Учет расчетов с поставщиками в СПК "Урал"
Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Июля 2015 в 15:01, курсовая работа
Описание работы
Расчеты с поставщиками и подрядчиками относятся к одному из видов
расчетов в зависимости от субъектов — участников отношений, возникающих в
процессе финансово-хозяйственной деятельности. Учет расчетов с
поставщиками и подрядчиками направлен на сбор и обобщение информации о
расчетах за полученные покупателем товарно-материальные ценности,
принятые заказчиком выполненные работы и потребленные услуги, расчетные
документы по которым акцептованы и подлежат оплате через кредитную
организацию.
Содержание работы
Введение 3
1. Теоретические основы учета расчетов с поставщиками и подрядчиками 5
1.1 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками 5
1.2 Нормативное регулирование бухгалтерского учета и отчетности 12
2. Особенности учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в
СПК «Урал» 15
2.1 Экономическая характеристика предприятия 15
2.2 Оформление первичными документами операций по расчетам с
поставщиками и подрядчиками 20
2.3 Аналитический и синтетический учет расчетов с поставщиками и
подрядчиками 23
2.4 Организация наличных, безналичных и не денежных расчетов 28
2.5 Инвентаризация расчетов 32
3. Направления по совершенствованию учета расчетов с 39
поставщиками и подрядчиками 39
Выводы и предложения 46
Список использованных источников
Файлы: 1 файл
Содержание
Введение
3
1. Теоретические основы учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
5
1.1 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
5
1.2 Нормативное регулирование бухгалтерского учета и отчетности
12
2. Особенности учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в
СПК «Урал»
15
2.1 Экономическая характеристика предприятия
15
2.2 Оформление первичными документами операций по расчетам с
поставщиками и подрядчиками
20
2.3 Аналитический и синтетический учет расчетов с поставщиками и
подрядчиками
23
2.4 Организация наличных, безналичных и не денежных расчетов
28
2.5 Инвентаризация расчетов
32
3. Направления по совершенствованию учета расчетов с
39
поставщиками и подрядчиками
39
Выводы и предложения
46
Список использованных источников
48
3
Введение
Расчеты с поставщиками и подрядчиками относятся к одному из видов
расчетов в зависимости от субъектов — участников отношений, возникающих в
процессе
финансово-хозяйственной
деятельности.
Учет
расчетов
с
поставщиками и подрядчиками направлен на сбор и обобщение информации о
расчетах за полученные покупателем товарно-материальные ценности,
принятые заказчиком выполненные работы и потребленные услуги, расчетные
документы по которым акцептованы и подлежат оплате через кредитную
организацию.
Рациональные хозяйственные связи являются условием динамичного
развития экономики и сбалансирования спроса и предложения.
На сегодняшний день в России продолжаются процессы становления
цивилизованной рыночной экономики, идет постоянное усовершенствование
законодательной и нормативной базы, укрепляются экономические отношения
как между субъектами федерации, так и со странами - деловыми партнерами
России.
В таких условиях возникает необходимость четкого построения системы
бухгалтерского учета и строгого контроля за бухгалтерской отчетностью со
стороны государства и заинтересованных лиц.
Одним из основных объектом бухгалтерского учета является учет
расчетов с поставщиками и подрядчиками, который призван обеспечить
полноту и своевременность оприходования товарно-материальных ценностей,
верность оплаты, соблюдение сроков исковой давности, а также наличие и
правильность оформления договоров на поставку товаров. Поэтому правильная
и рациональная постановка их учета должна находиться в центре внимания
бухгалтерского аппарата.
Таким образом, цель курсового проекта – учет расчетов с поставщиками
по товарно-материальным операциям.
4
Объектом исследования является сельскохозяйственное предприятие
СПК «Урал», основным видом деятельности которого является производство
сельскохозяйственной продукции.
В соответствии с поставленной целью в работе решались следующие
задачи:
−
проводился анализ действующего законодательства по бухгалтерскому
учету;
−
рассматривалась существующая практика учета расчетов с
поставщиками в сельскохозяйственном предприятии;
−
разработаны предложений по совершенствованию учета расчетов с
поставщиками и подрядчиками.
Теоретической и методологической основой для написания курсовой
работы послужили законодательные и правовые акты РФ по бухгалтерскому
учету, труды ученных, экономистов и практиков.
Источниками информации для исследования являлись бухгалтерская
отчетность исследуемого объекта СПК «Урал», в динамике за 2011-2013 гг.
Данная тема актуальна тем, что организация учета и контроля за
оптовыми закупками важная часть коммерческой работы предприятий, целью
которого является осуществление повседневного наблюдения за ходом
выполнения
поставщиками
договоров
поставки
для
обеспечения
своевременного и бесперебойного поступления товарно-материальных
ценностей в согласованном ассортименте, надлежащего качества и количества.
5
1. Теоретические основы учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
1.1 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
Поставщиками и подрядчиками являются организации, поставляющие
товарно-материальные ценности (сырье и другие материалы, товары),
оказывающие
услуги
(транспортные
перевозки,
обеспечение
связи,
коммунальные и прочие услуги), выполняющие работы (монтаж оборудования,
погрузочно-разгрузочные работы и др.). Расчетный документ — это
оформленное распоряжение плательщика (клиента или кредитной организации)
о списании денежных средств со своего счета и перечислении их на счет
получателя средств или на счет, указанный получателем средств (изыскателем)
[14, с. 82].
Виды расчетов между организациями представлено на рисунке 1.
Рисунок 1 - Виды расчетов между организациями
Расчеты с поставщиками и подрядчиками за приобретенные товары,
выполненные работы и оказанные услуги сельскохозяйственные предприятия
учитывают на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Счет
6
является пассивным и имеет кредитовое сальдо. На счете 60 учитывают, в
частности, расчеты с поставщиками и подрядчиками за [22, с. 127]:
- полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные
работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа,
пара, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных
ценностей, расчетные документы по которым акцептованы и подлежат оплате
через банк;
- товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые
расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили
(неотфактурованные поставки);
- излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их
приемке;
- полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и
переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи и др.
Организации, осуществляющие при выполнении договора строительного
подряда, договора на выполнение научно-исследовательских, опытно-
конструкторских и технологических работ и иного договора функции
генерального подрядчика, расчеты со своими субподрядчиками также
учитывают на счете 60.
Счет 60 кредитуется на стоимость фактически поступивших или
принятых к оплате товарно-материальных ценностей, потребленных услуг и
работ в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов товарно-
материальных ценностей или затрат. Независимо
от
оценки
товарно-
материальных
ценностей, указанной на материальных счетах, счет 60
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками», кредитуется на сумму расчетных
документов поставщиков (счетов-фактур, платежных требований и т.п.).
На неотфактурованные поставки (при отсутствии счетов-фактур или
других расчетных документов) счет 60 кредитуется на стоимость поступивших
ценностей по планово-учетным ценам.
7
На счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» учитывают также
расчеты с подрядными организациями за выполненные ими работы и по другим
платежам.
По дебету счета 60 учитывают уплаченные суммы в погашение
задолженности поставщикам и подрядчикам, внесенные хозяйством в
соответствии с условиями договора, предварительные и другие платежи
поставщикам.
Следует иметь в виду, что расчеты с поставщиками, подрядчиками за
выполненные услуги и работы отражают на счете 60 во всех случаях, даже если
предъявленный счет оплачен одновременно с получением материальных
ценностей или сумма перечислена предварительно. Если счет поставщика был
акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке материальных
ценностей (или проверке счета) выявлены расхождения, соответствующую
сумму списывают с кредита счета 60 и относят на дебет счета 76 «Расчеты с
разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям».
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по дебету, на
котором отражаются суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая
авансы и предварительную оплату, корреспондирует со счетами учета
денежных средств и др. При этом суммы выданных авансов и предварительной
оплаты учитываются обособленно. Суммы задолженности поставщикам и под-
рядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются
со счета 60, а учитываются обособленно в аналитическом учете.
В таблице 1 приведены основные факты расчетов с поставщиками и
подрядчиками и обусловленные ими корреспонденции счетов бухгалтерского
учета.
Большинство расчетов с поставщиками оформляется платежными
поручениями, которое представляет собой письменное распоряжение
плательщика обслуживающему его учреждению банка о перечислении
определенной суммы со своего счета на счет другого предприятия в том же или
другом одногороднем или иногороднем учреждении банка (рисунок 2).
8
Таблица 1 – Записи на счетах бухгалтерского расчетов с поставщиками и
подрядчиками
№ п/п
Хозяйственная операция
Документ-
основание
Дебет
Кредит
1
Перечислен
аванс
поставщику
товарно-материальных ценностей
Выписка банка
60
51,52
2
Произведена оплата за поставленные
товарно-материальные ценности
Выписка банка
60
51,52
3
Отражен НДС по приобретенным
ценностям
Счет-фактура
19, субсч. 19-3
60
4
Зачтена задолженность поставщику
товарно-материальных ценностей в
счет поставки в его адрес продукции,
товаров, работ, услуг
Акт взаимозачета,
счета
поставщиков,
счета-фактуры
60
62
5
Начислены
курсовые
разницы,
возникающие
при
расчетах
в
иностранной
валюте:
-
положительные
Бухгалтерская
справка, выписка
банка
60
91, субсч. 91-1
- отрицательные
91, субсч. 91-2
60
6
Начислены суммовые разницы в
расчетах
между
российскими
организациями
за
материальные
ценности
Счет поставщика,
выписка банка
- положительные
10
60
- отрицательные
19
(красное сторно)
7
Приняты
к
зачету
НДС
по
оприходованным
и
оплаченным
товарно-материальным ценностям
Выписка
банка,
расчет НДС, при-
ходный
ордер
(форма № М-4)
68
19, субсч. 19-3
1. Предоставление в банк платежного поручения; 2. Возврат банком последнего экземпляра
платежного поручения с отметкой о выполнении приказа владельца счета; 3. Пересылка платежного
поручения в банк, обслуживающий получателя, для зачисления денег на его счет; 4. Сообщение
получателю о зачислении денег на его счет (в выписке банка)
Рисунок 2 - Схема расчетов при помощи платежных поручений
Банк
плательщика
Плательщик
Получатель
Банк
получателя
1
2
3
4
9
Платежные поручения исполняются банками при наличии денег на счетах
плательщиков, если иное не предусмотрено договором между банком и
плательщиком. Схема расчетов при помощи платежных поручений
представлена на рисунке 2.
