Управленческий учет

    Кредит  счета № 60 «Расчеты с поставщиками и заказчиками»— на сумму, отнесенную в дебет счетов № 44

    Пример: На склад поступила тесьма эластичная от ООО “Тесьма” железнодорожным завозом. В товарно-транспортной накладной №срнс-0 000 000 876 от 30 Октября 2006 года отправитель указал:

    Количество: 3

    Вес/ Объем:  63.0 кг/0.226 куб.м

    Маркировка: ООО “Универсальная оптово – торговая база”

    Транспортная  экспедиция: 693 рубля (в том числе НДС 18 % 105. 71)

    В счет-фактуре № 142 от 30.10. 2006 указана  сумма к оплате 16395 рублей.

    Эта операция по оприходованию поступившего товара в учете отражается записью:

    Дебет счета №41/1, кредит счета №60/1 на стоимость  товара.

    Дебет счета №44/1, кредит счета №60/1- на сумму транспортных расходов.

    После таких записей в учете будут  оприходованы полностью товар и  тара на счете № 41, субсчет 1 (16395), транспортные расходы (693руб.) по дебету счета № 44, субсчет 1, а сумма к расчету с ООО “Тесьма (17088 руб.) будет соответствовать записям по кредиту счета № 60 «Расчеты с поставщикамии подрядчиками» (16395+693=17088 руб.).

    Выявленные  при инвентаризации излишки товаров  и тары приходуются записями:

    Дебет счета №41, субсчет 1 «Товары на складе»,— на стоимость излишка товара по розничным ценам.

    Кредит  счета № 99 «Прибыли и убытки»,—  на стоимость излишка товаров и тары по розничным ценам за вычетом торговой скидки.

    Кредит  счета № 42, субсчет 1 «Торговая наценка  на складе»,—на сумму скидки по товарам, оказавшимся в излишках.

    В рознице на ООО “УОТБ” товарно-денежные отчеты представляются в сроки, установленные руководителем организации по представлению главного бухгалтера, но не реже, чем за четыре отчетных периода в месяц: с 1-го по 10-е число, с 11-го по 20-е, с 21-го до конца месяца. Если в рознице проводилась инвентаризация или передача мат-х ценностей, за указанные отчетные периоды составляются два товаро-денежных отчета: один – с начала отчетного периода до начала инвентаризации, второй – от даты инвентариз. до конца отчетного периода.

    Важнейшей задачей бухгалтерского учета является систематический контроль за выполнением плана розничного товарооборота каждым магазином предприятия ООО «Универсальная оптово – торговая база».

    Успешное  выполнение плана товарооборота обеспечивается наличием в магазинах предприятия широкого ассортимента товаров. Поэтому важно обеспечить контроль за состоянием товарных запасов и их соответствием установленным нормативам, за своевременным и правильным оформлением количественной и качественной приемки товаров.

    Товары  в магазины ООО “УОТБ” поступают со склада базы или со столовой. Завоз товаров в розничную сеть производится автотранспортом.

    Учет  движения и остатков товаров и  тары в рознице предприятия ООО  «УОТБ» ведется на счете № 41, субсчете 2 «Товары в рознице». Товары на этом субсчете учитываются по розничным (продажным) ценам.

    Расчеты с поставщиками за товары в основном производятся по-розничным ценам  за вычетом торговых скидок. Разница  между стоимостью товаров по розничным (окончательным продажным) ценам и их покупной стоимостью учитывается на счете № 42, субсчете 2 «Торговая наценка в рознице».

    Фактически  поступившие товары тара, подтвержденные подписями материально-ответственных лиц на соответствующих документах, отражаются в бухгалтерском учете по данным товарных документов поставщиков следующими записями:.

    Дебет счета №41, субсчет 2 «Товары в  рознице»,— на стоимость товаров  по розничным (продажным) ценам.

    Кредит  счетов: № 60 «Расчеты с поставщиками и заказчиками» — на стоимость товаров и тары по покупным ценам; № 42, субсчет 2 «Торговая наценка в рознице»,— на сумму основных и дополнительных скидок, полученных от поставщиков и на сумму наценок на возмещение транспортных расходов по завозу товаров в магазины организации;

    Расходы по доставке товаров, включенные в счет поставщика в соответствии с договором, отражают в учете записью:

    Дебет счета № 44 субсчет 2 «Расходы на продажу  в рознице» Издержки обращения в рознице.

    Кредит  счета №60 «Расчеты с поставщиками и заказчиками».

    Для того, чтобы полностью отразить суммы, которые должны быть уплачены поставщику по предъявленному счету для оплаты кредитуется счет № 60 «Расчеты с поставщиками и заказчиками».

    Допускается также расход выручки магазинов  на другие нужды на выплату заработной платы работникам магазина, на оплату аренды магазина за электроэнергию и охрану. Этот расход выручки также включатся в розничный товарооборот магазина.

    Заработная  плата выдается работникам магазина только по расчетно-платежной ведомости  с разрешения руководителя организации и главного бухгалтера, в которой указываются сумма, срок выплаты заработной платы и ставятся их подписи.

    Реализация  товаров за наличный расчет или с  расчетами по банковским документам (расчетным квитанциям на перечисление денег) отражается записями:           

    Кредит  счета №41, субсчет 2 «Товары рознице».

