Согласно Порядку ведения кассовых операций в РФ  валюта не может быть выдана в банке самому командируемому. Она должна обязательно приходоваться через кассу предприятия и выдаваться работнику по расходному кассовому ордеру в течение трех банковских дней, с момента снятия указанных средств.

     Выезжающему в служебную командировку выдается денежный аттестат (справка-расчет), в  котором указывается место назначения, маршрут, срок командировки, нормы выплат и все полученные подотчетным  лицом денежные средства.

     Когда предприятие в лице кассира выдает под отчет сотруднику наличную валюту из кассы, в то в составе соответствующего счета открываются для учета данных операций отдельные субсчета для каждой из используемых валют. При этом в кассовой книге выделяется место (или заводится отдельная валютная кассовая книга) для учета движения валюты, который ведется непосредственно в валюте и в рублях по курсу на день совершения операции. Поскольку синтетический учет ведется только в рублях, то остатки иностранной валюты в кассе подлежат переоценке при изменении курса валюты. Данная операция производится на день совершения операции и на последний день каждого месяца с отнесением курсовой разницы на внереализационные доходы (расходы) или на счет доходов будущих периодов проводкой, например, при возрастании курса инвалюты по отношению к рублю:

     Дебет 50-2 "Касса в иностранной валюте" Кредит 99 "Прибыли и убытки", или

     Дебет 50-2 "Касса в иностранной валюте" Кредит 98 "Доходы будущих периодов".

     Кроме того, по результатам расчёта может  возникнуть ситуация, при которой сотрудник обязан вернуть остаток выданного на командировку неиспользованного аванса. При получении от подотчётного лица валютных средств предприятие обязано внести их на текущий счёт в течении трёх дней, что в учёте отражается проводками:

     Дебет 50-2  «Касса в иностранной валюте» Кредит 71

     Дебет 52 Кредит 50-2 «Касса в иностранной валюте»

     При этом пересчёт валюты в рубли производится по курсу Центрального банка РФ на дату совершения операции, а курсовая разница отражается также по счёту 91 «Прочие доходы и расходы. 
 
 

3 Расчетная часть

Исходные  данные к курсовой работе

    ОАО «Магнит» имеет два основных цеха:

• цех № 1 – механический,
• цех № 2 – сборочный,

    и один вспомогательный цех – ремонтно-механический.

    Вспомогательный цех выполняет текущий ремонт оборудования механического цеха (заказ № 301) и сборочного цеха (заказ № 302). В основных цехах вырабатывается два вида продукции: А и В.

    Фактическая себестоимость поступивших материалов выявляется на счете 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей». Текущий учет материалов на счете 10 «Материалы» ведется по учетным ценам, в качестве которых выступают среднепокупные (оптовые) цены поставщиков. Для учета отклонений  от учетных цен применяется счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Отклонения фактической себестоимости материальных ценностей от их стоимости по учетным ценам списываются пропорционально стоимости израсходованных материалов по учетным ценам.

    Затраты на текущий ремонт основных средств  списываются ежемесячно на себестоимость продукции.

    Общепроизводственные  расходы распределяются между видами готовой продукции пропорционально  заработной плате производственных рабочих, занятых непосредственно  изготовлением продукции.

    Общехозяйственные расходы ежемесячно списываются на себестоимость реализованной продукции как условно-постоянные расходы.

    Готовая продукция приходуется по нормативной (плановой) себестоимости. Отклонения от фактической себестоимости готовой продукции за отчетный месяц списываются на счет 90 «Продажи».

    Продукция считается реализованной по мере ее отгрузки и предъявления счета  покупателям. 

Таблица 1 – Состояние хозяйственных  средств и источников их образования (выписка  остатков по главной книге)  ОАО «Магнит» на 1 декабря 2007 г.

 

Таблица 2 – К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Таблица 3 – Выписка из отчетов  кассира за декабрь 200 7г

К ж/о № 1

Таблица 4 – Выписка банка  из расчетного счета  за декабрь 2007 г.

