Управленческий учет

    Проверенный авансовый отчет утверждает руководитель предприятия, затем он подвергается бухгалтерской обработке.

    Подотчетные суммы учитывают на счете № 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Выдача денежных сумм в подотчет отражается в учете на основании расходных кассовых ордеров записью:

Дт счета  № 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Кт счета  № 50 «Касса».

    Списание  подотчетных сумм на основании авансовых отчетов и приложенных к ним документов производят записями: по дебету счета  № 44 «Расходы на продажу» - Издержки обращения, соответствующие субсчета, и кредиту счета № 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

    Дебетовое сальдо по счету № 71 «Расчеты с подотчетными лицами» показывает остаток авансовых сумм, числящихся за подотчетными лицами.

    Возьмем для примера авансовый отчет  Пономаревой Н.П.

    04.12.2006 года получена из кассы в  под отчет сумма 12100 из них  на сумму 2717 руб. 15 коп. были приобретены средства бытовой химии для нужд столовой у ч.п. Жикина Ю.М.. Эта сумма списана с подотчета Пономаревой Н.П. актом от 18.12.2006 года и бухгалтер при обработке авансового отчета поставил ее на расхода организации 44/3 , т.к. прибыль с них мы не получим.

    Учет расчетов с персоналом по оплате труда:

    Ввиду того, что начисление заработной платы  подлежит отнесению в дебет разных счетов: по учету издержек обращения и производства с последующей их детализацией и по субсчетам, статьям расходов, возникает необходимость на основании записи в журнале-ордере № 9 – ПК отражать начисление зар. платы по отдельным категориям рабочих:  работники АУП; работники торговли; работники ОГИ; работники общепита; совместители; декретный отпуск; теплопункт; временные

    В журнал ордер переносятся суммы начисленной зар. пл. по ставкам и расценкам, премий и т.д. по видам начислений по отраслям деятельности. Отдельно выделяют суммы за отпуск из фонда зар. пл., относящиеся к последующему месяцу, премии и выплаты за отпуск из фонда материального поощрения.

    В журнале – ордере отдельно отражаются суммы начислений работникам, но не входящие в фонд зар. пл. – пособия  по временной нетрудоспособности. Причем два дня из них оплачиваются за счет предприятия, а последующие  за счет органов соцстраха. Но это относится к работникам которые болели сами, а не сидели дома по болезни ребенка. В таком случае вся сумма больничного за счет органов соцстраха.

    По  итоговым суммам журнала – ордера за месяц определяется сумма отчислений на соц. страхование.

    На  основании журнала – ордера составляется мемориальный ордер:

    - отражению в учете начисленной  зар.пл. лицам списочного состава  по Кт счета 70 и Дт других  соответствующих счетов.

    - по отражению в учете отчислений  на соц. страхование по Кт  счета 69 и Дт счетов издержек  обращения 44/1; 44/2; 44/3.

    - на сумму удержаний из зар.пл.

    В мемориальном ордере отражают начисление зар.пл. лицам списочного состава  счет 70 кредитуется на сумму начисленной  зар.пл. и другие выплаты по Дт счетов: №44/1 – при начислении зар.пл работников склада; №44/2 – при начислении зар.пл. работников розничной торговли; №44/3 – при начислении зар.пл. работников общепита; № 69 – за выплаченные пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам и др.

    Суммы выплат и удержаний из зар.пл. отражаются:

    Дт  счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

    Кт  счета 50 «Касса» - на сумму выданной зар.пл. из кассы.

    Кт  счета 71 «расчеты с подотчетными лицами» - на суммы, удержанные в установленном  порядке из зар.пл  работников в  погашение задолженности по подотчетным суммам.

    Кт  счета 76/6 «Расчеты с депонентами» - на суммы, удержанные из зар.пл. по исполнительным листам, а также суммы своевременно неполученной зар.пл., перечисленной  на данный субсчет.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    3.2 Учет торговой наценки на предприятии ООО “Универсальная оптово – торговая база”

    Издержки  обращения должны быть чем – то покрыты. В частности для этого предназначен счет 42 «Торговая наценка».

