Контроль и ревизия расчётов с подотчётными лицами

     Вариант № 10

     Теоретический вопрос

Реализация  материалов контроля. Оценка состояния  контрольной работы.

 Реализация  материалов ревизии и организация  контроля за выполнением решений,  принятых по материалам ревизии 
 

     Формы  реагирования  контролирующих  органов на выявленные нарушения в результате ревизии многообразны. Они включают следующие полномочия:

– пресечение выявленных нарушений;

– устранение причиненного ими вреда;

– восстановление установленного порядка и условий  деятельности;

– привлечение нарушителей к ответственности

– дисциплинарной, административной, гражданскоправовой, уголовноправовой;

– устранение причин и обстоятельств, способствующих нарушениям.

      Реализация таких полномочий предусматривается  в форме представлений  и предписаний, ограничений и запретов нарушителю на определенные действия или виды деятельности (в том числе временных запретов в виде приостановления деятельности – полного или частичного), наложения штрафов и иных мер наказания, направления информации в вышестоящий орган субъектанарушителя либо в соответствующий контролирующий или правоохранительный орган для принятия мер, входящих в  их компетенцию, в  том  числе заявления исков в суд, когда меры воздействия на нарушителя могут быть приняты только судом.

      Результаты ревизии предаются гласности, в необходимых случаях результаты ревизии  выносятся на обсуждение производственных совещаний.

     Руководитель  ревизионной группы в ходе ревизии должен принимать меры к устранению выявленных нарушений и возмещению материального

ущерба.

     В случаях, когда имеется основание для привлечения виновных лиц к

Уголовной ответственности, материалы ревизий передаются следственным органам и одновременно руководством ревизуемого предприятия или вышестоящей организации решается вопрос об отстранении от работы виновных должностных и материально ответственных лиц.

    Передача материалов следственным органам может производиться в необходимых случаях непосредственно руководителем ревизионной группы, производившей ревизию.

      Передаваемые в следственные органы материалы должны содержать: 

Заявление (письмо), в котором должно быть изложено, в чем состоит суть злоупотребений, какие законы нарушены, размер причиненного ущерба,  виновные лица; акт ревизии и подлинные документы или копии документов, подтверждающие факты выявленных злоупотреблений; объяснения ревизуемых, а также лиц, чьи показания имеют значение для

 Проверки обстоятельств совершения злоупотреблений; заключения ревизующих по этим объяснениям.

    В случаях, когда причинен материальный ущерб, но виновные лица не привлекаются к уголовной ответственности, или уголовное дело прекращено, следует предложить руководителю ревизуемого предприятия

предъявить гражданские иски к лицам, виновным в причинении материального ущерба.

     Материалы ревизии представляются руководителю ревизионного органа в  течение 3 рабочих дней после подписания акта ревизии.

На последней странице акта руководителем контрольноревизионного органа делается отметка:

      «Материалы ревизии приняты», указывается дата и ставится подпись.

        На основании материалов ревизии руководитель ревизионной группы не позднее недельного срока после подписания акта ревизии разрабатывает и представляет руководителю, назначившему ревизию, проект приказа или  письма с конкретными предложениями, направленными на устранение выявленных нарушений, принятие мер к возмещению причиненного ущерба, предотвращение  злоупотреблений, устранение причин неудовлетворительной работы ревизуемого  предприятия и улучшение его финансовохозяйственной деятельности.

      Руководитель контрольноревизионного органа не позднее чем в 15дневный срок по окончании ревизии принимает решение по устранению недостатков и  нарушений, возмещению материального ущерба, привлечению к ответственности виновных лиц, которое  направляет руководителю проверенной организации. 

     Кроме того, материалы ревизии по вопросам целевого использования средств Федерального бюджета передаются в установленном порядке в органы Федерального казначейства для организации работы по реализации этих материалов.

     Материалы ревизии, проведенной по  постановлениям правоохранительных органов, передаются им в установленном порядке. При том в делах контрольно ревизионного органа должны быть оставлены копии:

- акта ревизии,

- объяснений должностных лиц проверенной организации, виновных в выявленных ревизией нарушениях,

- документов, подтверждающих эти нарушения.

