Учет и оформление кассовых операций

 

 

 

 

 

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

 

 

По дисциплине «Бухгалтерский учет в коммерческом банке»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Оглавление 

 

 

Вопрос 1. Учет и оформление кассовых

операций банка………………………………………………………………..3

 

 

Вопрос 25. Учетная политика банка………………………………………....9

 

 

Список используемой литературы………………………………………….19

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Вопрос 1. Учет и оформление кассовых операций банка.

 

Кассовые операции банка  занимают достаточно большой объем  работ и характеризуют одну из основных функциональных обязанностей банка.

 

Это подтверждается инструкцией (приказ от 25 марта 1997 г. № 02-101.) «О порядке  введения кассовых операций в кредитных  организациях на территории Российской Федерации».

 

Для учета движения наличных денег клиента используются его расчетный или текущие счета, открытые ему банком. В кассе банка хранится не только денежная наличность, но и ценные бумаги, и бланки строгой отчетности. Обслуживание клиентов банком производится операционной кассой. В ее состав могут входить: приходно-расходные кассы, приходные кассы, расходные кассы, кассы для размена денег, вечерние кассы и кассы пересчета денежной наличности. Понятно, что администрация банка самостоятельно решает вопрос о структуре операционной кассы. В крупных коммерческих банках при большом объеме движения денежной наличности и выполнении инкассаторских услуг отдельно организуются приходные, расходные, вечерние кассы и кассы пересчета денежной выручки. В остальных банках работа может осуществляться через приходно-расходную кассу. Центральный банк России устанавливает правила ведения кассовой работы в коммерческих банках, ими предусмотрены:

 

·         общий порядок ведения кассовых операций;

 

·         правила перевозки денежных знаков;

 

·         правила хранения денежных знаков;

 

·         порядок определения платежеспособности денежных знаков;

 

·         порядок замены и уничтожения  поврежденных банкнот.

 

Общие правила эмиссионно-кассовой работы предусматривают требования к кассовым помещениям, обязанностям работников, кодам замков и т. п.

 

С каждым работником кассы  заключается договор о полной материальной ответственности. Кассиры  операционных касс должны быть снабжены образцами подписей руководителей  банка и бухгалтерских работников, уполномоченных подписывать приходные  и расходные кассовые документы, а бухгалтеры – образцами подписей кассиров.

 

Прием наличных денег  от клиентов осуществляется по объявлению на взнос наличными с выдачей  квитанции. При взносе денег по объявлениям  ф. № 0402001, 0402002 клиент передает их операционисту, ведущему его лицевой счет. После проверки и соответствующей обработки указанный документ передается операционистом в приходную кассу.

 

Прием денег от индивидуальных заемщиков в погашение ссуд оформляется  в следующем порядке. Операционист заполняет, подписывает комплект бланков (ф. № 0402005) выдаются опepaциoниcту кассиром под расписку в книге (ф. № 0482154). Кассир принимает документы и деньги, проверяет подписи операциониста, сумму прописью и цифрами, подсчитывает сумму взноса. При совпадении всех сведений он подписывает квитанцию, ставит печать и выдает ее лицу, внесшему деньги. Остальные документы (ордер, уведомление) отправляет работнику, который ведет кассовый журнал. В отдельных случаях могут использоваться приходные кассовые ордера (ф. № 0482005) с выдачей квитанции (ф. № 0402004 – ф. № 170). Кассиры регистрируют принятые или сданные ими денежные суммы в отдельной книге ф. № 0482155. В конце операционного дня кассир составляет справку (ф. № 0482109), сверяя ее сумму с данными книги. Справка подписывается кассиром, а обороты по ней сверяются с кассовым журналом операциониста; при их совпадении в кассовом журнале расписывается кассир, а в справке – операционист.

 

Принятые в течение  дня кассиром деньги, документы и  составленная справка сдаются заведующему  кассой под расписку в книге, (ф. №0482155).

 

Заведующий кассой сверяет  все показатели дня, подписывает  справку и передает ее главному бухгалтеру или его заместителю для проверки правильности использования ранее  выданных бланков квитанций (ф. № 0402004). После проверки справка подписывается им и передается в документы дня.

 

Приходные кассовые документы  и их суммы должны быть оприходованы и отражены в учете в тот  же рабочий день: никаких исправлений  и даже помарок в кассовых документах не допускается.

 

Основными документами при выдаче денежных средств расходными кассами являются чеки и расходные кассовые ордера. К началу рабочего дня кассир должен иметь достаточную наличность, и поэтому заведующий кассой выдает кассиру необходимую сумму под расписку в книге ф. № 0482155. Получив расходный документ от клиента, кассир обязан:

 

× проверить наличие подписей должностных лиц банка, имеющих право разрешать выдачу денег, их тождественность образцам;

 

× сопоставить (сличить) суммы прописью и цифрами; проверить наличие подписи получателя денег;

 

× проверить сведения о лице, представившем документ (паспорт, удостоверение личности);

 

× вызвать получателя денег по номеру расходного документа и спросить у него сумму получаемых денег;

 

× сверить номер контрольной марки или талона с номером на расходном документе и приклеить на соответствующее место контрольную марку к чеку или талон к расходному кассовому ордеру; подготовить сумму денег, выдать ее и подписать расходный документ.

 

По окончании операционного  дня кассир просчитывает суммы, полученные от заведующего кассой, остатки на начало дня, суммы выданные и остатки на конец дня. Затем составляет отчетную справку (ф. № 0482110), подписывает ее, сверяет обороты с записями в кассовых журналах у операционистов, подтверждая идентичность их подписями в справке и в кассовых журналах. Остаток наличных денег, документы, справку кассир сдает под расписку в книге ф. № 0482155 заведующему кассой, который их проверяет, подписывает и направляет в документы дня.