Активно применяемой формой расчетов в последнее время являются
расчеты посредством аккредитивов.
Аккредитив согласно Положению о безналичных расчетах в РФ,
представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком
(банк-эмитент) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу
получателя средств по предъявлении им документов, соответствующих
условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку
(исполняющему) произвести такие платежи.
В
тех
случаях,
когда
поставщик
товара
сомневается
в
платежеспособности покупателя и требует предварительной оплаты, а
покупатель сомневается в надежности поставщика и боится перечислять
деньги, аккредитивная форма расчетов может стать удобным способом
разрешения конфликта. Схема аккредитивной формы расчетов представлена на
рисунке 3.
Рисунок 3 - Схема аккредитивная форма расчетов
Поставщик-получатель
Покупатель-плательщик
Банк поставщика
Банк получателя
4. Отгрузка ТМЦ, выполнение работ
1. Заявление на
аккредитив
3. Извещение на
аккредитив
5. Документы
подтверждающие
отгрузку
2. Депонированные средства
Расчетный счет
Аккредитив
10
Недостатком аккредитивной формы расчетов является сложный
документооборот и задержки в движении документов, связанные с контролем
документов в банках и их пересылкой между банками.
При расчетах чеками владелец счета (чекодатель) дает письменное
распоряжение банку, выдавшему расчетные чеки, уплатить определенную
сумму денег, указанную в чеке, получателю средств (чекодержателю). Смотрим
рисунок 4.
1. Для получения чековой книжки покупателем в банк представляются: заявление и платежное
поручение о депонировании определенной суммы; 2. Банк выдает чековую книжку с депонированием суммы
лимита; 3. Поставщик передает товар покупателю (отгружает продукцию, выполняет работы); 4. Покупатель
передает чек поставщику в оплату товара или выполненных работ; 5. Поставщик передает чек в банк для
оплаты; 6. Банк поставщика пересылает банку покупателя документы на оплату; 7. Банк покупателя
перечисляет денежные средства на расчетный счет поставщика.
Рисунок 4 - Схема расчетов чеками
Чеки используются как физическими, так и юридическими лицами,
выступают платежным средством и могут применяться при расчетах во всех
случаях, предусмотренных законами Российской Федерации. Не допускаются
расчеты чеками между физическими лицами.
Допускается прием чеков во вклады граждан на их лицевые счета в
банках на условиях, определенных банком-эмитентом или банком-
корреспондентом.
Чек удобен для расчетов в случаях:
−
когда плательщик не хочет совершать платеж до получения товара, а
поставщик - передавать товар до получения гарантии платежа;
−
когда продавец заранее не известен.
4
Поставщик
Покупатель
Банк поставщика
Банк покупателя
5
3
2
1
7
6
11
Расчетный чек, эмитированный российским банком, имеет хождение
только на территории Российской Федерации.
Чек служит ценной бумагой. Бланки чеков являются бланками строгой
отчетности. Порядок и условия использования чеков в платежном обороте
регулируются Гражданским кодексом Российской Федерации, а в части, им не
урегулированной, - другими законами и устанавливаемыми в соответствии с
ними банковскими правилами.
В целях ускорения прохождения платежей в настоящее время широко
используют электронные платежи.
Схема электронного перевода денежных средств показана на рисунке 5
[16]. Поставщик, компания У, посылает счет своему клиенту, компании X. В
день оплаты компания X дает инструкции своему банку заплатить поставщику
посредством спланированной заранее процедуры. Инструкции могут быть
переданы через компьютер, терминал или при помощи других средств. Затем
банк дебетует счет компании X и либо непосредственно кредитует банк
компании Y, либо пересылает ему телеграфный перевод вместе с электронной
передачей сопутствующей информации. Банк компании У кредитует ее счет,
пересылает ей необходимую информацию при помощи электронных средств
связи. Затем компания Y должна сделать запись о получении средств. Кроме
оплаты счетов, электронный перевод средств может быть использован для
автоматического помещения средств на счета служащих, уплаты налогов,
выплаты дивидендов и пр.
Рисунок 5 - Пример электронных переводов
Уведомление об
оплате
Покупатель,
компании Х
Покупатель,
компании Y
Покупатель,
компании Y
Покупатель,
компании Х
Счет-фактура
Указания оплатить и
информация о реквизитах
Перевод средств и передача
информации о реквизитах счета-фактуры
Дебетуется счет
компании Х
Кредитуется счет
компании Y
12
В отличие от бумажных переводов здесь нет неинкассированных средств,
так как счет одной стороны дебетуется сразу же после того, как счет другой
кредитуется.
Плательщик имеет право полностью отказаться от оплаты в случаях, если
товары или услуги не заказаны (не предусмотрены договором); товары
поставлены досрочно без согласия покупателя; документально установлена
недоброкачественность или некомплектность товаров; не согласована цена
товаров; предъявленное требование оплачено раньше или поступило
бестоварное требование, по которому фактически не произошла отгрузка или
не оказаны услуги. Частичный отказ от акцепта разрешается в случаях отгрузки
наряду с заказанными не заказанных товаров или отгрузки их в большем
количестве, чем указано в счете, или более низкой сортности, или отсутствия
согласованных цен на часть товаров, или превышения установленных цен,
арифметических ошибок в требовании, или недостачи товаров.
1.2 Нормативное регулирование бухгалтерского учета и отчетности
Законодательство России о бухгалтерском учете и отчетности
устанавливает единые правовые и методологические основы организации и
ведения бухгалтерского учета в РФ.
Основными целями законодательства РФ о бухгалтерском учете является:
- обеспечение единообразного ведения учета имущества, обязательств и
хозяйственных операций, осуществляемых организациями;
- составление и представление сопоставимой и достоверной информации
об имущественном положении организаций и их доходах и расходах,
необходимой пользователям бухгалтерской отчетности.
В настоящее время в России сложилась четырехуровневая система
регулирования учета и отчетности, на формирование которой огромное влияние
оказали экономические преобразования в стране, необходимость для
организаций работать в новых рыночных условиях, а также активное
распространение международных стандартов финансовой отчетности.
13
Первый
(законодательный)
уровень
представлен федеральными
законами, постановлениями правительства, указами президента, которые прямо
или косвенно регулируют постановку бухгалтерского учета на предприятиях.
Документами этого уровня являются Федеральные законы «О бухгалтерском
учете», «Об акционерных обществах» и др. Федеральным законом «О бухгал-
терском учете» общее методологическое руководство бухгалтерским учетом
возложено на Правительство РФ. Федеральными законами право
регулирования бухгалтерского учета предоставлено Центробанку России,
Федеральной службе по финансовым рынкам, Департаменту по надзору за
страховой деятельностью Минфина России. При этом нормативные акты и
методические указания по бухгалтерскому учету, издаваемые этими органами,
не должны противоречить нормативным актам и методическим указаниям
Минфина России.
Второй (нормативный) уровень составляют положения (стандарты) по
бухгалтерскому учету, в которых излагаются принципы и основные правила
бухгалтерского учета. Это утвержденные Минфином России Положения по
бухгалтерскому учету: «Учетная политика предприятия» (ПБУ 1/2008), «Учет
договоров (контрактов) на капитальное строительство» (ПБУ 2/2008), «Учет
имущества и обязательств организации, стоимость которых выражена в ино-
странной валюте» (ПБУ 3/2000), «Бухгалтерская отчетность организации»
(ПБУ 4/99), «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), «Учет
основных средств» (ПБУ 6/01), «События после отчетной даты» (ПБУ 7/98),
«Условные факты хозяйственной деятельности» (ПБУ 8/01), «Доходы
организации» (ПБУ 9/99), «Расходы организации» (ПБУ 10/99), «Информация о
связанных сторонах» (ПБУ 11/2008), «Информация по сегментам» (ПБУ
12/2000), «Учет государственной помощи» (ПБУ 13/2000), «Учет
нематериальных активов» (ПБУ 14/2007), «Учет займов и кредитов и затрат по
их обслуживанию» (ПБУ 15/2008), «Информация по прекращаемой деятель-
ности» (ПБУ 16/02), «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-
конструкторские и технологические работы» (ПБУ 17/02), «Учет расходов по
14
налогу на прибыль» (ПБУ 18/02), «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02),
«Информация об участии в совместной деятельности» ПБУ 20/03 и др.
Третий (методический) уровень образуют инструкции, рекомендации и
аналогичные методические указания по ведению бухгалтерского учета, которые
принимаются Минфином России, федеральными органами исполнительной
власти. К документам этого уровня относятся План счетов бухгалтерского
учета и инструкция по его применению, инструкции по заполнению форм бух-
галтерской отчетности, Методические указания по инвентаризации имущества
и финансовых обязательств, указания об отражении в бухгалтерском учете
операций по договору лизинга, указания по отражению в бухгалтерском учете
операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления
имуществом, и др.
Четвертый уровень составляют организационно-распорядительные доку-
менты, формирующие учетную политику организации, которые разрабаты-
ваются самой организацией или консультационными фирмами по ее заказу.
Документами этого уровня являются приказы, распоряжения, рабочие инст-
рукции, указания по учету конкретных объектов или операций в организации.
Согласно ст. 14 Закона отчетным годом для всех организаций является
календарный год — с 1 января по 31 декабря включительно.
Первым отчетным годом для вновь созданных организаций считается
период с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответству-
ющего года, а для организаций, созданных после 1 октября, — по 31 декабря
следующего года. Месячная и квартальная отчетность является промежуточной
и составляется нарастающим итогом с начала отчетного года.