К ж/о № 2

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Таблица 5 – Выписка из акцептованных  счетов-фактур за декабрь 2007 г.

К ж/о №6

№ п/п	№ регистрации	№ счета-фактуры	Наименование поставщика	№ приходного документа	Стоимость поступивших материалов по учетной цене	Сумма акцептованного счета-фактуры, руб.		Итого
						За  материалы	НДС
1	180	145	ЗАО «Прибор»	152	23250	24000	4800	28800
2	181	78	ОАО «Тракторный  завод»	153	10350	10500	2100	12600
3	182	186	ОАО «Электромотор»	154	13395	13545	2709	16254
4	183	142	ОАО «Автоприбор»	155	47505	49455	9891	59346
Итого:					94500	97500	19500	117000

Таблица 6 – Выписка из  утвержденных  авансовых  отчетов  за декабрь 2007г.

К ж/о  № 7

№ п/п	№ авансового отчета	Дата  авансового отчета	Ф.И.О. подотчетного  лица	Утвержденная  сумма,  руб	Направление расходов	В дебет  счетов
1	51	14.12	Фролов С.И.	1200	Командировочные расходы	26
2	52	18.12	Громов Н.Д.	1485	Командировочные расходы	26
3	53	20.12	Иванов П.В.	1965	Командировочные расходы	26
Итого:				4650

 

Таблица 7 – Выписка из актов  поступления, выбытия  основных средств  за декабрь 2007г.

№ акта	Содержание  операции	Сумма, руб.	Корреспондирующие счета
			дебет	кредит
	Поступление к ж/о № 16
31	Введен в эксплуатацию гараж	301500	01	08
	Выбытие к ж/о № 13
15	Вследствие  физического износа ликвидируется  производственное оборудование
	б) сумма начисленной  амортизации на дату выбытия	150000	02	01
	в) остаточная стоимость	15000	91	01
	г) поступил  счет ОКСа за демонтаж оборудования (ж/о № 9)	4500	91	79
	д) оприходованы на склад материалы от ликвидации оборудования	18450	10	91

 
 
 
 
 
 
 

Таблица 8 – Выписка из разработочной  таблицы № 6  за декабрь 2007 г.

К ж\о  №10

Показатели	Сумма, руб	Корреспондирующие счета
		дебет	кредит
Начислена амортизация основных средств:
а) производственного  оборудования
цеха  № 1	27150	25	02
цеха  № 2	26250	25	02
ремонтного  цеха	25950	25	02
Итого:	79350
б) зданий и хозяйственного  инвентаря
цеха  № 1	10125	25	02
цеха  № 2	9510	25	02
ремонтного  цеха	2010	25	02
Итого:	21645
в) зданий и хоз. инвентаря заводоуправления	3660	26	02
Всего:	104655

Таблица 9 – К ведомости  № 17

Содержание  операции	Сумма	Дебет	Кредит
Начислена амортизация по программному обеспечению  вычислительной техники, используемой в управлении предприятием	750	26	05

Таблица 10 - Выписка из документов на приход и расход материалов за декабрь 200__ г.

Содержание  операции, первичный документ	Сумма	Корреспондирующие счета
		дебет	кредит
ПРИХОД			К ж/ о № 10/1
Приходные ордера
Оприходованы  материалы на складе по учетным ценам	94500	10	15
Отклонения  от учетных цен	3000	16	15
Ведомость поступления материалов
Оприходованы  на склад возвратные отходы по цене возможного использования	5700
в т.ч. изделия А	3750	10	20
изделия В	1950	10	20
Ведомость сдачи отходов
Оприходован  на склад окончательный брак  по цене возможного использования (изделия А)	195	10	28
К ж/о № 10
РАСХОД
Лимитно-заборные карты, требования
Отпущены  со склада и израсходованы в отчетном месяце материалы (по учетным ценам):
а) цеху 1 для производства
изделий А	104790	20	10
изделий В	84435	20	10
Б) цеху 2 для производства
изделий А	120450	20	10
изделий В	80400	20	10
в) ремонтному цеху для выполнения
заказа  № 301	8685	23	10
заказа  № 302	6510	23	10
г) на хозяйственные нужды:
цеха  № 1	2625	25	10
цеха  № 2	2745	25	10
ремонтного  цеха	1380	25	10
д) заводоуправлению	1800	26	10
Итого расход:	413820