     Результаты ревизии в необходимых случаях сообщаются руководителем контрольноревизионного органа вышестоящей организации либо органу, осуществляющему общее руководство деятельностью ревизуемой организации, для принятия мер.

      Контрольноревизионный орган обеспечивает контроль за ходом реализации материалов ревизии следующими способами:

1) получение письменных отчетов о выполнении предложении по итогам ревизии или оперативной информации посредством технических средств связи (телефонной, телефакса идр.);

2) проверка выполнения решения, принятого по результатам ревизии, по данным отчетности и другим материалам, представляемым и ревизующий орган;

3)  вызов руководителя и специалистов предприятия с отчетом о выполнении

решения, принятого по материалам ревизии;

4) проверка на месте, осуществляемая работниками ревизующей организации;

5) проверка в ходе следующей ревизии и отражение ее результатов в основном  акте ревизии.

     Контрольноревизионный орган систематически изучает и обобщает материалы ревизий и на основе этого в необходимых случаях вносит

предложения о совершенствовании системы государственного финансового  контроля, дополнениях, изменениях, пересмотре действующих в Российской Федерации законодательных и других нормативных правовых актов.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Практическое  задание 

Задача 2. Проверка расчетов с подотчетными лицами

     Цель  — усвоение порядка проведения проверки расчетов с подотчетными лицами.

     Исходные  данные.

     1. Движение сумм задолженности  по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» отдельных работников 000 «Восход» (выписка из ведомости № 7 за сентябрь 20хх г.) (таблица 2).

Таблица 2

Выписка из ведомости № 7 за сентябрь

 

     Установлено, что выдача авансов осуществляется по заявлениям подотчетных лиц и расходным кассовым ордерам.

     1. По авансовому отчету агента снабжения Сорокина А.Ф. (№ 18 от 13. 09. 20хх г.) списаны командировочные расходы в сумме 1216 руб. К отчету приложены оправдательные документы: проездные билеты в г. Балаково и обратно - 265 руб.; счет гостиницы - 576 руб.; в том числе НДС - 96 руб.; суточные за 2 дня - 200 руб. В учете отражено: Дебет счета 26 Кредит счета 71 на сумму 1216 руб.

     2. По расходному кассовому ордеру № 18 05.09.20хх г. заведующему хозяйством Перову С.К. выдано на приобретение канцтоваров 700 руб. Авансовый отчет был представлен 10.09.20хх г. К отчету приложен кассовый чек магазина «Елена» на сумму 800 руб. В учете отражено: Дебет счета 10 Кредит счета 71 на сумму 800 руб.

     3. По авансовому отчету агента снабжения Сорокина А.Ф. от 22.09.20хх г. списаны представительские расходы в сумме 2600 руб. Оправдательные документы отсутствуют. В учете отражено: Дебет счета 26 Кредит счета 71 на сумму 2600 руб. 

Задание

1. Составить  план проверки расчетов с подотчетными  лицами.

2. Составить  перечень тестов по проверке  расчетов с подотчетными лицами.

3. Выявить  характер нарушений расчетов  с подотчетными лицами, правильность  составленных бухгалтерских проводок.

4. Сделать  выводы и предложения. 
 

1. Составить план проверки расчетов с подотчетными лицами.

 

 Планирование  ревизии осуществляется поэтапно. Два основных этапа – это разработка программы и плана ревизии.     

Программа ревизии. Задание на ревизию дает заказчик. Заказчиками могут быть: администрация организации; собственник организации; государственные органы.     

Получив задание, ревизоры разрабатывают программу  ревизии, которая содержит следующие  разделы: цель ревизии; вопросы, подлежащие проверке; средства и условия, необходимые для проведения ревизии; сроки и место исполнения; состав участников ревизии; формы документального оформления ревизии.     

Программа разрабатывается на основе действующего инструктивного материала и опыта, накопленного ревизующим органом. Программу  утверждает начальник ревизующего органа или заказчик.