Согласно п. 5 ст. 13 Закона РФ «О бухгалтерском учете» бухгалтерская
отчетность
подписывается
руководителем
и
главным
бухгалтером
(бухгалтером) организации.
Пятый
уровень
составляют
организационно-распорядительные
документы, формирующие учетную политику организации.
15
2. Особенности учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в СПК
«Урал»
2.1 Экономическая характеристика предприятия
Объект исследования СПК «Урал» находится по адресу: Пермский край,
Березовский район, д. Заборье ул. Молодежная д. 8.
Деятельность хозяйствующего субъекта регулируется параграфом 3
главы 4 ГК РФ и Федеральным законом от 8 декабря 1995 года № 193-ФЗ (в
ред. от 09.02.2013. № 7-ФЗ) «О сельскохозяйственной кооперации».
Основным видом деятельности СПК «Урал» является производство,
переработка и реализация сельскохозяйственной продукции, основное
производственное направление - откорм молодняка крупного рогатого скота и
выращивание растений. А также хозяйство специализируется на других видах
деятельности: оказание транспортных услуг, строительство, торгово-
закупочная деятельность, организация общественного питания.
Территория хозяйства входит в зону умеренно-континентального
климата. Природно-климатические условия благоприятны для роста и развития
практически всех сельскохозяйственных культур, районированных для данной
зоны. Среднегодовая температура воздуха колеблется в пределах от 3 – 3,5
0
С,
среднемесячная температура зимой -13,5 – 15,1
0
С, летом +16,3 +18,2
0
С.
Влажность воздуха 70-80%. Глубина снежного покрова в среднем 55 см.,
среднегодовое количество выпадаемых осадков 482 мм.
Территория хозяйства расположена в лесной зоне. Залесенность
территории составляет 32%.
Преобладающими почвами хозяйства являются дерново-подзолистые
почвы 54%, дерновые 17%, а также почвы овражно-балочных комплексов 12%.
В динамике за 3 года в составе земельного фонда произошли следующие
изменения: в хозяйстве произошло уменьшение площадей сельхозугодий (в том
числе пашни и сенокосов 97,9%) на 97,6%. Уменьшение угодий в земельном
фонде, произошло за счет роста приусадебных участков на 139,7%.
Уменьшение доли пастбищ и сенокосов связано с тем, что предприятие
16
уменьшает поголовье скота и, следовательно, уменьшает площадь пашни для
возделывания кормовых культур, хотя по отношению к 2013 г. видим доля
пастбищ и сенокосов увеличилась на 1,2% (1307 : 1291 *100 – 100).
Таблица 2 - Динамика земельных угодий СПК «Урал»
Земельные
фонды
2011 г.
2012 г.
2013 г.
2013/2011
га
%
га
%
га
%
Земельные угодья
в том числе
пастбищ и сенокосов
5255
1335
75,2
19,1
5303
1291
75,9
18,5
5130
1307
73,4
18,7
97,6
97,9
Лесной массив
77
1,1
78
1,1
78
1,1
101,3
Кустарники
521
7,5
420
6,0
440
6,3
84,5
Болото
305
4,4
210
3,0
244
3,5
80,0
Приусадебные участки
715
10,2
890
12,7
999
14,3
139,7
Прочие
115
1,6
87
1,3
97
1,4
84,3
Всего земли
6988
100
6988
100
6988
100
-
В следствии проведении мелиоративных работ, уменьшились
заболоченные участки земли на 80%, соответственно кустарники также
уменьшились на 84,5%. Изменение динамики земельных угодий отображена
также и графически (рисунок 6).
Рисунок 6 - Динамика земельных угодий СПК «Урал»
К концу 2013 года структура земли в земельном фонде хозяйства СПК
«Урал» сложилась следующим образом. Так на долю земельных угодий
приходится 73,4%, лесной массив занимает 1,1%, кустарники 6,3%, болото
3,5%, приусадебные участки 14,3% и прочие 1,4% (рисунок 7).
0
1000
2000
3000
4000
5000
6000
2011
2012
2013
период
г
а
Земельные угодья
Лес
Кустарники
Болото
Приусадебные участки
Прочие
17
Рисунок 7 - Структура земельного фонда
По данным приложения 2 в структуре затрат произошли следующие
изменения – уменьшилось доля затрат по оплате труда на 7,9%, материальные
затраты наоборот увеличились на 17,4%, увеличение материальных затрат в
основном произошло по оплате услуг сторонним организациям на 14,3%, по
кормам промышленного производства на 2,7%. Уменьшилась доля
амортизационных отчислений на 9,2%, данное уменьшение связано тем, что
хозяйство СПК «Урал» давно не обновляли производственные мощности.
На предприятии трудится 165 работников (таблица 3). В распоряжении
коллектива 10335 тыс.руб. основного и 11552 тыс.руб. оборотного капитала
(приложение 3).
В составе трудовых ресурсов произошло небольшое сокращение
численности занятых на 6,8% (165 : 177 * 100 – 100). По группам занятых более
всего сократилось число специалистов на 19,2 (21 : 26 * 100 – 100). Колебание
остальных групп незначительно. В тоже время увеличилось число
трактористов-машинистов на 27,8% (23 : 18 * 100 – 100) и руководителей на
25% (10 : 8 * 100 – 100).
Из 165 человек в 2013 г. 156 занято в сельскохозяйственном
производстве, из них 119 (72,1% от 165; 76,3% от 156) – это постоянные
приусадебные
участки; 14,3%
прочие; 1,4%
земельные
угодья; 73,4%
лес ; 1,1%
кустарники;
6,3%
болото; 3,5%
18
рабочие. Служащих – 37 чел. (22,4%) и их количество по годам не меняется,
специалистов 21 чел. (12,7%), руководителей 10 чел. (6,1%). На 1 руководителя
приходится 11,9 рабочих, 1 специалиста – 5,7 рабочих.
Таблица 3 - Основные показатели инфрастуктуры предприятия
Показатели
2011 г.
2012 г.
2013 г.
Среднегодовая численность, чел
177
169
165
Из них работники занятые в с/х
160
159
156
в т.ч. служащие (руков. и спец.)
37
37
37
Основные фонды тыс.руб.
8815
8028
10335
Поголовья КРС, голов
265
274
287
из них коровы молочного направления
184
190
190
нетели
15
19
21
Урожайность, ц.га:
зерна
26,3
24,47
25,7
яровые
27,0
24,28
25,6
озимые
21,6
26,09
27,0
многолетние травы на сено
25,5
23,65
9,3
многолетние травы на семена
27,9
25,79
34,0
многолетние травы на зел. массу
1,0
1,0
1,0
однолетние на зел. массу
265,3
113,02
169,9
Удой на 1 корову, кг.
3215
3611
4070
Продажа государству, ц:
зерна
5753
5020
6098
сена
255
634
1317
молока
4821
4669
4710
мяса КРС
34
60
68
Продажа работникам, ц:
зерна
1524
1419
2570
молока
229
221
223
мяса КРС
66
—
19
Надой на фуражную корову увеличился с 3215 кг до 4070 кг,
среднесуточный прирост КРС с 426 г. до 638 г.
Основными
показателями
специализации
сельскохозяйственных
предприятий является структура товарной продукции. Уровень специализации
хозяйства определяется удельным весом главной отрасли в структуре товарной
продукции.
19
Таблица 4 - Состав и структура товарной продукции
Вид продукции
2011 г.
2012 г.
2013 г.
2013 г. в % к
тыс.
руб.
% к
итогу
тыс.
руб.
% к
итогу
тыс. руб.
% к
итогу
2011 г. 2012 г.
Растениеводство,
всего
- зерно
- прочая
продукция
1991
655
136
22,5
7,4
15,1
786
766
20
7,7
7,5
0,2
594
575
19
4,6
4,5
0,1
29,8
87,8
1,4
75,6
75,1
95,0
Животноводство,
всего
- молоко
- мясо КРС
6860
5638
1222
77,5
63,7
13,8
9428
6363
3065
92,3
62,3
37,7
12188
8960
3228
95,4
70,1
25,3
177,7
158,9
264,2
129,3
140,8
105,3
ВСЕГО
8851
100,0
10214
100,0
12782
100,0
144,4
125,1
В структуре товарной продукции наибольший удельный вес приходится
на отрасль животноводства, доля которой в 2011 г. составляла 77,5%, в 2012 г. –
92,3% и в 2013 г. – 94,5%. Последние годы развитие хозяйства определяло
молочно-мясное животноводство. В 2011 г. молоко занимало в составе
товарной продукции 63,7%, 2012 г. – 62,3% и 2013 г. 70,1% (таблица 4).
Уменьшилась доля растениеводческой продукции. Ее удельный вес в
2013 г. составил 4,6%, что на 70,2% (29,8 – 100) меньше, чем в 2011 г.
Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется специальным
подразделением – бухгалтерией.
Главный бухгалтер, возглавляющий бухгалтерскую службу, действует в
соответствии с Федеральным законом от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О
бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным приказом МФ РФ № 34н от
29.07.98 г., планом счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной
деятельности и инструкции по его применению, утвержденным приказом МФ
РФ от 31.10.2000 г.
№ 94н и другими нормативными актами,
действующими в РФ.
Он подчиняется руководителю предприятия и несет ответственность за
формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное
представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.
20
2.2 Оформление первичными документами операций по расчетам с
поставщиками и подрядчиками
Все хозяйственные операции проводимые предприятием оформляются
оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными
документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. В
соответствии с п.13 Положения по ведению бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетности любой документ должен иметь следующие основные
реквизиты:
−
наименование документа (формы);
−
код формы;
−
дата составления;
−
наименование организации от которой составлен документ;
−
содержание хозяйственной операции;
−
измерители (в натуральном и денежном выражении);
−
наименование должностей лиц, ответственных за совершение
хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные
подписи и их расшифровки.
В зависимости от характера операции и технологии обработки данных в
первичные документы могут быть включены дополнительные реквизиты.