    Дебет счетов: №50 «Касса»—при сдаче выручки  в кассу организации,

    №90 субсчет 2  «Выручка магазина » —  на сумму сданной выручки в  кассу

    № 44, субсчет 2 «Расходы на продажу» Издержки обращения в рознице

    Потери  от завеса тары по рыбе, рыботоварам, джему, томату-пасте, жиру и др. товарам, оформленные  актом и утвержденные руководством организации, списываются за счет дополнительных скидок, предоставляемых поставщиками по каждому из этих товаров. В учете эти списания отражаются записями:

    Дебет счета № 42, субсчет 2 «Торговая наценка  в рознице», аналитический счет «Скидки  поставщиков на возмещение потерь от завеса тары»,— на покупную стоимость потерь; аналитический счет «Основная торговая наценка (скидка) - на сумму торговой скидки.

    Кредит  счета №41, субсчет 2 «Товары в  рознице»,— на сумму потерь от завеса тары по розничным ценам.

    Все отчеты мат-ответственные лица составляют в 2 экз, один из кот вместе с документами сдается в бухгалтерию под расписку на втором экземпляре.

    В конце месяца сумму издержек обращения  и производства, приходящуюся на реализованные за текущий месяц товары, списывают в дебет счета 90 «Продажи». Сальдо счета 44 «Расходы на продажу» равно сумме издержек обращения, приходящейся на остаток не реализованных на конец отчетного периода товаров. При этом сумма издержек обращения и производства, относящаяся к остатку товаров на конец месяца, исчисляется по среднему проценту издержек обращения и производства за отчетный месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца в следующем порядке:

    1) суммируются транспортные расходы  на начало месяца и произведенные в отчетном месяце;

    2) определяется сумма товаров, реализованных  в отчетном месяце, и остатка товаров на конец месяца;

    3) отношением определенной в подпункте  1 суммы издержек обращения и  производства к сумме реализованных  и оставшихся товаров (подп. 2) определяется средний процент издержек обращения и произ-ва от общей стоимости товаров;

    4) умножением суммы остатка товаров на конец месяца на средний процент указанных расходов определяется их сумма, относящаяся к остатку нереализованных товаров на конец месяца.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    3.2 Синтетический и аналитический учет затрат и торговой наценки на предприятии ООО “Универсальная оптово – торговая база”

    Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами:

    Аналитический учет расчетов с разными дебеторами и кредиторами по счету 76  ведется в книге форма № К – 17. Каждому дебетору и кредитору открывается отдельная карточка (лицевой счет).  

    Учет  расчетов с подотчетными лицами:

    Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в журнале форма № К – 10.

    Записи  по Дт счета 71 производят на основании  отчета кассира, а по Кт – на основании  проверенных и утвержденных авансовых  отчетов с разметкой в них корр. счетов.

    После завершения всех записей за месяц  в журнале подсчитывают итоги  по каждому аналитическому счету  и в целом по балансовому счету. На основании месячных итогов составляют мемориальный ордер по Кт счета 71 и Дт разных счетов. При этом не включается сумма в корреспонденции со счетом 50, т.к. она отражена по Дт этого счета.

    Учет расчетов с персоналом по оплате труда:

    Учет  расчетов по оплате труда ведется на счете № 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». На этом счете учитываются расчеты по всем видам выплат, причитающихся рабочим и служащим (суммы начисленной заработной платы, премии, выплачиваемые в соответствии с действующим положением, за счет фонда материального поощрения, пособий по временной нетрудоспособности и др.).

    Счет  № 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» кредитуется на сумму начисленной  заработной платы. Дебетуются счета, на которых учитываются расходы: № 44 «Издержки обращения» — на суммы  начисленной заработной платы за счет фонда заработной платы соответствующих отраслей; № 69 «Расчеты по социальному страхованию» — на суммы пособий по временной нетрудоспособности

    Дебетуется  счет № 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — на суммы выплаченной заработной платы, произведенных удержаний, и кредитуются соответствующие счета: № 50 «Касса», № 68 «Расчеты по налогам и сборам».

    Аналитический учет расчетов с работниками  ведется  в книге ф. № К-18.

    Книга ф. № К-18 открывается по отраслям деятельности и категориям работников на год. В ней совмещены расчетная ведомость, аналитический учет по каждому работнику и оборотная ведомость. Запись в книгу производится на основании табеля учета рабочего времени, расчетов по начислению заработной платы и других документов.

    На  каждого работника в ней отводится  две строки, в которых отражены постоянные реквизиты (фамилия, имя, отчество работника, его должностной оклад или тарифная ставка и краткие сведения о работающем), а затем ежемесячно проставляются количество отработанных дней, сумма начисленной заработной платы, суммы удержаний из заработной платы и сумма к выдаче.

    Работники группируются  в книге так, чтобы  можно было получить материал для составления журнала - ордера по начислению заработной платы по отраслям деятельности, по корреспондирующим счетам и статьям расходов. Например, на предприятии ООО «УОТБ» объединяют в отдельные группы работников административно – управленческого персонала, розничной торговли, общественного питания и т.д. В пределах каждой группы лицевые счета объединяют в подгруппы; в торговле — заработную плату работников аппарата управления и работников прилавка.

    Ежемесячно  по счетам аналитического учета к  счету № 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» подсчитывают обороты по каждой подгруппе и по всем группам, взятым вместе. На следующей строке записывают общие итоги по счету № 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Суммы оборотов, выведенные в книге по дебету и кредиту счета «Расчеты с персоналом по оплате труда », сверяются с оборотами, по тому же счету в Главной книге.

    Учет торговой наценки:

    По  кредиту аналитического счета «Основные  наценки (скидки) и возмещения, полученные от поставщиков» отражаются: основные скидки, полученные от поставщиков; наценки на розничные цены и возмещения расходов по доставке товаров в магазины; торговая скидка по выявленным излишкам товаров и др. Дополнительные скидки, полученные от поставщиков на завес тары, на бой в пути и на отходы при реализации некоторых товаров, отражаются по кредиту на отдельных аналитических счетах соответствующих названий.