  отчётность за 2010 год, достоверна, т.е. подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов компании ЗАО «Промсвязь-Инвест» по состоянию на 1 января 2011 года и финансовых результатов её деятельности за 2010 год.

     5. В результате проведённой аудиторской проверки нами не были обнаружены ошибки ведения учёта безналичных операций с денежными средствами.