Таблица 11 – Справка бухгалтерии

Списаны и распределены отклонения в стоимости  материалов, относящиеся к материалам отпущенным

Показатели	Сумма, руб.	Корреспондирующие счета
		дебет	кредит
а) цеху № 1 для производства
изделий А	5239	20	16
изделий В	4222	20	16
б) цеху № 2 для производства
изделий А	6023	20	16
изделий В	4020	20	16
в) ремонтному цеху для выполнения
заказа  № 301	434	23	16
заказа  № 302	325	23	16
Г) на хозяйственные нужды
цеха  № 1	131	25	16
цеха  № 2	137	25	16
ремонтного  цеха	69	25	16
д) заводоуправлению	90	26	16
Итого:	20689

 
 

Таблица 12 – Итоговые данные расчетных ведомостей за декабрь 2007 г.

Начислена и распределена основная и дополнительная з/плата	Сумма, руб	Корреспондирующие счета		Начислен  единый социальный налог	Сумма, руб.	Корреспондирующие счета
		дебет	кредит			дебет	кредит
а) рабочим  цеха № 1 по производству
изделий А	84150	20	70		32818	20	69
изделий В	75300	20	70		29367	20	69
б) рабочим  цеха № 2 по производству
изделий А	60750	20	70		23692	20	69
изделий В	58050	20	70		22639	20	69
в) рабочим  ремонтного цеха
заказ  № 301	14850	23	70		5791	23	69
заказ  № 302	12600	23	70		4914	23	69
г) рабочим, обслуживающим оборудование
цеха  № 1	15750	25	70		6142	25	69
цеха  № 2	15600	25	70		6084	25	69
ремонтного  цеха	11700	25	70		4563	25
д) служащим
цеха  № 1	14250	25	70		5557	25	69
цеха  № 2	14100	25	70		5499	25	69
ремонтного  цеха	8250	25	70		3217	25	69
е) персоналу  заводоуправления	46200	26	70		18018	26	69
Итого:	431550				168301
Начислены пособия  по временной нетрудоспособности					20400	69	70
Произведены удержания из з/платы персонала предприятия
а)налог  на доходы физических лиц					19860	70	68
б) по исполнительным листам (к ж/о № 8)					7015	70	76
в) в  возмещение потерь от брака (изделие А ) (к ж/о № 10/1)					450	70	28
Итого  удержаний:					27325

 

Таблица 13 – Расчет бухгалтерии

	Сумма, руб	Корреспондирующие счета
		дебет	кредит
1	2	3	4
К ж/о № 8
Списана часть НДС
- по  приобретенным ранее нематериальным  активам	750	68	19
- по  материалам, израсходованным в производство	79200	68	19
- по  переданным в эксплуатацию основным  средствам	4800	68	19
Начислен  транспортный налог	38550	26	68
Начислен  НДС	197714	90	68
Начислен  налог на имущество	30045	91	68
Начислены платежи в бюджет налога на прибыль	34440	99	68
К ж/о № 10
Распределены  общепроизводственные расходы ремонтного цеха между заказами № 301 и № 302 пропорционально прямой з/плате рабочих
заказ № 301	30911	23	25
заказ № 302	26228	23	25
Итого:	57139
Распределены  общепроизводственные расходы основных цехов между изделиями А и  В пропорционально прямой заработной плате производственных рабочих
Цеха  № 1
изделия А	70335	20	25
изделия В	62938	20	25
Итого:	133273
Цеха  № 2
изделия А	62774	20	25
изделия В	59983	20	25
Итого:	122757
К ж/о 10/1
Списаны общехозяйственные расходы общей суммой на себестоимость реализованной продукции	113718	90	26
К ж/о № 11
Списаны коммерческие расходы на реализованную  продукцию	60307	90	44

