Учет и оформление кассовых операций

     Содержание

Введение…………………………………………………………………………….3

1. Правила  осуществления кассовых операций…………………………………4

2. Структура кассового отдела кредитной организации……………………….6

3. Организация бухгалтерского учета и документальное оформление кассовых операций…………………………………………………………………………….9

4. Инвентаризация денежных средств, ревизия кассы…………………………14

5. Синтетический учет кассовых операций……………………………………..17

Заключение…………………………………………………………………………21

Список  использованной литературы……………………………………………23 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

      Кассовые  операции занимают одно из центральных  мест в хозяйственной деятельности организации. Потребность в наличных денежных средствах возникает постоянно и связана с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные и хозяйственные расходы, оплатой услуг наличными и т.п. В то же время в кассу ежедневно могут поступать платежи наличными за услуги, в погашение долга работниками, поступления с расчетного счета или от заказчиков и др.

     Предприятия обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. В отдельных случаях предприятия участвуют в процессе налично-денежного обращения – при оплате труда штатных и нештатных сотрудников, закупке материалов, выдаче сотрудникам авансов на командировочные расходы и др. В связи с этим предприятие может располагать наличными денежными средствами. Для хранения, поступления и выдачи денежных средств наличными организация создает специальный участок бухгалтерии – кассу. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1. Правила осуществления  кассовых операций

      Касса – это структурное подразделение предприятия, предназначенное для приема, хранения и выдачи наличных денежных средств. В кассе предприятия могут храниться не только наличные денежные средства, но и денежные документы, и бланки строгой отчетности.

      Для ведения кассовых операций в штате предприятия предусмотрена должность кассира (в небольших организациях - бухгалтер-кассир), который несет материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей. После издания приказа о назначении кассира руководитель предприятия обязан ознакомить его с правилами ведения кассовых операций и заключить с ним договор о полной материальной ответственности.

      Кассир  не может передоверить, кому бы то ни было выполнение своих обязанностей. При необходимости временной  замены обязанности кассира возлагаются на другого работника, с которым, заключают договор о полной материальной ответственности. В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь) находящиеся у него под отчетом ценности передают другому кассиру в присутствии инвентаризационной комиссии с обязательным составлением акта (форма инв-15).

      Кассир  согласно законодательства о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность  за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

      Кассовые  операции - операции по приему, хранению и расходу наличных денег и  денежных документов. Порядок осуществления кассовых операций регламентируется нормативными актами Центробанка РФ.

      Наличные  деньги и денежные документы хранятся в кассе - специально оборудованном  помещении организации или сейфе.

      Работая с наличными деньгами необходимо соблюдать следующие правила:

1. Соблюдение лимита остатка кассы.

      Ежегодно  организация обязана предоставлять  на утверждение в банк, осуществляющий ее кассовое обслуживание, Расчет сумм лимита (предельно допустимой суммы наличности в кассе на конец дня). Когда лимит не установлен, он признается равным нулю. Ежедневно в случае превышения лимита на конец дня излишек должен быть сдан в банк. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение 3 рабочих дней в период выдачи заработной платы, премий, пособий по социальному страхованию, пенсий работникам предприятия. Не использованные в трехдневный срок наличные денежные средства, полученные на выдачу заработной платы, подлежат сдаче в обслуживающие учреждения банков. При необходимости рассчитаться с работниками банк выдает необходимую сумму по первому требованию предприятия [4, с. 489].

2. Использование наличной выручки

      Расходование  наличной выручки согласовывается  с банком и ограничено конкретным перечнем расходов на выплату зарплаты, пособий, премий, закупку с/х продукции, скупку тары и вещей у населения, командировочные расходы, хозяйственные нужды. Внесение наличных денег из кассы организации на банковские счета других организаций и физических лиц не допускается.

3. Соблюдение предельного размера расчетов наличными между юридическими лицами.

      Согласно  указанию ЦБ РФ "Об установлении предельного  размера расчетов между юридическими лицами" данный предел составляет 60 000 рублей по одной сделке. Т.е. по договорам, стоимость которых больше указанной суммы, расчеты наличными деньгами запрещены. К расчетам с физическими лицами и индивидуальными предпринимателями данное ограничение не применяется.

4. Применение контрольно-кассовой техники

      При продаже товаров, работ, услуг за наличный расчет (или при оплате пластиковыми картами) в установленных случаях должна применяться контрольно-кассовая техника, включенная в Гос. Реестр.

      Нарушение правил работы с наличными деньгами влечет административную ответственность должностных лиц организации в размере от 4000 до 5000 рублей и организации как юридического лица - 40000 - 50000 рублей (ст.15.1 КоАП РФ).

     При ведении кассовых операций предприятие  должно руководствоваться «Порядком  ведения кассовых операций в РФ», утвержденным решением ЦБ РФ от 22 сентября 2006г №80 и сообщенным письмом Банка России от 4 октября 2006 года № 45. 