    В течение отчетного месяца скидки (наценки) отражаются в учете одновременно с операциями по поступлению или выбытию товаров предприятия на счете № 42 «Торговая наценка».

    На  сумму реализованной торговой наценки  по расчету составляется мемориальный ордер для перечисления ее на счет № 99 «Прибыли и убытки» записью;

    Дебет счета № 42 «Торговая наценка».

    Кредит  счета № 99 «Прибыли и убытки»

    На  ООО “УОТБ” суммы торговых наценок в общепите учитываются на счете № 42, субсчет 3  «Торговая наценка в общепите».

    Планируемые доходы образуются из различных источников, прежде всего из сумм торговых скидок по товарам, поступившим на предприятия общественного питания. Размер предоставляемых скидок поставщиками установлен Инструкцией о порядке применения торговых и оптово-сбытовых скидок на товары народного потребления.

    Шкалой  торговых скидок предусмотрены повышенные скидки по ряду продовольственных товаров (мука, мясо и мясные полуфабрикаты, кондитерские товары, масло животное и растительное, рыба и рыбные товары и др.), отпускаемых предприятиям и объединениям общественного питания.

    Размер  торговых скидок по товарам, поступающим со склада предприятия устанавливают товароведы и бухгалтер – калькулятор.

    Также источником доходов предприятий, находящихся  далее 10 км от базы  являются наценки на розничные цены для возмещения транспортных расходов по завозу продуктов и товаров в далекие районы (например в магазины ООО “УОТБ” находящиеся в с. Садовое, с. Сычево, с. Барашково, р.п. Варгаши).

    Основной  статьей планируемых доходов  являются наценки предприятий общественного  питания на товары и продукты и  разница в ценах на пиво, реализуемое в буфете ООО “УОТБ”.

    Дополнительными источниками доходов являются: наценки  за обслуживание покупателей по заказам, предоставление столовой напрокат для проведения праздничных мероприятий.

    На складе ООО “УОТБ”  бухгалтерский учет призван обеспечивать контроль за выполнением плана товарооборота и состоянием товарных запасов. Учитывая, что через оптовые предприятия проходит масса товаров, бухгалтерский учет также должен обеспечить четкую организацию материальной ответственности, строгий контроль за сохранностью товаров и предупреждением товарных потерь, случаев недостач и растрат.

    На  складе материально-ответственными лицами являются кладовщики склада.

    Все поступающие товары и цены на них записывают в Книгу регистрации номенклатурных номеров на товары ф. № 019. Каждому товару, имеющему свое наименование, артикул, сорт и цену, присваивается номенклатурный номер (код). - этот номер семизначное  число. Первые два знака номенклатурного номера (кода) соответствуют номеру товарной группы по товарному словарю. Третий знак обозначает номер подгруппы. Он применяется в товарных группах сложного ассортимента (хлопчатобумажные, шерстяные, шелковые ткани, одежда, белье, галантерея, электротовары и т. д.) для обозначения товаров однородных потребительских свойств. Последующие знаки номенклатурных номеров соответствуют порядковому номеру товара в данной группе (подгруппе).

    Таким образом, номенклатурный номер дает характеристику каждому товару. Например, код 3610012 обозначает: товар относится к 36-й товарной группе—хлопчатобумажные ткани; 1—ситцевая группа; 0012—ситец набивной. Последующим видам тканей ситцевой группы будут присвоены номера 3610013, 3610014, 3610015 и т. д.

    На  склад ООО “УОТБ” товары поступают  от поставщиков по железной дороге и автомобильным транспортом. Поэтому важное значение имеет организация оперативного учета и контроля за поступлением товаров и своевременность проверки расчетных документов поставщиков.