 

Таблица 14 – Разработочная  таблица распределения  услуг вспомогательных   производств

К ж/о  № 10

	Сумма, руб.	Корреспондирующие счета
		дебет	кредит
Списываются затраты на ремонт
Цех № 1 заказ № 301	51543	25	23
Цех № 2 заказ № 302	42832	25	23
Итого:	94375

 
 
 
 
 
 
 

Таблица 15 – Акты о браке,  ведомость потерь от брака

К ж/о  № 10

	Сумма, руб.	Корреспондирующие счета
		дебет	кредит
Выявлен окончательный производственный брак в цехе № 1 и списан по цеховой  себестоимости (изделие А)	4170	28	20
Определены  и списаны окончательные потери от брака (изделие А)	3525	20	28

Таблица 16 – Выписка из ведомостей выпуска и движения готовой продукции

	Сумма, руб.	Корреспондирующие счета
		дебет		кредит
1	2	3		4
Ведомость выпуска готовой продукции к  ж/о № 10/1
Списана фактическая производственная себестоимость (Сф) готовых изделий. Незавершенное производство на конец месяца составило по:
Изделиям  А –	103117
Изделиям  В –	27730
Сф (изд  А) =	581603	40		20
Сф (изд.В)=	451674	40		20
Итого:	1033279
Оприходована  на складе готовая продукция по нормативной  себестоимости
изделия А	631500	43		40
изделия В	490500	43		40
Итого:	1122000
Отклонения  фактической себестоимости  готовой  продукции от нормативной себестоимости, списаны на реализацию (сторнировочная запись)
Изделия А	- 49896	90		40
Изделия В	- 38824	90		40
Итого:	- 88720
Ведомость движения готовой продукции к ж/о № 11
Выдана  со склада и отгружена потребителям готовая продукция
- по  нормативной себестоимости	647158		90	43
- по договорным ценам	1186285		62	90

Таблица 17 – Выписка из документов на отгруженную продукцию  за декабрь 2007 г.

К вед. №16\1

Счет-фактура		Наименование  покупателей	Готовая продукция	НДС
дата	№
05.12	141	ОАО «Тракторный  завод»	90100	27405
10.12	142	ОАО «Механический  завод»	69319	20004
14.12	143	ООО «Смена»	141082	42609
19.12	144	ОАО «Прибор»	60321	17910
21.12	145	ООО «Техника»	15774	9819
26.12	146	ОАО «Химический  завод»	94657	28626
28.12	147	ОАО «Электромотор»	68100	21565
30.12	148	ОАО «Механический  завод»	107805	32776
Итого:			647158	197714

Таблица 18 – Выписка из ведомости  результатов от реализации

	Сумма	Корреспондирующие счета
		дебет	кредит
К ж/о № 15
Списаны финансовые результаты от реализации продукции	256105	90	99
Списаны финансовые результаты от выбытия основных средств	1050	99-1	91
Списаны финансовые результаты от прочей деятельности	45945	99-1	91
Произвести  реформацию баланса	1630960  1398885	99  84	84  99-1

 

 

Формы разработочных  таблиц

Таблица 1 – Расчет отклонений в стоимости материалов за декабрь 2007г.