 

В случае наличия в  коммерческом банке только одной приходно-расходной операционной кассы все операции могут выполняться одним лицом, даже без заведующего кассой. При этом документация, справка (отчетная) остаются прежними, кассовый журнал ведут операционисты, а книгу – кассир с передачей кассовых документов и справки главному бухгалтеру или лицу, назначенному приказом руководителя банка на их выполнение.

 

Основные требования к оформлению денежно-расчетных  документов:

 

- по чеку деньги выдаются только указанному лицу;

- данные о наименовании владельца счета, номер счета, наименование учреждения банка могут обозначаться штампами;

- банк может отказать в приеме чека, если подписи, оттиск печати или надписи на нем признаны сомнительными;

- документы с исправлениями суммы, наименования клиента, номера счета, хотя и оговоренными, считаются недействительными;

- расчетно-денежные документы должны иметь отметку банка о дате проверки и подписи лица – исполнителя операции и контролера. Должностное лицо, подписавшее документ, несет ответственность за правильность совершенной операции;

- убытки в случае оплаты чека или платежного поручения с подложной подписью или текстом несет владелец счета (если не будет доказана вина банка);

- операции, совершенные без документов клиента, банк оформляет выпиской последних на бланках соответствующей формы (например взыскание процентов).

 

Немалый объем кассовых оборотов связан с внутренними потребностями  банка, а именно:

 

- выдача заработной платы и премий;

- выдача в подотчет на командировочные и хозяйственные расходы;

- погашение произведенных хозяйственных, представительских, канцелярских расходов без получения аванса; выдача материальной помощи и др.

 

В любых случаях учет движения денежной наличности осуществляется на счете № 20202. Счет активный; сальдо дебетовое означает сумму свободной денежной наличности в кассе банка на определенную дату; оборот по дебету – суммы зачисленные, полученные кассой от клиентов, с корсчета, остатки неиспользованных авансов от подотчетных лиц, погашение долгов сотруд­никами и пр.; оборот по кредиту – суммы, выданные наличными клиентам, сданные на корсчет, выплаченная заработная плата сотрудникам, материальная помощь, пособия на детей и т.п.

 

20202 Касса кредитных  организаций

 

Кредит счетов №                    Д	Дебет                     К                         счетов №
40702  Внесено клиентами наличными   30102  Получено с корсчета – пополнение кассы   60308  Сдан неиспользованный остаток подотчетных сумм     423 Вклады граждан на депозит   102 Взносы учредителей в уставный капитал    701 Приходуются излишки кассы по результатам  ревизии   202206 Оприходовано, получено от обменного пункта	Выдано наличными  40702 клиентам   Выдано в подотчет  60308 сотрудникам банка   Выдана заработная плата 60305     Сдано на корсчет  30102     Выдана наличными  454 ссудами клиенту   Списываются недостачи 60323  кассы по результатам  ревизии   Выдано обменному пункту    202206

 

  

 

 

 

 

 

Вопрос 25. Учетная  политика банка

 

Сущность и  элементы учетной политики коммерческого банка

 

  В соответствии с Законом «О бухгалтерском учете» организация самостоятельно формирует свою учетную политику исходя из структуры, отрасли и особенностей деятельности, руководствуясь законодательством РФ, нормативными актами органов, регулирующих бухгалтерский учет.

  Учетная политика в широком смысле слова — это методика (порядок) ведения (учетное обеспечение процесса принятия управленческих решений на разных уровнях); адекватной оценки активов, обязательств, затрат и финансовых результатов, в том числе при составлении сводной финансовой отчетности; налогового планирования.

  Под учетной политикой в узком смысле слова понимается установленный в законодательстве набор допустимых альтернатив для отражения в бухгалтерском учете операций, активов и обязательств, затрат и финансовых результатов.

 

  При этом в финансовом и налоговом законодательстве устанавливается перечень операций, в отношении которых разрабатывается и применяется учетная политика, а также сами альтернативные способы отражения в учете отдельных операций.

  В любом случае учетная политика банка должна отвечать требованиям: полноты отражения в учете всех фактов хозяйственной деятельности; осмотрительности (осторожности); приоритета содержания перед формой; непротиворечивости; рациональности и экономичности ведения учета.

 

 Целями разработки учетной политики коммерческого банка являются:

 

- конкретизация порядка  использования допустимых нормативными  актами способов ведения бухгалтерского  учета;

 

- придание нормативного  статуса самостоятельно разработанным способам ведения бухгалтерского учета;

 

- установление механизмов  реализации способов бухгалтерского  учета в соответствии со структурой  и спецификой деятельности банка. 

 

  Банк разрабатывает и утверждает свою учетную политику, основываясь на утвержденных Центробанком Плане счетов и Правилах учета, других его нормативных актах, а также на нормативных документах Минфина и иных государственных органов.

 

  Банком России установлено, что в составе учетной политики коммерческого банка должны быть определены:

 

- рабочий план счетов  бухгалтерского учета в банке,  его филиалах и подведомственных  учреждениях; 

 

- формы первичных  документов, применяемых для оформления  операций, включая формы документов  для внутренней бухгалтерской  отчетности, по которым не предусмотрены в альбомах Роскомстата типовые формы первичных учетных документов;

 

- порядок расчетов  с филиалами (структурными подразделениями);

 

- порядок проведения  отдельных учетных операций, не  противоречащих действующему законодательству и нормативным актам Банка России;