Документы составляются в момент совершения операции, а если это
невозможно - непосредственно по окончании операции.
Ответственность за своевременное и доброкачественное создание
документов, достоверность данных, передачу их в установленные сроки для
отражения в бухгалтерском учете несут лица, создавшие и подписавшие эти
документы.
Кредиторская задолженность в бухгалтерском учете организации
отражается, как следствие ее гражданских обязательств, возникающих в
результате определенной сделки. Сделка, оформленная, как правило, договором
(приложение 6), представляет собой определенное действие участвующих в ней
21
субъектов (юридических и физических лиц), результатом которого является
возникновение товарных и денежных обязательств.
Договор обязывает одну сторону - кредитора - предоставить
определенные ценности, либо выполнить работы и услуги (товарная часть
сделки), а другую сторону - дебитора - оплатить в установленные договором
сроки выполненные первой стороной обязательства (денежная часть сделки).
Основными документами на основании которых поступают товарно -
материальные ценности на предприятие от поставщиков, в соответствии с
заключенным договором, являются накладная и счет-фактура (приложение 7).
При поставке товаров автомобильным транспортом выписывают товарно -
транспортную накладную; при доставке товаров от иногородних поставщиков
транспортные организации выписывают железнодорожную накладную.
В зависимости от особенностей товаров к накладной или счет-фактуре
могут быть приложены документы, подтверждающие количество товаров или
их качество (качественные удостоверения, сертификаты, справки о результатах
лабораторных анализов и т.п.).
Счет-фактура определена, как инструмент дополнительного контроля
налоговыми органами за полнотой сбора налога на добавленную стоимость
(НДС) и используется для встречных проверок налогоплательщиков с целью
выявления фактов укрытия от уплаты налога поставщиками и необоснованного
их предъявления к зачету (возмещению) сумм входною налога покупателями.
Счета-фактуры,
являясь
обязательным
документом
для
всех
плательщиков НДС, оформляются при совершении операций по реализации
товаров (работ, услуг), как облагаемых, так и необлагаемых НДС.
Порядок ведения и составления счетов-фактур на предприятии ведется
согласно постановлению Правительства РФ «Об утверждении порядка ведения
журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную
стоимость».
В соответствии с пунктом 1 Порядка счета-фактуры составляются
организацией (предприятием) - поставщиком (подрядчиком) по мере отгрузки
22
товаров (выполнения работ, оказания услуг) на имя организации (предприятия)
- покупателя (потребителя, заказчика) в двух экземплярах. Первый экземпляр
не позднее 10 дней с даты отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг)
или предоплаты (аванса) представляется поставщиком покупателю и дается
право на зачет (возмещение) суммы НДС в порядке, установленном Законом
РФ «О налоге на добавленную стоимость». Второй экземпляр остается у
поставщика для отражения в книге продаж и начисления.
НДС при реализации товаров (работ, услуг). При направлении
покупателю счета-фактуры по почте датой представления считается дата сдачи
счета-фактуры на почту.
При получении счетов-фактур от поставщиков следует обращать
внимание на правильность их оформления и в частности на то, чтобы
отдельной позицией был указан уплачиваемый НДС. Если он не выделен, то
покупатель не вправе выделять его самостоятельно как для последующего
зачета по расчетам с бюджетом по данному налогу за реализованную
продукцию (работы, услуги), так и в платежном поручении на перечисление
денег поставщику, если договором предусмотрена указанная форма расчетов.
Пункт 7 вышеуказанного Порядка устанавливает, что при отгрузке
товаров (выполнении работ, оказании услуг), не облагаемых НДС, сумма
налога в счете-фактуре не указывается и делается надпись или ставится штамп
«Без НДС». В данном предприятии вся продукция (товары, работы, услуги)
облагаются НДС по двум ставкам 10 и 18%.
Все счета-фактуры, поступившие от поставщиков согласно Порядка
регистрируются в журнале учета полученных от поставщиков счетов-фактур по
мере поступления, а по мере оплаты заносятся в книгу покупок отдельно НДС и
общей
суммы
счета-фактуры.
Сумма
НДС
по
приобретенным
(оприходованным) и оплаченным товарам (работам, услугам) принимаются к
зачету (возмещению) у покупателя (Д 68 «Расчеты с бюджетом» субсчет
«расчеты по НДС», К 19 «НДС по приобретенным ценностям») только при
наличии счетов-фактур.
23
Книга покупок на предприятии пронумерована, прошнурована и
скреплена печатью. Хранится книга покупок 5 лет.
В книге покупок не регистрируются счета-фактуры, полученные:
−
при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании ус-
луг), включая основные средства и нематериальные активы;
−
участником биржи (брокером) при осуществлении операций купли-
продажи иностранной валюты, ценных бумаг;
−
комиссионером (агентом) от комитента (принципала) по переданным
для реализации товарам либо от продавца товаров, выписанные на имя
комиссионера (агента).
Счета-фактуры, не соответствующие установленным нормам их заполне-
ния, не могут регистрироваться в книге покупок.
Счета-фактуры, заполненные частично с помощью компьютера, частично
от руки, но соответствующие установленным нормам заполнения, могут ре-
гистрироваться в книге покупок.
Контроль за правильностью ведения книги покупок осуществляется
руководителем СПК «Урал».
2.3 Аналитический и синтетический учет расчетов с поставщиками и
подрядчиками
Синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками и
подрядчиками ведется в разрезе контрагентов в журнале-ордере № 6
(приложение 8).
Это комбинированный регистр, аналитический учет в котором
организуется в разрезе каждого платежного документа, счета-фактуры или
приемного акта. Открывается этот журнал-ордер суммами незаконченных
расчетов с поставщиками на начало месяца.
Журнал-ордер № 6 ведется линейно-позиционным способом, что дает
возможность судить о состоянии расчетов с поставщиками по каждому
документу. Кроме справочных данных (номер счета, регистрационный номер,
24
наименование поставщика) в журнале-ордере № 6 записываются номер
приходного документа, стоимость поступивших материалов по учетным ценам
предприятия и стоимость по платежному документу поставщика с выделением
в отдельную графу суммы налога на добавленную стоимость, указанной в
расчетном документе.
Отметка об оплате каждого платежного документа производится по
выпискам банка.
При расчетах с поставщиками за материальные ценности могут быть
выявлены недостачи или излишки фактически поступившего количества по
сравнению с документами поставщика, которые оформляются актом. Излишки
приходуются по учетным ценам предприятия, затем учитываются в журнале-
ордере № 6 отдельной строкой как неотфактурованная поставка и затем
сообщается поставщику. Затем по оприходованным излишкам производится
оплата (по договорным ценам). В случае выявлении недостачи бухгалтерия
СПК «Урал» рассчитывают их фактическую себестоимость и предъявляет
претензию поставщику.
Кроме того, СПК «Урал» пользуется услугами поставщиков воды,
электроэнергии, связи, подрядчиков ремонтных работ и т.д. Поэтому ведется
отдельный журнал ордер № 6 по расчетам с поставщиками и подрядчиками за
услуги. По окончанию месяца показатели журнала-ордера № 6 суммируются
для получения оборотов по счету 60 «Расчеты с поставщиками и
подрядчиками» и переноса их в Главную книгу.
На анализируемом предприятии к счету 60 открыты следующие субсчета:
60.1 – Расчеты с поставщиками за материальные ценности;
60.2 – Расчеты с поставщиками по услугам;
60.3 – Расчеты с поставщиками по выданным векселям;
60.4 – Расчеты по авансам выданным.
Так как в данном предприятии вся продукция (товары, работы, услуги)
облагаются НДС по двум ставкам 10 и 18%, поэтому предусмотрено отдельное
ведения учета поступления товарно-материальных ценностей.
25
Так к счету 41 «Товары» открыты следующие субсчета:
41.2 – Товары облагаемые по ставке 10%;
41.3 – Товары облагаемые по ставке 18%.
К счету 10 «Материалы», также открыты субсчета аналогичные товару.
Приведем бухгалтерские проводки по учету расчетов с поставщиками по
материальным ценностям, которые отражены в журнале-ордере № 6
(приложение 8).
Приход товаров от ООО «Пластика» от 15 августа 2013 г. по счету-
фактуре № 110 отразилась следующим образом:
ДЕБЕТ 10.1 субсчет «Сырье» - 8921-00 руб.
ДЕБЕТ 19.1 «НДС по приобретенным ценностям», субсчет сырье - 1605-
80 руб.
КРЕДИТ 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет
«Расчеты по материальным ценностям»
По полученным товарам от поставщика ООО «Шрея», были сделаны
следующие проводки:
ДЕБЕТ 19.2 «НДС по приобретенным ценностям», субсчет НДС по
товарам – 780-00 руб.
ДЕБЕТ 41 «Товары» - 4333-33 руб.
КРЕДИТ 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет
«Расчеты по материальным ценностям»
Оплата поставщикам за полученную продукцию отражается проводками:
ДЕБЕТ 60.1 – 20503-00 руб. (Произведена оплата через учреждения
банка)
КРЕДИТ 51 «Расчетный счет»
ДЕБЕТ 60.1 – 2000- 00 руб. (Произведена оплата через кассу
предприятия)
КРЕДИТ 50 «Касса».
26
По учету расчетов с поставщиками и подрядчиками по предоставленным
услугам на предприятие СПК «Урал» открыт субсчет 60.2 «Расчеты с
поставщиками по услугам». Бухгалтерские проводки следующие:
ДЕБЕТ 26 «Общехозяйственные расходы» – 2209-17 руб. (Услуги ГТС)
ДЕБЕТ 19.3 субсчет НДС по оплаченным услугам – 397-65 руб.
КРЕДИТ 60.2 «Расчеты с поставщиками по услугам».
При учете неотфактурованных поставок счет 60 «Расчеты с
поставщиками и подрядчиками» кредитуется на стоимость поступивших
ценностей (выполненных работ, оказанных услуг). Одновременно дебетуются
соответствующие счета учета производственных запасов, капитальных
вложений или текущих затрат.
Величина кредиторской задолженности по неотфактурованной поставке
определяется исходя из цены и условий договора, заключенного между
организацией и поставщиком. Если в договоре цена не оговорена и по его
условиям не может быть установлена, то для определения кредиторской
задолженности обычно принимается цена, по которой в сравниваемых
обстоятельствах организация обычно определяет расходы в отношении
аналогичных материально-производственных запасов и иных ценностей (работ,
услуг). Это предусмотрено ПБУ 10/99.
Неотфактурованные поставки отражаются в учете организации
следующими проводками:
- отражена неотфактурованная поставка ТМЦ
ДЕБЕТ 10,41 Товарно-материальные ценности
КРЕДИТ 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет
«Расчеты по материальным ценностям».
- отражена неотфактурованная поставка основных средств
ДЕБЕТ 08 «Вложения во внеоборотные активы»
КРЕДИТ 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет
«Расчеты по материальным ценностям».
27
- отражена стоимость услуг по которым не получены расчетные
документы
ДЕБЕТ 20,25,26
КРЕДИТ 60.2 «Расчеты с поставщиками по услугам».
При поступлении расчетных документов бухгалтерские проводки по
неотфактурованной поставке сторнируется, на основании полученных
расчетных документов.
В учете организации делаются следующие записи:
сторнирована проводка по отражению стоимости неотфактурованной поставки;
ДЕБЕТ 10,41,20,25,26,44
КРЕДИТ 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками»
- отражена фактическая стоимость ранее неотфактурованной поставки;
ДЕБЕТ 10,41,20,25,26,44
КРЕДИТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
- учтен НДС по ранее неотфактурованной поставки;
ДЕБЕТ 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям»
КРЕДИТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Неотфактурованные поставки определяют в конце месяца на основе
данных о фактическом поступлении ТМЦ и наличия расчетных документов,
предъявленных к оплате. Поставщика ставят в известность о поставке ТМЦ без
расчетных документов и высылают акт о приемки материалов.
Материальные ценности считаются находящимися в пути, если они
оплачены и право собственности на них перешло покупателю, но до конца
месяца еще не поступили или находятся на ответственном хранении. В этом
случае ТМЦ приходуются, чтобы отразить на балансе предприятия все
имеющиеся производственные запасы. В следующем месяце, по мере
поступления материальных ценностей, числящихся в пути, их приходуют и
отражают на счетах бухгалтерского учета в фактически поступивших
количествах. Порядок отражения на счетах бухгалтерского учета операций по
28
ТМЦ, находящимся в пути, аналогичен учету операций по неотфактурованным
поставкам.
2.4 Организация наличных, безналичных и не денежных расчетов
Для учета наличных денежных средств в кассе назначается кассир на
основание приказа по предприятию. С кассиром заключен договор о полной
материальной ответственности, берется расписка об ознакомлении Правилами
ведения кассовых операций в РФ, утвержденным решением Совета Директоров
Центрального банка РФ от 22.09.93 г. № 40, аналогичные договора и расписки
заключены и с кассирами - операционистами.
К работе на кассовой машине (ККМ) на предприятие допускаются лица,
освоившие правила эксплуатации, с ними в обязательном порядке, как уже
было сказано выше заключаются договор о материальной ответственности. На
кассовый аппарат заведена «Книга кассира – операциониста» по форме Ф № 24,
которая пронумерована, прошнурована и скреплена печатью предприятия, и
подписями налогового инспектора и директора предприятия. Схематически
последний лист книги кассира - операциониста выглядит следующим образом
(рисунок 8):
Рисунок 8 - Последний лист книги кассира-операциониста
Перед началом работы кассир – операционист получает у старшего
кассира все необходимые для работы документы, ключи, разменную монету и
т.д., затем старший кассир вместе с кассиром – операционистом снимают
показания суммирующих денежных счетчиков, сверяют их с показаниями,
В этой книге пронумеровано
и прошнуровано 50 страниц
и опечатано печатью
Подпись директора
Подпись гл. бухгалтера
1 марта 2011 г.
Подпись представителя ГНИ
М.П.
М.П.
29
записанными в книгу операциониста за предыдущий день, убедившись в
совпадение показаний, заносят их в книгу за текущий день на начало работы и
обязательно заверяют подписями. Следует заметить записи в книгах так же
должны совпадать с показаниями счетчиков.
Основными документами по учету поступления денег в кассу и их
выдачи из кассы служат расходные и приходные кассовые ордера.
Расходные кассовые ордера подписываются руководителем предприятия
как распорядителем кредитов и главным бухгалтером. Приходные кассовые
ордера подписываются главным бухгалтером. Лицу, внесшему деньги в кассу,
выдается квитанция к приходному кассовому ордеру. Выдача денег
производится по документам, удостоверяющим личность получателя. Данные
этих документов заносятся кассиром в расходный кассовый ордер.
Расчеты с юридическими лицами в СПК «Урал» в основном производятся
по безналичному расчету. Для этого хозяйством открыт расчетный счет в
учреждении банка.
Для расчетного обслуживания между кредитной организацией и СПК
«Урал»
заключен
договор
банковского
счета,
который
является
самостоятельным гражданско-правовым договором. Согласно ст. 845 ГК РФ по
указанному договору банк обязуется принимать и зачислять поступающие на
счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять
распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со
счета и проведении других операций по счету, а клиент, в свою очередь, —
распоряжаться денежными средствами на счете с соблюдением установленных
договором правил. Банк может использовать имеющиеся средства, гарантируя
их наличие при предъявлении требований к счету и право клиента
распоряжаться ими.
Безналичные перечисления ведутся путем перевода денежных средств со
счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских
операций.
30
В СПК «Урал» расчеты безналичным путем производятся в основном
платежными поручениями. Схема расчетов платежными поручениями
представлена на рисунке 9.
По данной форме расчетов в организации оформляют следующие
бухгалтерские записи:
Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
Д-т 68 «Расчеты с бюджетом по налогам»;
Д-т 69 «Расчеты с органами социальной защиты»;
Д-т 76 «Расчеты с кредиторами»;
К-т 51 «Расчетный счета».
Рисунок 9 - Схема расчетов платежными поручениями
В последнее время СПК «Урал» для организации расчетов стали активно
использовать аккредитив. Для открытия аккредитива СПК «Урал» представляет
в отдел, осуществляющий расчетно-кассовое обслуживание (далее – отдел
РКО) обслуживающего его банка (банка-эмитента) аккредитив на бланке ф.
0401063 в трех экземплярах. Первый экземпляр должен иметь подписи и печать
покупателя. Аккредитив должен быть заполнен в порядке, установленном п. 5
Положения Банка России «О безналичных расчетах в Российской Федерации»
от 03.09.2002 г. № 2-П. Образец заполнения аккредитива приведен в
приложении 9.
Плательщик
Банк плательщика
Получатель-поставщик
Банк получателя
1
2
4
3
6
5
1 – заключение договора-контракта;
2 – отгрузка продукции, оказании услуг, сдача работ;
3 – передача платежного поручения на право списания банком суммы платежа;
4 – выписка из расчетного счета о списании денежных средств;
5 – платежное поручение на право зачисления платежа на расчетный счет получателя;
6 – выписка из расчетного счета о зачислении платежа.
31
Для осуществления расчетов по покрытому (депонированному)
аккредитиву исполняющий банк открывает лицевой счет балансового счета
40901 «Аккредитивы к оплате» на основании письменного заявления клиента
(получателя) и сообщает клиенту номер лицевого счета. Получатель средств
доводит этот номер счета до плательщика, последний указывает его в
аккредитиве в поле «Счет №» получателя.
Закрытие лицевого счета балансового счета 40901 в исполняющем банке
осуществляется по истечении срока аккредитива (с учетом его изменения).
Если аккредитив по каким-либо причинам выставлен не был, данный лицевой
счет (40901) закрывается на основании письменного распоряжения клиента,
либо при очередной инвентаризации счетов, но не ранее чем через два месяца
после его открытия.
После проверки аккредитива операционный работник отдела РКО (далее
-операционный работник) проставляет подпись и штамп с датой на всех его
экземплярах.
Первый экземпляр служит основанием для списания со счета клиента
суммы аккредитива (покрытого) с отражением операции в «Операционном
дне». На его основании оформляется и ордер ф. 203 для отражения суммы
аккредитива на внебалансовом счете 90907. Эти документы подшиваются в
документы дня.
Второй экземпляр аккредитива остается в отделе РКО и подшивается в
отдельную папку «Досье аккредитива». В «Досье аккредитива» подшиваются
все документы и копии документов, связанные с данным аккредитивом.
Последний третий экземпляр аккредитива выдается покупателю в
качестве расписки банка об открытии аккредитива.
Поступающие от исполняющего банка документы, включая реестры
счетов
(приложение
10),
операционный
работник
передает
при
сопроводительном письме плательщику под расписку (с указанием даты) на
копии письма. Копии переданных документов подшиваются в «Досье
аккредитива».
32
Банк - эмитент обязан зачислить сумму неиспользованного покрытого
(депонированного) аккредитива на счет плательщика, с которого были
перечислены денежные средства в счет покрытия по аккредитиву, не позже
рабочего дня, следующего за днем возврата данной суммы.
Данный вид расчетов используется только в иногороднем обороте.
2.5 Инвентаризация расчетов
Инвентаризация имущества и обязательств на предприятии проводится
раз в год, в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в
РФ и принятой учетной политике предприятия.
Инвентаризация имущества и обязательств начинается не ранее 1 октября
отчетного года и закончена до его завершения.
Ее основные этапы во взаимосвязи с функциями бухгалтерской службы в
процессе инвентаризации приведены в таблице 5.