Показатели	Материалы по учетным ценам	Отклонение  в стоимости материалов	Средний процент  отклонений	Фактическая себестоимость материалов
1. Остаток  на начало месяца	2096250	106500
2. Поступило  за месяц - материалы - возвратные  отходы - окончательный  брак - отходы от  ликвидации оборудования	94500 5700 195 18450	3000
Всего	2333940	109500	0,05
3. Израсходовано:
- цехом  №1 для производства
изделий А	104790	5239
изделий В	34435	4222
- цехом  №2 для производства
изделий А	120450	6022
изделий В	80400	4020
- ремонтным  цехом для
заказа №301	8685	434
заказа  № 302	6510	325
- на  хозяйственные. нужды
цеха  №1	2625	131
цеха  №2	2745	137
ремонтного  цеха	1380	69
- заводоуправлением	1800	90
4. Остаток  на конец месяца	1801275	88812

 

Таблица 2 – Распределение  общепроизводственных   расходов основных цехов    (цех №1 и цех № 2) и ремонтного цеха

Виды  продукции (заказы)	Заработная  плата производственных рабочих		Общепроизводственные расходы
	Сумма	Удельный вес, (%)
Изделие А	84150	52,7751	70335
Изделие В	75300	47,2249	62938
Итого по цеху №1	159450	100,0000	133273
Изделие А	60750	51,1364	62774
Изделие В	58050	48,8636	59983
Итого по цеху №2	118800	100,0000	122757
Заказ № 301	14850	54,0984	30911
Заказ № 302	12600	45,9616	26228
Итого по рем. цеху	27450	100,0000	57139

 
 

Таблица 3 – Расчет фактической  себестоимости изделий

Наименование  показателей	Изделие А	Изделие В
1. Незавершенное  производство на начало месяца	118095
2. Затраты  за месяц (по статьям затрат)
- сырье  и материалы сч. 10                                     сч. 16 (за минусом  возвратных отходов) - заработная  плата рабочих - отчисления  на социальное страхование - общепроизводственные  расходы - потери от  брака	225240 11261 3750 144900 56510 133109 3525	164835 8242 1950 133350 52006 122921
Итого	574545	481354
3. Незавершенное  производство на конец месяца	103117	27730
4. Выявлен  окончательный брак	4170
5. Фактическая  производственная себестоимость  выпущенной продукции	581603	451674

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение 

      Предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

      Для осуществления расчетов наличными  деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

      Прием наличных денег предприятиями при  осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением  контрольно-кассовых машин. Наличные деньги, полученные предприятиями в банках, расходуются на цели, указанные в  чеке.

      Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются.

      Предприятия обязаны сдавать в банк всю  денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.

      Предприятия не имеют права накапливать в  своих кассах наличные деньги сверх  установленных лимитов для осуществления  предстоящих расходов, в том числе на оплату труда.

      Выдача  денег из выручки одних предприятий, имеющих постоянную денежную выручку, на нужды других допускается в  отдаленных местностях, где нет банков, на основе договора между предприятиями  по согласованию с банками, обслуживающими эти предприятия.

      Предприятия имеют право хранить в своих  кассах наличные деньги, сверх установленных  лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному  страхованию и стипендий не свыше 3-х рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней), включая день получения денег в банке. Выдача наличных денег под отчет производится из касс предприятий.

      Предприятия выдают наличные деньги под отчет  на хозяйственно-операционные расходы, а также на расходы экспедиций, геологоразведочных партий, уполномоченных предприятий и организаций, отдельных подразделений хозяйственных организаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организаций в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий.

      Выдача  наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся  командированным лицам на эти  цели. Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3-х рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

      Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  используемой литературы 

1. Бабаев  Ю.А. Бухгалтерский учет. М. ЮНИТИ 2001г.
2. Барышников Н.П. Бухгалтерский учет, отчетность и налогообложение. Издание 4-ое М.: ИИД Филинъ-Рилант-2000г.
3. Безруких П.С. Как работать с новым Планом счетов. М.: Бухгалтерский учет 2001 г.
4. План счетов бухгалтерского учета.–М.:ИНФРА–М,2007.
5. Пошерстник Н.В., Мейксин М.С. Самоучитель по бухгалтерскому учету (7-е изд.)-СПб.: «Издательский дом Герда», 2003. - 656 с.
6. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – М.: ИНФРА – М, 2003.
7. Финансовый учет: Учебник / Под ред. проф. В.Г. Гетмана. – М.: Финансы и статистика, 2004.