Учет расчетов с поставщиками

  Проверка  по формальным

  признакам (соответствие типовой

  форме, наличие обязательных

  реквизитов).

  Проверка  по существу (законность,

  целесообразность, выделение НДС,

  ценообразование)

 

  

  Рис. 2 "Методика проверки порядка документального  оформления расчетных  операций с поставщиками"

  Одновременно  аудитор установил соответствие записей в счетах-фактуре с записями в накладных. По мере поступления счетов - фактур, оприходованиия ТМЦ, полученных от поставщиков и их оплаты, данные счетов - фактур регистрируют в книге покупок. Регистрация их предполагает

обязательную  запись даты оплаты счета - фактуры  поставщика в соответствии с платежным поручением и авансовыми отчетами. Это является обязательным условием возмещения НДС из бюджета и отражения в учете бухгалтерской записи Дт 68 "Расчеты по налогам и сборам" и Кт 19. НДС по приобретенным ценностям. По мере предъявления счетов - фактур по выполненным работам и услугам, они регистрируются в книге продаж. В этом случае важно правильно определить момент реализации для целей налогообложения НДС в соответствии с учетной политикой (по отгрузке или по оплате). В настоящее время в соответствии с законодательством в целях налогообложения признается момент реализации. Поэтому после проверки этих процедур аудитор осуществляет проверку книги покупок и книги продаж. Для этого используется следующая методика: 

 
 

 

 

 
  Рис. 3 «Методика проверки книги покупок  и книги продаж»

  Данные  счета - фактур сопоставляется с запасами аналитического учета по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Для этого аудитор использует карточки по счетам, ведомости аналитического учета или журналы-ордера с ведомостями по счетам. Операции по оплате подтверждаются суммами, отраженными в авансовых отчетах, выписках банка, отчетах кассира.

  Были  протестированы обороты по дебету и  кредиту и сальдо счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в журнале ордере № 6, а также сверялись эти данные с записями в Главной книге и бухгалтерском балансе. Как недостаток внутрихозяйственного контроля можно отметить тот факт, что в ОАО "Михайловхлебопродукты" слабо уделяется внимание на проверку наличия судебных исков, по которым не завершены судебные разбирательства. Не подвергается проверке претензионная задолженность. Все это отрицательно сказывается на ведении расчетов с поставщиками.

 

3.2 Совершенствование  контроля расчетов с поставщиками

  Хозяйственные связи являются необходимым условием деятельности любого предприятия независимо от вида его деятельности. К поставщикам относят предприятия, поставляющие товары, сырье и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающих разнообразные услуги. Очень важно организовать контроль за правильностью и своевременностью расчетов с поставщиками. От состояния расчетов с поставщиками во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность.

  Целью контроля расчетных операций с поставщиками является формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности, отражающих обязательства по расчетам с поставщиками, и соответственно применяемой методики учета нормативным документам.

  В ходе проверки расчетов с поставщиками в ОАО "Михайловхлебопродукты" были решены следующие задачи:

• установлено наличие и правильность оформления документам по 
  поставкам товаров, сырья (договоров);
• выявлена    неправильность    осуществления    учета    расчетов    за 
  полученные и поставленные ценности и услуги, оплачены с денежными 
  средствами с использованием векселей путем зачета взаимных требований;

  подтверждена     полнота     и     своевременность  оприходованиия полученных товаров и учета выполненных работ;

  установлена   правильность   оформления   и   отражения   в  учете  выданных авансов.

  Источниками информации при проверке указанных  расчетов являлись договора закупки, накладные, счета-фактуры, книги покупок, векселя, платежные поручения, ведомость по счету 60, аналитический отчет по счету 60, карточка счета по счету 60, Главная книга, оборотно - сальдовый баланс, приказ об учетной политике предприятия.

  В ходе проверки особое внимание было уделено  степени контроля за своевременностью регистрации и обработки первичных документов.

  Такого  рода проверки непосредственно применяются  в ОАО '"Михайловхлебопродукты" по каждому поставщику отдельно один раз в год отражаются в акте сверки взаимных расчетов.

  Для    успешной    деятельности    предприятия,    повышения    уровня рентабельности необходимо отложенный механизм управления, важнейшим документом     которого     выступает     повседневный внутрихозяйственный контроль.

  Изучив     состояние     внутрихозяйственного     контроля     на     ОАО «Михайловхлебопродукты" можно сделать вывод, что внутрихозяйственный контроль предприятия ослаблен, и как таковой служба внутреннего контроля отсутствует, а функции по проведению контрольных проверок возложены на равного бухгалтера. Поэтому проверки состояния расчетов осуществляются практически раз в год, во время обязательного аудита. Также в качестве недостатка следует отметить нерегулярность проведения инвентаризации счетов,     проверки     претензионной     работы,     законности     списания задолженности.

  С целью совершенствования состояния  контроля расчетов с поставщиками можно предложить следующее:

  - использовать тест оценки внутрихозяйственного контроля по состоянию расчетов с поставщиками.

 

 

Таблица 3.2.1

Тест оценки внутреннего контроля: Учет расчетов с поставщиками

 

  Продолжение Таблицы 3.2.1 

  -разработать  программу проверки расчетов  с поставщиками, которая позволит выявить недостатки в состоянии расчетов, и целью эффективного воздействия на учетный процесс.

  Таблица 3.2.2 Программа проверки расчетов с поставщиками 

  Продолжение Таблицы 3.2.2 

   - создать инвентаризационную комиссию, осуществляющую проверку 
состояния расчетов, для полного и объективного отражения задолженности;

  - повысить ответственность главного бухгалтера за регулярностью 
сведения    сверки    расчетов,    что    позволит    установить    реальность

  числящихся  в учете сумм задолженности;

  - необходимо контролировать сроки возникновения задолженности, 
сеялок списания с баланса и отражения в бухгалтерском учете.

  Все  предложенные  мероприятия  будут  способствовать улучшению состояния контрольной функции за соблюдением расчетной дисциплины