     2. Структура кассового отдела кредитной организации

     Касса в кредитной организации представляет собой целое структурное подразделение, куда входит:

     а) приходная касса;

     б) расходная касса;

     в) вечерняя касса;

     г) касса пересчета денег;

     д) разменная касса.

     Помимо  этого, в кредитной организации  может быть подразделение инкассации, кассы вне помещений банка, кассы  обменных пунктов и банкоматов.

     Касса возглавляется главным (старшим) кассиром, или заведующим кассой.

     Для отражения в бухгалтерском учете кассовых операций в кредитной организации открываются счета:

     Назначение  счета 20202 Касса кредитных организаций - данный счет предназначен для учета  наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте., находящихся  в операционной кассе кредитной организации (филиала) и кассах отдельных внутренних структурных подразделениях, кроме касс обменных пунктов и находящихся вне помещений кредитной организации.

     По  дебету счета отражается поступление  денежной наличности в рублях и иностранной  валюте. 

 
 

     По  кредиту счета отражается списание денежной наличности в рублях и иностранной валюте.

     В аналитическом учете ведутся  отдельные лицевые счета по видам  валют, по операционной кассе кредитной  организации, по отдельным структурным  подразделениям и по хранилищам ценностей, по авансам на кассовое обслуживание в послеоперационное время, в праздничные и выходные дни.

     Счет 20206 Касса обменных пунктов предназначен для учета денежных средств в  рублях и иностранной валюте, находящихся  в кассе обменных пунктов, принадлежащих кредитной организации, по операциям в соответствии с валютным законодательством и нормативными актами Банка России.

     Счет 20208 Денежные средства в банкоматах предназначен для учета денежных средств в рублях и иностранной  валюте в банкоматах, принадлежащих кредитной организации.

     По  дебету счета отражаются вложенные в банкомат наличные денежные средства в корреспонденции со счетом учета кассы кредитной организации.

     По  кредиту счета отражаются выданные из банкоматов на основании карточек наличные денежные средства в корреспонденции со счетами клиентов по операциям с использованием банковских карт, со счетом кассы при разгрузке банкомата, иными счетами в случаях, установленных нормативными актами Банка России.

     Назначение  счета 20207 Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций - учет наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте , находящихся в кассах, вне помещений кредитных организаций.

     По  дебету счета отражается поступление  денежных средств в порядке подкрепления операционной кассы, от физических и юридических лиц для зачисления на расчетные, текущие и депозитные счета, иные поступления, предусмотренные нормативными актами Банка России.

     По  кредиту счета отражается списание денежных средств при выдаче наличных денежных средств для выплаты заработной платы, стипендий, пенсий, пособий, командировочных, хозяйственных и иных расходов, при инкассации денежных средств, в иных случаях, предусмотренных нормативными актами Банка Росси.

     Счет 20209 предназначен для учета наличных денежных средств, отосланных из кассы кредитной организации другим кредитным организациям, внутренним структурным подразделениям, для подкрепления банкоматов, в расчетно - кассовые центры Банка России для зачисления на корреспондентский счет кредитной организации.

     По  дебету счета отражаются наличные денежные средства, высланных в указанных  выше случаях в корреспонденции  со счетом кассы.

     По  кредиту счета отражается списание денежных средств при поступлении  по назначению.

     На  счетах 20203 Чеки (в том числе дорожные чеки),номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте и 20210 Чеки (в том числе дорожные чеки),номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в пути ведется учет дорожных чеков, принадлежащих кредитной организации.

     По  дебету счета 20203 отражается номинальная стоимость чеков, купленных кредитной организацией, по кредиту счета отражается номинальная стоимость дорожных чеков, проданных кредитной организацией.

     На  счете 20210 организован учет дорожных чеков отосланных кредитной организацией или зачисленных по назначению соответственно по дебету и кредиту данного счета. 

     3. Организация бухгалтерского учета и документальное оформление кассовых операций

     Кредитные организации находятся на кассовом обслуживании в расчетно-кассовых центрах Банка России по территориальной принадлежности.

     Кассовое  обслуживание кредитной организации, имеющей в расчетно-кассовом центре корреспондентский счет (субсчет) осуществляется в течение операционного дня  в соответствии с требованиями Положения 199-П и условиями заключенного договора.

     Порядок урегулирования претензий по выявленным недостачам, излишкам, неплатежным  и поддельным денежным знакам, а  также размер платы, взимаемой за повторный пересчет в расчетно-кассовом центре сформированных кассовыми работниками кредитной организации пачек банкнот, мешков с монетой при обнаружении недостачи, излишка денежного знака определяются вышеуказанным договором. Операции по приему денежной наличности от кредитных организаций, ее пересчету и сортировке, экспертизе денежных знаков, выдаче денежной наличности кредитным организациям производятся расчетно-кассовым центром без взимания платы.