    Поставщики  после фактической отгрузки товаров  высылают покупателям счета-фактуры, товарно-транспортные накладные и одновременно предъявляют в Банк платежные требования для оплаты. Поступившие счета-фактуры и другие отгрузочные документы в бухгалтерии покупателя регистрируются в специальной Книге учета поступивших счетов – фактур. После записи соответствующих данных в Книгу документы передают торговым работникам и экономистам по ценам для проверки правильности завоза товаров, своевременности поставки, количества и ассортимента. Они делают надпись на товарных документах о согласии на уплату предъявленной суммы или о полном или частичном отказе. Затем их проверяет бухгалтерия.

    Приемка товаров от станции железной дороги осуществляется должностным лицом предприятия.

    Также для получения товара в другом городе могут отправить водителя  и товароведа – экспедитора работающих на ООО “УОТБ” (что бывает чаще).

    Если  ответственность за сохранность  товаров при доставке товаров  будет возложена на должностное  лицо предприятия (товароведа - экспедитора ), а не на водителей, то договоры о  материальной ответственности заключаются директором предприятия с этим должностным лицом.

    На  каждое наименование товара с его  номенклатурным номером, а также  на тару в книге открывается отдельный  счет (страница) или карточка. Счета  в книге и карточки располагаются  в порядке возрастания номенклатурных номеров.

    Записи  по приходу и расходу в товарных книгах и в карточках производятся на основании первичных документов (счетов-фактур, товарно-транспортных накладных и т. п.) в день оформления поступления или фактического отпуска товаров и тары.

    После каждой записи в книге или карточках  выводят остаток, что дает возможность материально-ответственному лицу контролировать остатки товаров и тары по каждому номенклатурному номеру.

    Не  реже одного раза в месяц записи в товарных книгах или карточках  сверяются с данными бухгалтерского количественно-суммового учета.

    В установленные сроки (ежедневно  или не реже одного раза в три  дня) кладовщик составляет в двух экземплярах отчет.

    На  лицевой стороне отчета записывается остаток на начало отчетного периода и каждый документ по поступлению товаров и тары, а на оборотной стороне — по выбытию, а также остатки их па конец отчетного периода. Заведующий складом в отчете заполняет только гр. 1—4, а остальные графы заполняет бухгалтерия. После проверки отчета, остатков и записи количества приходных и расходных документов отчет подписывает материально-ответственное лицо.

    Первый  экземпляр отчета с приходными и  расходными документами сдают в  бухгалтерию, а второй — с отметкой бухгалтера о проверке отчета и распиской в принятии документов возвращают кладовщику.

    Товары  и тара на складе учитываются на счете № 41, субсчет 1 «Товары на складе». Товары рыночного фонда, предназначенные для продажи населению, в учете отражаются, как правило, по розничным ценам. Разность между стоимостью этих товаров по розничным ценам и их покупной стоимостью учитывается на счете № 42, субсчет 1 «Торговая наценка на складе».

    Записи  в бухгалтерском учете производятся на основании проверенных и обработанных документов, приложенных к отчетам.

    При оприходовании на складе поступившего товара от поставщика с распиской кладовщика в получении в бухгалтерском учете операции отражаются записью:

    Дебет счета №41, субсчет 1 «Товары на складах»,—  на стоимость поступивших товаров и тары.

    Кредит  счета № 60 «Расчеты с поставщиками и заказчиками», соответствующий субсчет в зависимости от порядка расчетов с поставщиками,— на покупную стоимость фактически поступивших товаров и тары.

    Кредит  счета № 42, субсчет 1 «Торговая наценка  на складе»,— на сумму торговой скидки на поступивший товар.

    В тех случаях, когда в документ поставщика в соответствии с действующим законодательством включена сумма транспортных расходов в бухгалтерском учете делается дополнительная запись:     

    Дебет счета № 44  «Расходы на продажу» Издержки обращения торговых предприятий, — на сумму принятых покупателем на свой счет транспортных расходов