Таблица 5 - Этапы инвентаризации
Этап
Документы, оформляемые в ходе
инвентаризации
Функции бухгалтерской службы
Подготовительный
Приказ
руководителя
о
проведении
обязательной
инвентаризации,
внутренние
инструкции
расписка
материально ответственных лиц
Участие в разработке внутренних и
нормативных документов,
определение остатков имущества по
учетным данным
Натуральная
и
документальная
проверка
Акты инвентаризации,
инвентаризационные описи
Участие в проверках, проводимых
инвентаризационными комиссиями
Таксировочный
То же
Предоставление комиссиям данных
о существующих оценках
имущества и обязательств
Сравнительно-
аналитический
Акты инвентаризации,
сличительные ведомости
Проверка данных, содержащихся в
актах и описях; выяснение причин
отклонений учетных цен от
текущих, подготовка предложений
по отражению в учете результатов
инвентаризации
Заключительный
Ведомость учета результатов,
выявленных
инвентаризацией.
Приказ
руководителя
об
утверждении
результатов
инвентаризации
Внесение бухгалтерских записей в
учетные регистры, хранение
документов по учету результатов
инвентаризации
33
На подготовительном этапе материально ответственные лица передают
комиссии приходные и расходные документы по отчетам (реестрам), которые
служат бухгалтерии основанием для определения соответствующих остатков по
счетам бухгалтерского учета на дату проведения инвентаризации. Полнота
передачи первичных документов подтверждается расписками указанных лиц, а
также держателей подотчетных сумм или доверенностей на получение
материальных ценностей.
Организационно-методическая подготовка к проведению инвентаризации
заключается в разработке внутренних нормативных документов — инструкций,
правил и т. п., регламентирующих деятельность комиссии на каждом этапе.
Инструкции могут содержать:
- конкретные методики проведения инвентаризации, описание действий
членов рабочих комиссий при проверке наличия и состояния
отдельных объектов;
- порядок получения подтверждений учетных данных контрагентами —
поставщиками, покупателями, банками, налоговыми органами и др.;
- порядок урегулирования претензий к работе инвентаризационных
комиссий;
- типовые формы первичных учетных документов для оформления
результатов
инвентаризации,
разработанные
организацией
самостоятельно.
Второй этап инвентаризации - это натуральная и документальная
проверки фактического наличия имущества. Их проводят комиссии
коллегиально: отсутствие хотя бы одного члена комиссии служит основанием
для признания результатов инвентаризации недействительными.
Основной формой первичной документации для учета результатов
натуральной
инвентаризации
является
инвентаризационная
опись,
документальной — акт инвентаризации. Постановлением Госкомстата России
от 18.08.98 (в ред. Постановлений Госкомстата РФ от 27.03.2000 № 26, от
03.05.2000 № 36) утверждены 6 типовых форм описи и 8 типовых форм акта.
34
В описях (актах) не допускается оставлять незаполненные строки, в конце
описи материально ответственные лица должны расписаться, подтверждая факт
проведения проверки в их присутствии, а также отсутствие претензий к членам
комиссии и принятие перечисленного в описи имущества на ответственное
хранение.
Натуральная
и
документальная
проверки
при
обязательной
инвентаризации проводятся, как правило, сплошным методом.
Таксировочный этап заключайся во внесении в описи (акты) денежных
оценок имущества по данным первичных документов и бухгалтерского учета.
На этом этапе не учитывается изменение стоимостных оценок, вызванное
изменением физических, функциональных и иных свойств объектов
инвентаризации. В таблице 6 приведен перечень первичных документов и
регистров бухгалтерскою учета, содержащих данные об оценке расчетов с
поставщиками и используемых при заполнении соответствующих граф описей
(актов) для журнально-ордерной формы учета.
Таблица 6 - Документы, содержащие информацию о стоимости имущества и
обязательств
Объект
инвентаризации
Код
формы
описи
(акта)
Стоимостная оценка в опись (акт) вносится из:
первичных документов по учету
имущества и обязательств
(наименование, код формы)
регистра бухгалтерского
учета (наименование,
номер или код формы)
1
2
3
4
Расчеты
с
кредиторами
ИНВ -17
Выписка из расчетного счета в
учреждении банка
Договор займа
Счет-фактура
Товарно-транспортная
накладная
ф. № 1-Т
Товарно-транспортная
накладная
ф. № ТОРГ-12
Расчетная ведомость
Налоговая декларация
Журналы-ордера № 4,6,11
Основные
средства
ИНВ -1
Акт (накладная) приемки передачи
основных средств ф № OC1
Разработочная
таблица
по
переоценке основных фондов
Инвентарная
карточка
учета основных средств ф
№ ОС-6
35
Сравнительно-аналитический
этап
инвентаризации
позволяет
подтвердить существующие оценки объектов учета. Необходимость уточнения
бухгалтерской оценки отдельных видов имущества связана, в первую очередь, с
выявленными расхождениями между значениями показателей по данным учета
и фактическими их значениями, подтвержденными в ходе инвентаризации.
Рассчитанные отклонения фиксируют непосредственно в актах инвентаризации
либо при подведении итогов натуральной проверки в сличительных ведомостях
(ф. № ИНВ-18, ИНВ-19).
Инвентаризационная комиссия должна выявить причины, которыми
обусловлена необходимость внесения уточняющих записей в регистры бухгал-
терского учета, и предложить способы их отражения в учете результатов
инвентаризации. По фактам образования излишков или недостач материальных
ценностей необходимо получить подробные объяснения от ответственных лиц.
Предложения инвентаризационных комиссий по результатам выполнения
сравнительно-аналитического этапа обобщаются в ведомости учета
результатов, выявленных инвентаризацией (ф. № ИНВ-26). На заключительном
этапе инвентаризации ведомость подписывают руководитель и главный
бухгалтер организации одновременно с изданием приказа (распоряжения) об
утверждении результатов инвентаризации. Приказ служит основанием для
внесения в регистры бухгалтерского учета соответствующих записей
заключительными оборотами за декабрь. Материалы работы комиссий
передают в бухгалтерию организации, где их хранят не менее 5 лет (ст. 17
Закона).
Результаты инвентаризации отражаются в учете и отчетности того
месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой
инвентаризации - в годовом бухгалтерском отчете.
Инвентаризация позволяет установить правильность и обоснованность
сумм дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности, включая
суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки
исковой давности.
36
Правильное и своевременное списание возникших кредиторских и
дебиторских задолженностей играет значительную роль при формировании
финансовых результатов деятельности организации.
Несвоевременное списание кредиторской задолженности по расчетам с
поставщиками, подрядчиками и прочими кредиторами с бухгалтерского учета
предприятия может быть расценено налоговыми органами как занижение
внереализационного дохода предприятия и, следовательно, занижение
налогооблагаемой базы при расчете налога на прибыль.
Пунктом 7 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности предусмотрено списание на финансовые результаты у предприятий
или на увеличение финансирования (фондов) у бюджетной организации сумм
кредиторской и депонентской задолженности по которым истек срок исковой
давности.
В соответствии с п. 18 ст. 250 НК РФ суммы списанной кредиторской
задолженности (обязательств перед кредиторами) включаются в состав
внереализационных доходов, списанных в связи с истечением срока исковой
давности
или
по
другим
основаниям,
за
исключением
случаев
предусмотренных пп. 22 п. 1 ст. 251 НК РФ.
Срок исковой давности установлен три года и применим как для списания
дебиторской задолженности, так и кредиторской. Для отдельных видов
требований законом могут быть установлены специальные сроки исковой
давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком.
Кредиторская задолженность возникает у предприятия - покупателя при
оприходовании товаров (потреблении услуг), полученных и неоплаченных ему.
В бухгалтерском учете отражается проводками:
- оприходованы товароматериальные ценности (выполнены работы,
потреблены услуги)
ДЕБЕТ 41 (10, 20,...)
КРЕДИТ 60 (76)
учтен НДС по оприходованным товароматериальным ценностям
(выполненным работам, потребленным услугам)
37
ДЕБЕТ 19
КРЕДИТ 60 (76)
При этом задолженность перед поставщиком будет числиться на балансе
у покупателя до тех пор, пока не истечет срок исковой давности.
Сумма НДС, учтенная организацией - покупателем на счете 19 «НДС по
приобретенным ценностям», не подлежит зачету из бюджета, т.к. условием для
зачета НДС по оприходованным материальным ценностям является их оплата
поставщику.
Прибыль в целях налогообложения рассчитывается предприятием -
покупателем в общеустановленном порядке, т.е. как разница между выручкой
от реализации продукции (работ, услуг) без НДС и акцизов и затратами на
производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции (работ,
услуг), независимо от того, были оплачены эти затраты или нет.
По истечении трех лет с даты оприходования товара в учете делается
запись:
- списана кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой
давности
ДЕБЕТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
КРЕДИТ 91 «Прочие доходы и расходы»
Сумма
списанной
кредиторской
задолженности
относится
к
внереализационным доходам деятельности предприятия и входит в
налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
При этом НДС, относящийся к этой задолженности и числящийся на
счете 19 «НДС по приобретенным ценностям», возмещению из бюджета не
подлежит и списывается на счет 91 «Прочие доходы и расходы», что
отражается в учете следующей проводкой:
ДЕБЕТ 91 «Прочие доходы и расходы»
КРЕДИТ 19 «НДС по приобретенным ценностям».
При инвентаризации проверяются расчеты:
- с кредиторами по кредитам;
38
- с бюджетом по налогам и сборам и с внебюджетными фондами по
взносам;
- с покупателями и поставщиками;
- с работниками, в том числе с подотчетными лицами;
- с другими дебиторами и кредиторами.
Для проведения такой проверки используют регистры бухгалтерского
учета по счетам расчетов (например могут быть использованы такие регистры,
как ведомость № 1 – по дебету счета «Касса», журнал-ордер, № 6, № 11, № 71,
шахматные и оборотные ведомости, главная книга и любой учетный регистр в
письменной форме) первичные документы, оформляющие хозяйственные
операции по счетам расчетов, акты сверки.
