Ревизия расчетов с подотчетными лицами

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УО «БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ» 
 

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита в промышленности 
 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА 
 

по  дисциплине: Ревизия и аудит

на  тему:   Ревизия расчетов с подотчетными лицами 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Студентка

УЭФ, 5-й курс, ДЭП-3                                                   О.Н. Шевчик 
 

Руководитель                                                                Т.В. Ларионова 
 
 
 
 
 
 

МИНСК 2010

РЕФЕРАТ 
 

     Курсовая работа: 44с., 6 табл., 36 источников, 15 прил. 

     РЕВИЗИЯ  РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ, СЛУЖЕБНАЯ  КОМАНДИРОВКА, АВАНСОВЫЙ ОТЧЕТ, ВОЗМЕЩЕНИЕ РАСХОДОВ. 

     Объект  исследования – расчеты с подотчетными лицами в концерне “Белгоспищепром”.

     Предмет исследования – порядок проведения и организации ревизии расчетов с подотчетными лицами.

     Цель  работы: изучение действующего порядка проведения ревизии расчетов с подотчетными лицами.

     Методы  исследования: формальная проверка, арифметическая проверка, логическая проверка, нормативно правовая проверка, экономическая проверка, проверка документов по данным корреспондирующих счетов.

     Элементы  научной новизны: разработаны мероприятия по совершенствованию методик проверки расчетов с подотчетными лицами.

     Автор работы подтверждает, что приведенный в ней расчетно-аналитический  материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все заимствованные из литературных и других источников теоретические, методологические и методические концепции и положения сопровождаются ссылками на их авторов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

СОДЕРЖАНИЕ 
 

Введение………………………………………………………………..…………….4

1 Значение и задачи ревизии расчетов с подотчетными лицами……………….7

2 Нормативно-правовое регулирование и информационное обеспечение проверки операций с подотчетными лицами…………………………...………...10

3 Методика проведения ревизии расчетов с подотчетными лицами……..…….16

3.1 Планирование и организация проведения ревизии расчетов с подотчетными лицами………………………………………………………………………………16

3.2Проверка соблюдения порядка и правильности документального оформления выдачи наличных денежных средств подотчетным лицам…...…..19

3.3Проверка правильности возмещения расходов подотчетным лицам по служебным командировкам……………………………..…………………………25

3.4 Проверка правильности расчетов с подотчетными лицами по хозяйственно-операционным расходам……………………………………………...……………33

3.5 Обобщение результатов ревизии расчетов с подотчетными лицами…….....35

4 Совершенствование методик ревизии расчетов с подотчетными лицами…...37

Заключение………………...………………………………………………………..40

Список  использованных источников……………………………...………………42

Приложение А Оборотно-сальдовая ведомость по счету 71«Расчеты с подотчетными лицами»…………………………………………………………….45

Приложение Б Главная книга по счету 71«Расчеты с подотчетными лицами»..47

Приложение В Приказ о командировании………………………………………..49

Приложение  Г Командировочное удостоверение…………….……….…………50

Приложение  Д Приказ об организации выставки……………………..…………51

Приложение  Е Авансовый отчет по командировке……………………………...52

Приложение  Ж Приказ о командировании………………………...……….…….53

Приложение  З Командировочное удостоверение………………………………..54

Приложение  И Авансовый отчет по командировке…………………..….………55

Приложение  К Билет “Минск - Москва”

                          Билет “Москва - Минск”……………………………...…………..56

Приложение Л Расчет аванса по командировке………………………….………57

Приложение  М Отражение на счетах бухгалтерского учета командировочных расходов……………………………………………………………………………..58

Приложение  Н Авансовый отчет по хозяйственным  расходам……...………….59

Приложение О Товарный чек……………………………………………………..60

Приложение  П Журнал-ордер №7 и ведомость  по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»………………………...…………………………………..61 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 
 

     Расчеты наличными денежными средствами периодически осуществляются практически  всеми субъектами хозяйствования независимо от их организационно-правовой формы, объемов реализации и прочих финансово-экономических показателей с целью ускорения расчетов и снижения издержек, связанных с оформлением безналичных операций.

     Весьма  часто расчеты наличными денежными средствами практикуются при приобретении материально-производственных запасов в небольших количествах, при оплате командировочных расходов.

     Во  всех случаях расчеты наличными  денежными средствами должны производиться  через подотчетных (материально ответственных) лиц. Данный вид расчетных операций остается весьма актуальным как для работников бухгалтерии, так и для самих подотчетных лиц.  Особенности этой группы расчетов обусловлены необходимостью соблюдения довольно жестких правил наличного денежного обращения, а также своевременного и правильного документального оформления  выдачи денежных средств под отчет и их последующего списания.

     Возможность применения санкций со стороны контролирующих органов за нарушение принятых правил проведения расчетов наличными денежными средствами предусматривает повышенные требования к осуществлению расчетов с подотчетными лицами.

     С этих позиций выбранная тема курсовой работы актуальна.

     Цель  данной работы – изучение действующего порядка проведения ревизии расчетов с подотчетными лицами. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи: изучить порядок ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами как в национальной, так и в иностранной валюте на территории Республики Беларусь; изучить порядок приема и выдачи наличных денежных средств из кассы; изучить особенности документального оформления при направлении работников в служебную командировку; изучить особенности возмещения командировочных расходов и некоторые другие.

     Методологической основой написания курсовой работы являются нормативные документы по ведению бухгалтерского учета и отчетности, учебная литература, периодические издания и данные действующего предприятия.

     Задачи  работы:

• рассмотреть порядок учета, состав первичных и учетных регистров расчетов с подотчетными лицами в соответствие с действующими правилами бухгалтерского учета и нормативными документами;
• определить задачи и источники информации для  ревизии расчетов с подотчетными лицами;
• рассмотреть порядок проведения ревизии расчетов с подотчетными лицами;
• выдвинуть предложения по совершенствованию методик проведения проверок расчетов с подотчетными лицами.

     Объектом  исследования является состояние учета расчетов с подотчетными лицами в концерне “Белгоспищепром”.

     Белорусский государственный концерн пищевой  промышленности "Белгоспищепром" является основным производителем  пищевой продукции в стране и  проводит единую экономическую, техническую  и технологическую политику в  пищевой промышленности республики, которая включает более 20 подотраслей, производящих сотни наименований продовольственных товаров.

     В состав концерна входит 48 организаций. В том числе 11 республиканских  унитарных предприятий, 36 акционерных  обществ, а также одно учреждение образования «Минский государственный колледж пищевой промышленности».

     Основные  задачи концерна:

• проведение единой экономической, технической и технологической политики в организациях пищевой промышленности Республики Беларусь, независимо от форм собственности;
• создание условий для увеличения ресурсов продовольствия и сельскохозяйственного сырья, улучшение снабжения населения страны продуктами питания;
• обеспечение в организациях пищевой промышленности роста производства продукции для удовлетворения потребностей внутреннего рынка и увеличения поставок на экспорт;
• повышение эффективности и конкурентоспособности экспорта продукции, выпускаемой организациями, входящими в его состав, развитие товаропроводящей сети за рубежом, способствующей реализации продукции, выпускаемой организациями, входящими в его состав;
• организация привлечения внешнего финансирования для проведения технического перевооружения и модернизации производств и др.

     Концерн "Белгоспищепром" представляет основные отрасли пищевой и перерабатывающей промышленности Республики Беларусь:

• сахарная;
• кондитерская;
• масложировая:
• ликероводочная;
• спиртовая;
• винодельческая;
• пиво-безалкогольная:
• консервно-овощесушильная;
• табачная.

     В состав концерна "Белгоспищепром" входят также отдельные предприятия, представляющие иные отрасли пищевой промышленности, это: 

    

•  ОАО "Беллакт" –  сухие молочные смеси, детское питание на молочно-злаковой основе, цельномолочная продукция;
• ОАО "Мозырьсоль" - крупнейший в  Республике Беларусь производитель соли выварочной;
• ОАО "Лидские пищевые концентраты"  - супы, каши быстрого приготовления, кисели, специи;
• ОАО "Дрожжевой комбинат – прессованные и сухие пекарные дрожжи;
• ОАО "Белкофе" – фасовка кофе, кофейных напитков, чая и пр.;
• ОАО "Полимер" – производство тароупаковочных  товаров.

     Развитие  данных отраслей в настоящее время  происходит весьма динамично и позволяет  обеспечить не только потребности внутреннего  рынка Республики Беларусь в основных продуктах питания, но и наращивать объемы поставок на экспорт.

     Предприятия концерна расположены по всей территории страны. Выгодное географическое положение республики, развитые транспортные и коммуникационные сети, благоприятный инвестиционный климат создают хорошие возможности для активного и взаимного международного сотрудничества и торговли.

     Структура управления концерна “Белгоспищепром” является сложной и включает в себя много отделов, которые в свою очередь содержат несколько подразделений. Организационная структура объединяет человеческие и материальные ресурсы в единое целое, упорядочивает связи между ними, что придаёт организации устойчивость и стабильность.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1 Значение и задачи ревизии расчетов с подотчетными лицами