Учет и оформление кассовых операций

nter">5. Синтетический учет  кассовых операций

      Для учета кассовых операций Планом счетов используется активный счет 50 «Касса».

      Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения  информации о наличии и движении денежных средств в кассе предприятия.

      По  дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств в  кассу предприятия. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выбытие (выплата) денежных средств из кассы предприятия.

      Кассовые  операции записываются по кредиту счета 50 «Касса» и отражаются в журнале-ордере №1. Основанием для заполнения журнала-ордера №1 служат отчеты кассира.

      При необходимости на предприятиях (транспорта, связи) к счету 50 могут быть открыты  субсчета «Касса предприятия» и «Операционная  касса». На субсчете «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п.

      В кассе может храниться не только отечественная валюта, но и валюта других стран (т.е. иностранная валюта).

      Когда в разрешенных законодательством  случаях предприятие производит кассовые операции с иностранной  валютой, то к счету 50 должны быть открыты  соответствующие субсчета для обособленного  учета движения наличной иностранной валюты.

      Денежные  средства в иностранной валюте и  операции с ними учитываются в  рублях.

      Поступление наличных денег в кассу отражаются следующими бухгалтерскими проводками:

1. Получены наличные деньги со счетов в банках:

      Дебет 50 «Касса» 

      Кредит 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках»

2. Возврат в излишне выплаченных сумм заработной платы, неизрасходованных подотчетных сумм:

      Дебет 50 Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

3. Поступления наличных денег в погашение задолженности по материальному ущербу и очередным платежам работников, по вкладам в уставный капитал предприятия и т.д.:

      Дебет 50 Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»,75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

      Выбытие наличных денег оформляются следующими бухгалтерскими проводками:

1. Оплачены из кассы расходы по приобретению оборудования, требующего монтажа, материалов, товаров, а также расходы основных и вспомогательных цехов общепроизводственного и общехозяйственного назначения, обслуживающих производств и хозяйств:

      Дебет 07 «Оборудование к установке», 10 «Материалы», 41 «Товары», 20 «Основное  производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственный расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» Кредит 50

2. Сданы в кассу денежные средства для зачисления на расчетный и валютный счета:

      Дебет 51 «Расчетный счет»,52 «Валютный счет»  Кредит 50 «Касса»

3. Оплачены наличными задолженность поставщикам и по отчислениям в социальные фонды:

        Дебет 60 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками», 69 «Расчеты по  социальному страхованию и обеспечению»  Кредит 50 «Касса»

4. Выданы из кассы заработная плата, подотчетные суммы, займы работникам, начисленные дивиденды сторонним работникам, суммы по исполнительным документам:

      Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,71 «Расчеты с подотчетными лицами»,73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»,75 «Расчеты с учредителями»,76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами» Кредит 50 «Касса»

      6) Оплачены из кассы некомпенсируемые  расходы, связанные со стихийными  бедствиями: Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 50 «Касса»

7. Выданы из кассы суммы единовременной помощи работникам и другие выплаты:

      Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кредит 50

8. Оплачены из кассы расходы, осуществляемые за счет средств целевого назначения:

      Дебет 86 «Целевое финансирование» Кредит 50 «Касса».

      Отражение инвентаризации денежных средств оформляются  следующими бухгалтерскими проводками:

      1)Обнаружены  излишки денежных средств:

      Дебет счета 50 «Касса» Кредит счета 99 «Прибыли и убытки» 

2) Обнаруженные  в результате инвентаризации  недостачи взыскиваются с кассиров:

      Списание  недостающих денег в кассе:

      Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит счета 50

      Предъявление  иска кассиру:

      Дебет счета 73 «Расчетов с персоналом по прочим операциям» (субсчет 2 «Расчетов  по возмещению материального ущерба») Кредит счета 94

      3) По мере взноса кассира в  возмещении недостач делаются записи:

     Дебет счетов 50 «Касса», 51 «Расчетного счета», 70 «Расчетов с персоналом по оплате труда» Кредит счета 73 «Расчетов с  персоналом по прочим операциям». 
 
 
 
 
 
 

     Заключение 

      Для хранения денежных средств и выполнение расчетов ими на каждом предприятии, в организации или учреждении создается касса. Кассовые операции осуществляет кассир, являющийся должностным лицом с полной материальной ответственностью за сохранность всех принятых на хранение денег и ценных бумаг и за всякий ущерб, причиненный предприятию.

      В кассе можно хранить небольшие  денежные суммы в пределах установленного лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Для установления такого лимита предприятие представляет в обслуживающее учреждение банка расчет по установленной форме.

      В большинстве случаев деньги в  кассу поступают с расчетного счета в банке через кассира, который получает их по денежным чекам. Они, как правило, сброшюрованы в чековые книжки.

      Расход денег из кассы чаще всего связан с выплатой заработной платы и премий рабочим и служащим, производством расходов по командировкам, почтово-телеграфных и других хозяйственных расходов, выплатой пенсий, пособий по социальному страхованию и т.д. Основным документом, которым оформляется выдача денег из кассы, является расходный кассовый ордер.

      Прием и выдача наличных денег кассами  предприятий может производиться и по другим надлежаще оформленным документам: товарно-транспортным накладным на отпущенные за наличный расчет товарно-материальные ценности, счетам за оказанные услуги, платежным ведомостям и др.

      Приходные и расходные кассовые ордера или  заменяющие их документы сразу после  их исполнения подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием числа, месяца, года.

      До  передачи в кассу кассовые ордера и заменяющие их документы регистрируются бухгалтером в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

      Сразу же после получения или выдачи денег данные приходных и расходных кассовых документов записываются кассиром в кассовую книгу. На предприятии должна быть только одна книга, и записи в ней ведутся кассиром в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой.

      Кроме наличных денег, в кассах могут храниться различные денежные документы и бланки документов строгой отчетности (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, оплаченные путевки в дома отдыха и санатории, переводы в пути и др.).

     Внезапная ревизия кассы производится в  сроки, установленные руководителем, но не реже одного раза в квартал. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  использованной литературы 

      

1. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях
2. План счетов бухгалтерского учета
3. Тишков И.Е. Бухгалтерский учет. – Мн., 2008.
4. Богаченко В.М., Кириллова Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник для средних специальных учебных заведений. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2006. – 444с.
5. Бухгалтерский учет: Учебник / В.Э.Керимов. – М.Эксмо, 2006. – 688с.