39
3. Направления по совершенствованию учета расчетов с
поставщиками и подрядчиками
Одним из основных направлений совершенствования бухгалтерского
учета является повышение уровня автоматизации учета. Особенно важно в
настоящее время обеспечить предприятие персональными компьютерами,
объединенные в единую локальную сеть, позволяющими создавать автоматизи-
рованные рабочие места бухгалтера, привязанные к одному программному
продукту. При этой системе можно решать практически все задачи по этому
объекту учета - расчетную, отчетную и др. Локальная сеть, позволяет
оперативно с нескольких рабочих мест вносить все изменения, дополнения в
любую решаемую задачу. Постоянная база нормативных данных позволяет
ускорить процесс подготовки учетной информации является более гибкой и
экономичной.
При помощи локальной компьютерной сети может осуществляться
децентрализованная обработка данных на АРМ бухгалтера по различным
участкам учета. В условиях децентрализованной обработки данных появляется
возможность решения отдельных учетных задач на АРМ бухгалтера и
самостоятельного составления сводных регистров бухгалтерского учета и
отчетности. Такие процедуры, как
регистрация, ввод, передача данных,
формирование выходных машинограмм, которые ранее выполнялись только на
одном компьютере сейчас осуществляются на нескольких рабочих местах
одновременно. Бухгалтера при этом работают с документами не находясь в
зависимости друг от друга.
Такая организация работы повышает ответственность бухгалтеров за
результаты и позволяет контролировать весь процесс обработки учетных
данных, меняя при этом значения параметров.
Организация на предприятии локальной сети ЭВМ продиктована рядом
преимуществ, которые получают в результате ее использования. Одним из них
является повышение оперативности: сокращением времени получения
исходной информации пользователем для выработки решений; создания
локальных баз данных у каждого абонента сети. Важное преимущество
40
локальной вычислительной сети по сравнению с автономным использованием
вычислительной техники - повышение надежности функционирования системы
с точки зрения полной и качественной реализации ее задач для принятия
соответствующих решений.
Нельзя не отметить и такое достоинство ЛВС, как гибкость
функционирования всей системы в целом, обеспечивающую возможность
оперативного варьирования вычислительными мощностями предприятия и
использования центральной базы данных. Это позволяет пользователям быстро
перестраиваться на решение новых задач при возникновении дополнительных
проблем и расширении сферы автоматизированной обработки данных.
В данном разделе работы предлагается вариант АРМ бухгалтера по учету
расчетов с поставщиками и подрядчиками для локальной вычислительной сети
программа 1С Предприятие версия 8.3, в данный момент на предприятии
установлена самая первая малопроизводительная и уже морально устаревшая
первая версия 1C Предприятие.
АРМ бухгалтера позволяет решать задачи бухгалтерского учета в
регламентном и запросном режимах (в диалоге с пользователем),
контролировать результаты вычислений, осуществлять повторный счет и т.п.
Обработка учетных данных формализована, характеризуется многократностью
выполнения расчетов в реальном масштабе времени, необходимостью ин-
формирования учетного работника о ходе вычислений для устранения
возможных ошибок и принятия конкретных мер по внесению изменений в
технологическую схему. В этом случае для обработки учетных данных
характерен диалоговый режим.
Основной целью комплекса программ АРМ УОСК является создание
достоверной и актуальной электронной картотеки и обеспечение ее
сохранности. Поэтому информация о поставщиках поступает сначала в
промежуточный файл, являющийся своего рода буфером. После ввода,
проверки и корректировки, а также проведении контрольных расчетов
41
выверенная информация переносится в основной файл (электронную
картотеку), а в промежуточном уничтожается.
После того как основной файл сформирован полностью, можно получить
справку о составе картотеки, создать файлы для ведения записей по всем
используемым счетам и выполнять расчеты относительно состояния счетов
(сальдо на начало года, обороты с начала года, сальдо последнего месяца на
начало расчетного месяца), приход товарно-материальных ценностей, оплата по
счетам поставщиков с начала года и расчетного месяца. Затем распечатываются
ведомости о состоянии счетов (таблица 7).
Таблица 7 - Состояние счетов (данные по предприятию)
Счет, субсчет
Сальдо
на
начало
года
Обороты
дебете
вые го-
довые
Обороты
кредит
вые
годовые
Сальдо на
начало
месяца
Обороты
дебетовые
на
начало
месяца
Обороты
кредите
вые на
начало
месяца
Подразделение
120
45
33
132
45
33
Итого
120
45
33
132
45
33
Всего
120
45
33
132
45
33
Учет расчетов с поставщиками, а также сведений за месяц для
синтетического учета поступления материалов ведется в журнале-ордере № 6
на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». В зависимости от
организационной структуры предприятия, условий расчетов с поставщиками,
количества расчетных документов используются различные варианты
автоматизированного ведения журнала-ордера № 6 или заменяющего его
регистра (одного или нескольких).
Таблица 8 - Журнал-ордер № 6
№
док-
та
Сальдо на
начало
месяца
Материалы
Услуги
Прочие
счета
Итого
Оплата
Сальдо на
конец
месяца
счет сумма счет сумма
Счет
сумма
счет сумма
211
К 3222
10.1 32581
32581
51
33500
К 2303
185
К 1003
20
2561
2561
50
2000
К 1564
Если объем информации по счету 60 невелик, можно получить регистры,
предусмотренные в АРМ УФРО и СУ: ведомости синтетического и
аналитического учета, листки-расшифровки. Более эффективен при ведении
42
журнала-ордера № 6 вариант, который позволяет получать журнал в привычной
для бухгалтера форме. Методика его заполнения приспособлена для работы на
ПЭВМ (таблица 8).
Опыт использования ПЭВМ показывает, что производительность труда
учетных работников повышается в два и более раза по сравнению с ручной
техникой ведения учета. Улучшение качества учета достигается благодаря
ускорению документооборота, применению действенного контроля на всех
операциях обработки, применению более совершенных технических средств,
улучшению форм документов и возможности составлять на машинах за один
прием две-три различные отчетные формы.
Экономический эффект от внедрения автоматизации определяется путем
сопоставления затрат труда и себестоимости учетной работы при
автоматизации и при выполнении ее ручным способом. Общая себестоимость
слагается
из
следующих
элементов:
суммы
заработной
платы,
амортизационных отчислений, стоимости вспомогательных материалов и
суммы косвенных расходов.
Данные о трудовых затратах дополняются данными о денежных
расходах, после чего рассчитывается экономическая эффективность
автоматизации учета (таблица 9). Так как расчет с поставщиками
непосредственно связан с поступлением материалов и товаров, в расчете
возьмем также участок автоматизации учета товарно-материальных ценностей
на складе, (период расчета шесть месяцев рабочего времени).
Таблица 9 - Расчет экономической эффективности по автоматизации учета
расчетов с поставщиками и подрядчиками
Участки, по
которым
проводится
автоматизац
ия
При ручной
обработке
При
автоматизированно
й обработке
Снижение затрат
трудоемк
ость, час.
стоимост
ь,
руб.
трудое
мкость,
час.
стоимост
ь, руб.
трудовых
стоимостных
в
часа
х (+,-
)
в
проце
нтах
(гр.3:г
р1)
в рублях
(+,-)
в
процента
х
(гр.4:гр.2
Складской
учет
745
88692,25
485
57739,25
-260
65,1
-30953,0
65,1
43
Бух.учет
расчетов с
поставщика
ми
931
155169,77
667
111168,89 -264
71,6
-44000,88
71,6
Бух.учет
ТМЦ
683
81311,15
549
65358,45
-134
80,4
-15952,70
80,4
Бух.учет
денежных
средств
555
66072,75
305
36310,25
-250
55,0
-29765,05
55,0
ИТОГО
2914
391245,92
2006
270576,84 -908
68,8
-120669,08
69,2
Для определения трудоемкости и стоимости учетных работ при их
ручном исполнении необходимо по данным обследования установить
количество работников, занятых на выполнении учетных операций по данному
участку, должностные оклады, средние размеры премий. Расчет для
определения суммы фактической зарплаты, выплачиваемой за выполнение
данных учетных операций представлен в таблице 10.
Таблица 10 - Расчет фактической заработной платы до автоматизации
Наименован
ие
должности
Должностн
ой оклад,
руб.
Среднемесячн
ая ставка по
должности,
руб.
Среднечасов
ая ставка по
должности,
руб.
Трудоемкость
автоматизируе
мых работ, час
Сумма
заработной
платы до
автоматизаци
и,
руб.
Кладовщик
2 500
2 500
119,05
745
88692,25
Главный
бухгалтер
3 500
3 500
166,67
931
155169,77
Бухгалтер
по
учету
ТМЦ
2 500
2 500
119,05
683
81311,15
Бухгалтер-
кассир
2 500
2 500
119,05
555
66072,75
ИТОГО
13 500
13 500
523,82
2914
391245,92
Таким образом, эффективность от внедрения автоматизации учета
очевидна, так, применяя автоматизацию предприятие экономит в год 908 часов
рабочего времени и 120669,08 руб. стоимости работ, в процентном
соотношении экономическая эффективность составила 68,8% - по трудовым
затратам и 69,2% - по стоимостным затратам (расчеты представлены в таблице
10).
44
За счет высвободившихся 908 часов времени учетные работники смогут
выполнять другие работы, например, бухгалтер-кассир сможет заняться
делопроизводством или выполнять некоторые работы по учету с поставщиками
и подрядчиками, высвободив от этой работы главного бухгалтера. А главный
бухгалтер, в свою очередь, сможет организовать качественный учет, заняться
анализом и планированием.
Для организации АРМ бухгалтера можно предложить бухгалтерскую
программа «1С:Предприятие 8.3», так как данный программный продукт
представляет собой не одну отдельную программу, а набор совместимых
модулей, каждый из которых соответствует тому или иному разделу бухучета и
соответственно позволяет полностью автоматизировать труд бухгалтера.
Программу «1С:Предприятие 8.3» без преувеличения можно назвать
бестселлером российских бухгалтерских программ. История ее создания и
развития служит яркой иллюстрацией смены информационных технологий
компьютерного
бухгалтерского
учета:
от
простейшего
АРМ,
функционирующего в операционной системе МS-DOS, до создания развитой
КСБУ масштаба среднего предприятия, соответствующей требованиям
российских стандартов в области бухгалтерского учета и аудита.
«1С:Предприятие
8.3»
является
универсальной
системой
для
автоматизации ведения бухгалтерского учета. Она может поддерживать
различные системы учета, различные методологии учета, использоваться на
предприятиях различных типов деятельности и вести учет по нескольким
предприятиям в одной информационной базе.
Разнообразные и гибкие возможности системы «1С:Предприятие 8.3»
позволяют использовать ее и как достаточно простой и наглядный инструмент
бухгалтера, и как средство полной автоматизации учета от ввода первичных
документов до формирования отчетности.
По классификации компьютерных бухгалтерских систем эта программа
традиционно относится к категории бухгалтерских конструкторов, а также
45
комплексных бухгалтерских систем. По составу функций системы управления
ее можно отнести к классу информационных систем предприятия.
Программный комплекс «1С:Предприятие 8.3» используется в
нескольких режимах:
−
конфигуратор — настройка типовой или создание новой
конфигурации КСБУ;
−
предприятие — функционирование КСБУ (выполнение учетных
функций, расчетов и формирование отчетности);
−
отладчик — отладка программных модулей, написанных на
встроенном языке программирования системы «1С:Предприятие»;
−
монитор пользователей — оперативный анализ работы пользователей
в сетевой версии программы «1С:Предприятие».
Для каждого режима существует свой круг пользователей. Так, в режиме
конфигуратора работают проектировщики КСБУ, осуществляющие настройку
и внедрение программы. Режим отладчика используется программистами,
которые модифицируют существующие или создают новые программные
модули. Режим предприятия обеспечивает эксплуатацию программы
бухгалтерами, менеджерами склада, работниками отдела кадров. Режим
монитора используется администратором системы.
46
Выводы и предложения
Проанализировав состояние учета расчетов с поставщиками и
подрядчиками на предприятии СПК «Урал», можно сделать вывод о том, что в
целом учет отвечает предъявленным к нему требованиям и ведется в
соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ, Планом
счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности
предприятий, а также нормативными актами и инструктивными материалами
по ведению бухгалтерского учета в промышленных предприятиях.
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками организуется на счете 60
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Счет по отношению к балансу –
пассивный: сальдо кредитовое свидетельствует о суммах задолженности
предприятия поставщиками и подрядчикам по неоплаченным счетам и
неотфактурованным поставкам; оборот по дебету - о суммах оплат, списаний и
зачетов за отчетный месяц; оборот по кредиту - о суммах по принятым к оплате
поставок за отчетный месяц.
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется в журнале-ордере
№ 6 линейно-позиционным способом, что дает возможность судить о
состоянии зачетов с поставщиками по каждому документу.
Основным документом по расчетам с поставщиками и подрядчиками
является счет-фактура, который служит основанием для оформления
соответствующих платежных документов на перечисление задолженности:
платежных требований, аккредитивов, платежных поручений, расчетных чеков.
Для совершенствования учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
предприятию СПК «Урал» предложено внедрение автоматизированных
рабочих мест, которое позволит:
−
увеличить количество информации, получаемой из бухучета, если при
ручной обработке можно увидеть аналитику по 60 счету только в каком-нибудь
одном разрезе, а на компьютере - в нескольких;
−
благодаря ускорению документооборота, улучшить качество учета;
−
повысить производительность труда учетных работников;
47
−
составлять на компьютерах за один прием различные отчетные формы.
Проведенный экономический расчет по эффективности автоматизации
учета расчетов с поставщиками и подрядчиками показал, что автоматизация
данного участка учета экономит в год 908 часов рабочего времени и 120669,08
руб. стоимости работ, в процентном соотношении экономическая
эффективность составила 68,8% (по трудовым затратам) и 69,2% (по
стоимостным затратам).
За счет высвободившихся 908 часов времени учетные работники смогут
выполнять другие работы, например, бухгалтер-кассир сможет заняться
делопроизводством или выполнять некоторые работы по учету с поставщиками
и подрядчиками, высвободив от этой работы главного бухгалтера. А главный
бухгалтер, в свою очередь, сможет организовать качественный учет, заняться
анализом и планированием.
48
Список использованных источников
1. Конституция Российской Федерации, от 12.12.1993г. (в ред. от 30.12.2008 №
6-ФКЗ и от 30.12.2014 № 7-ФКЗ) // СЗ РФ, 26.01.2009, № 4, ст. 445.
2. Гражданский Кодекс РФ. Часть первая, от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ (ред. от
06.12.2013, с изм. от 27.06.2014) // СЗ РФ. 05.12.1994, № 32
3. Гражданский Кодекс РФ. Часть вторая от 26.01.1996 № 14-ФЗ (в ред. от
30.11.2014) // СЗ РФ, 29.01.1996, № 5, ст. 410
4. Трудовой кодекс РФ (ТК РФ) от 30.12.2001 № 197-ФЗ (в ред. от
28.07.2014) // Российская газета - 31.12.2008.
5. Налоговый кодекс (часть первая) от 31.07.1998 (в ред. от 29.06.2014)// СЗ
РФ, № 31, 03.08.1998, ст. 3824.
6. Налоговый кодекс РФ, Часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в ред. от
02.10.2014) // Российская газета № 266 от 30.12.2008.
7. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» 28.06.2013 N 134-ФЗ.
8. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.12.2010) "Об
утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в Российской Федерации" // "Бюллетень нормативных актов
федеральных органов исполнительной власти", N 23, 14.09.1998.
9. Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 18.12.2012) "Об
утверждении положений по бухгалтерскому учету" (вместе с "Положением по
бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)",
"Положением по бухгалтерскому учету "Изменения оценочных значений"
(ПБУ 21/2008)") // "Бюллетень нормативных актов федеральных органов
исполнительной власти", N 44, 03.11.2008.
10. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010) "Об
утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность
организации" (ПБУ 4/99)" // "Финансовая газета", N 34, 1999.
11. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 32н (ред. от 27.04.2012) "Об
утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ
49
9/99" // "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной
власти", N 26, 28.06.1999.
12. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н (ред. от 27.04.2012) "Об
утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации"
ПБУ 10/99" // "Бюллетень нормативных актов федеральных органов
исполнительной власти", N 26, 28.06.1999.
13. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об
утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организаций и Инструкции по его применению" // "Экономика и
жизнь", N 46, 2000.
14. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / Под ред. проф.
Ю.А. Бабаева. – М.: Вузовский учебник, 2010. – 525 с.
15. Бухгалтерский учет и налогообложение в сельском хозяйстве: учеб.
пособие / СМ. Бычкова, А.В. Золотарев; под ред. СМ. Бычковой. - М.: ТК
Велби, Изд-во Проспект, 2010. - 424 с.
16. Березина М.П. Безналичные расчеты в экономике России. – law-kite@mtu-
net.ru
17. Вещунова Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет: учебник. – М.: ТК
Велби, 2011. – 848 с.
18. Глушков И.В. Бухгалтерский учет на современном предприятии.
Эффективное пособие по бухгалтерскому учету. – М.: «КНОРУС», 2011. – 808
с.
19. Камышанов П.И. Бухгалтерская отчетность: составления и анализ / П.И.
Камышанов, А.П. Камышанов. – М.: Омега-Л, 2010. – 214 с.
20. Патров В.В., Быков В.А. Как правильно составить бухгалтерскую
отчетность. – СПб.: Питер, 2010. – 192 с.
21. Пизенгольц М.З. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве. Т. 2 Ч. 2.
Бухгалтерский управленческий учет. Ч. 3 Бухгалтерская (финансовая)
отчетность: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 408 с.
50
Приложение 1
Форма № 8- АПК
по ОКУД
КОД
0720022
ЗАТРАТЫ НА ОСНОВНОЕ ПРОИЗВОДСТВО
Элементы затрат
Код
Всего на основное
производство
В том числе на производство
продукции
растениеводства животноводства
А
Б
1
2
3
1. Затраты на оплату труда с отчислениями
на социальные нужды
100
15328
6600
5081
2. Материальные затраты, вошедшие в
себестоимость продукции (сумма кодов
200—209)
150
53888
12017
14376
в том числе; семена и посадочный материал . 200
5247
5247
Х
корма
201
11469
Х
11469
в том числе корма промышленного
производства
202
2455
Х
2455
прочая продукция сельского хозяйства
(навоз, подстилка, яйца для инкубации)
203
48
48
минеральные удобрения
204
1791
1791
Х
нефтепродукты
205
5199
1563
234
электроэнергия
206
1820
29
193
топливо
207
1899
583
226
запасные части, ремонтные и строительные
материалы для ремонта
208
5486
1439
634
оплата услуг и работ, выполненных сто-
ронними организациями, и прочие ма-
териальные затраты
209
20929
1317
1620
в том числе: по транспортировке грузов
210
19300
907
Х
по улучшению земель, химизации почв и
другим агрохимическим работам
211
405
405
Х
по ремонту техники
212
103
Х
103
по
зоотехническому
и
ветеринарному
обслуживанию
213
187
Х
187
3. Амортизация основных средств
300
7030
2153
528
4. Прочие затраты
400
539
170
101
Итого затрат (коды 100+150+300+400)
500
76785
20940
20086
СПРАВОЧНО
Затраты на закладку многолетних
насаждений
Затраты на выращивание
многолетних насаждений
сумма
в т. ч. оплата труда с
отчислениями на
социальные нужды.
сумма
в т. ч, оплата труда с
отчислениями на
социальные нужды
1
2
3
4
Всего
600
в том числе: плодовые (семечковые,
косточковые)
610
Ягодники
620
виноградники
630
51
Приложение 2
Затраты на производство продукции
Элементы затрат
Сумма, тыс. руб.
Структура затрат, %
2010 г.
2011 г.
2012 г.
2010 г.
2012 г.
+,-
1. Оплата труда с отчислениями на
социальные нужды
23053
14094
15328
27,9
20,0
-7,9
2. