Ревизия расчетов с подотчетными лицами

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 06 Марта 2011 в 20:54, курсовая работа

Описание работы

Цель работы: изучение действующего порядка проведения ревизии расчетов с подотчетными лицами.

Методы исследования: формальная проверка, арифметическая проверка, логическая проверка, нормативно правовая проверка, экономическая проверка, проверка документов по данным корреспондирующих счетов.

Элементы научной новизны: разработаны мероприятия по совершенствованию методик проверки расчетов с подотчетными лицами.

Содержание работы

Введение………………………………………………………………..…………….4

1 Значение и задачи ревизии расчетов с подотчетными лицами……………….7

2 Нормативно-правовое регулирование и информационное обеспечение проверки операций с подотчетными лицами…………………………...………...10

3 Методика проведения ревизии расчетов с подотчетными лицами……..…….16

3.1 Планирование и организация проведения ревизии расчетов с подотчетными лицами………………………………………………………………………………16

3.2Проверка соблюдения порядка и правильности документального оформления выдачи наличных денежных средств подотчетным лицам…...…..19

3.3Проверка правильности возмещения расходов подотчетным лицам по служебным командировкам……………………………..…………………………25

3.4 Проверка правильности расчетов с подотчетными лицами по хозяйственно-операционным расходам……………………………………………...……………33

3.5 Обобщение результатов ревизии расчетов с подотчетными лицами…….....35

4 Совершенствование методик ревизии расчетов с подотчетными лицами…...37

Заключение………………...………………………………………………………..40

Список использованных источников……………………………...………………42

Файлы: 1 файл

КУРСАЧ ПО РЕВИЗИИ 2010.doc

— 327.50 Кб (Скачать файл)

     В процессе финансово-хозяйственной  деятельности у организаций часто  возникает необходимость командировки сотрудника в другую местность или  приобретения материальных ценностей, а также различных работ, услуг не только по безналичному расчету, но и за наличные деньги. Подотчетными лицами являются работники организации, получившие авансом денежные средства из кассы или непосредственно из банка на мелкие административно-хозяйственные расходы, а также средства для предстоящих командировочных расходов.

     Практика  проведения проверок показывает, что наибольшее количество ошибок и нарушений допускается при расчетах с подотчетными лицами вследствие небрежного ведения бухгалтерского учета, а также недостаточного контроля за расчетами с работниками. Нередко ошибки допускают руководители организаций. Это связано с некоторыми особенностями учета данных операций, в частности с многообразием первичных документов, которые работник представляет в бухгалтерию для оправдания произведенных расходов, и сложностью и изменчивостью законодательства, особенно по  учету зарубежных командировок.

     Расчеты с подотчетными лицами имеют место  практически в  каждой организации. Денежные средства выдаются в подотчет работкам организации на административно-хозяйственные и операционные расходы и служебные командировки. Существуют различные виды расчетов с подотчетными лицами:

  • приобретение запасных частей, материалов, топлива за  наличный расчет, канцелярских товаров, оплата почтово-телеграфных расходов;
  • оплата мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств;
  • возмещение командировочных расходов в пределах Республики Беларусь, а также при служебных командировках за границу;
  • представительских расходов.

     Целью проверки расчетов с подотчетными лицами является установление правильного и целевого использования подотчетных сумм, выявление незаконных и нецелесообразных с хозяйственной точки зрения расходов, соблюдение установленного порядка возмещения командировочных расходов.

     Учет  по расчетам с подотчетными лицами ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Это активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц организации или сумму не возмещенного перерасхода. По дебету счета записываются суммы возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет на основе расходных кассовых ордеров, по кредиту – суммы, использованные согласно авансовым отчетам и сданные по приходным кассовым ордерам.

     В зависимости от количества подотчетных  лиц и от величины оборотов по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» необходимо определить метод проведения проверки – сплошной или выборочный.

     При ревизии расчетов с подотчетными лицами необходимо проверить:

  • соблюдение действующего порядка выдачи в подотчет наличных денежных средств;
  • наличие случаев выдачи в подотчет сумм лицам, не состоящим в списочном составе организации, и выдачи авансов без представления отчета по ранее выданным суммам;
  • соблюдение установленных норм возмещения командировочных расходов;
  • своевременность представления авансовых отчетов и возврата неиспользованных сумм:
  • наличие случаев возврата подотчетных сумм без их использования и возможного скрытого авансирования подотчетных лиц, наличие случаев передачи подотчетных сумм от одного лица другому;
  • порядок погашения оправдательных документов, приложенных к авансовым отчетам, с целью предотвращения их повторного использования;
  • полноту оприходования товарно-материальных ценностей, приобретенных за счет подотчетных сумм;
  • правильность отражения расчетов с подотчетными суммами в аналитическом и синтетическом учете.

     При проведении проверки ревизор во всех случаях должен обращать внимание на наличие в организации первичных  оправдательных документов, относящихся  к данному виду расчетов, а также  на  правильность и законность их оформления.

     Таким образом, операции по отражению в учете расчетов с подотчетными лицами - привычные, можно сказать повседневные для бухгалтеров предприятий всех форм собственности и видов деятельности. В то же время расчеты с подотчетными лицами затрагивают достаточно широкий круг операций – это операции, связанные с наличными денежными средствами в национальной и иностранной валюте; оплатой услуг; формированием затрат и себестоимости продукции; удержаниями из заработной платы работников, а также операции с использованием как типовых форм первичных документов, так и нестандартных документов, разработанных на предприятии и т.д. В результате, как показывает практика, ошибки и погрешности, возникающие при проведении расчетов с участием подотчетных лиц, не редкость.

     Возможность применения санкций со стороны контролирующих органов за нарушение принятых правил проведения расчетов наличными денежными  средствами предусматривает повышенные требования к осуществлению расчетов с подотчетными лицами.

     Следует отметить, что соблюдение определенных правил осуществления таких расчетов, предполагающих последовательность и точность заполнения первичных документов, получение и выдачу наличных денег подотчетным лицом, заполнение учетных регистров, контроль за проведением расчетов, отражение операций на счетах бухгалтерского учета позволяет в значительной мере повысить надежность проведения операций на данном участке учета и снизить потери.

     Таким образом, отметим, что большая роль при этом отводится бухгалтерскому учету, с помощью которого сплошным образом, непрерывно и взаимосвязано отражаются все документально подтвержденные хозяйственные операции, чем обеспечивается достоверность, своевременность и точность информации. Правильная организация учета расчетов с подотчетными лицами обеспечивает действенный контроль за использованием на предприятии денежных средств, а также позволяет предприятию избежать конфликтных ситуаций во взаимоотношениях с проверяющими органами  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2 Нормативно-правовое регулирование и информационное обеспечение проверки операций с подотчетными лицами 
 

     Каждая  хозяйственная операция на предприятии  требует надлежащего документального  оформления. Состав первичных документов по расчетам с подотчетными лицами, с одной стороны, достаточно узок – это авансовые отчеты и кассовые документы. С другой стороны, состав документов, сопутствующих расчетам с подотчетными лицами, чрезвычайно широк и разнообразен.

     Источниками информации в ходе проверки являются:

  • бухгалтерская отчетность:
  • бухгалтерский баланс (форма №1);
  • отчет о движении денежных средств (форма №4);
  • приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5).
  • статистическая отчетность:
  • Отчет о состоянии расчетов (форма 12-ф (расчеты)).
  • регистры бухгалтерского учета:
  • Главная книга:
  • журнал-ордер №7.
  • документы:
  • приказы и распоряжения руководителя организации;
  • авансовые отчеты с приложенными к ним оправдательными документами об использовании подотчетных сумм;
  • отчеты кассира с приложенными приходными и расходными кассовыми документами;
  • задание на командировку;
  • журнал учета работников, выбывающих в командировки;
  • перечень лиц, которым может выдаваться аванс в подотчет на хозяйственные и представительские расходы и сроки отчета по таким суммам;
  • данные аналитического и синтетического учета по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

     Основным  документом, регулирующим контрольно-ревизионную  деятельность в Республике Беларусь, является Указ Президента Республики Беларусь от 16.10.2009 №510 “О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь” (в ред. от 09.03.2010 №143). Данный документ определяет порядок организации и проведения проверок, содержит перечень контролирующих (надзорных) организаций и сфер их контрольной (надзорной) деятельности.

     Указ  Президента Республики Беларусь от 22.06.2010 №325 “О ведомственном контроле Республике Беларусь” содержит перечень государственных органов и иных государственных организаций, республиканских государственно-общественных объединений, их структурных подразделений (подчиненных организаций), осуществляющих ведомственный контроль.

     Вопросы, касающиеся расчетов с подотчетными лицами, регулируются рядом законодательных  и подзаконных нормативных правовых актов.

     Денежные  средства в белорусских рублях выдаются под отчет в соответствии с правилами ведения кассовых операций в Республике Беларусь, в иностранной валюте – в соответствии с правилами ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь.

     Порядок ведения кассовых операций в национальной валюте регулируется Национальным банком Республики Беларусь:

  • Инструкция о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденная Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 17.01.2008 №4 (в ред. от 23.02.2010 №23);
  • Правила организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь, утвержденные Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 24.08.2007 № 166 (в ред. от 01.06.2010 №195);

     Данные  нормативные документы включают в себя приходные и расходные  операции с наличными деньгами, соблюдение лимита остатка кассы и сроков сдачи выручки, получение денежных средств из касс банков, оформление кассовых документов, а также ведения кассовой книги.

     Порядок ведения кассовых операций в иностранной  валюте регулируется также Национальным банком Республики Беларусь, а именно Инструкцией о порядке ведения  кассовых операций в наличной иностранной  валюте на территории Республики Беларусь, утвержденной Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.06.2004 № 98 (в ред. от 08.10.2008 №145).  Данная Инструкция разработана в соответствии со статьями 26 и 30 Банковского кодекса Республики Беларусь и устанавливает единый порядок проведения, учета, оформления кассовых операций в наличной иностранной валюте, а также организацию контроля за соблюдением порядка ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте.

     В условиях рыночных отношений наиболее удельный вес в системе расчетов с подотчетными лицами занимают служебные командировки как в пределах Республики Беларусь, так и за ее пределами.

     Прежде  чем характеризовать систему  источников правого регулирования  отношений, связанных с направлением работников в служебные командировки, следует обратить внимание на то, что законодательство в данной области условно подразделяется на два блока нормативных правовых актов. Одни акты регулируют служебные командировки внутри Республики Беларусь, другие, составляющие более значительную группу, - служебные командировки за границу. Вместе с тем в трудовом законодательстве имеются и общие нормы, регулирующие любые служебные командировки (как внутриреспубликанские, так и заграничные).

     К нормативным правовым актам законодательства, имеющих общее значение при регулировании служебных командировок, следует отнести:

     - Трудовой кодекс Республики Беларусь (с изменениями и дополнениями  по состоянию на 31.12.2009г.) представляет собой кодифицированный закон, признанный обеспечивать полное системное регулирование трудовых и тесно связанных с ними иных общественных отношений.

     Общие нормы, регулирующие отношения, связанные  с направлением работников в служебные  командировки, в том числе  устанавливающие  соответствующие гарантии и компенсации, закреплены преимущественно в главе 9 Трудового кодекса Республики Беларусь. В статье 91 дано легальное определение служебной командировки, а также проведено разграничение с работой, носящей разъездной или подвижный характер, поездками в пределах населенного пункта, где располагается наниматель. Статья 92 Трудового кодекса Республики Беларусь распространяется на работников, находящихся в служебной командировке, режим рабочего времени и отдыха, установленный по месту командировки. Согласно статье 93 Трудового кодекса Республики Беларусь направление работников в служебную командировку оформляется приказом (распоряжением) нанимателя с выдачей командировочного удостоверения установленной формы. Следует отметить, что на практике при направлении работника в служебную командировку, как правило, составляется также докладная записка.

     Отношения, связанные со сроком пребывания в  служебной командировке, урегулированы  в статье 94 Трудового кодекса  Республики Беларусь, а общие правила  о гарантиях и компенсациях в  этом случае закреплены в статье 95 Трудового кодекса Республики Беларусь.

Информация о работе Ревизия расчетов с подотчетными лицами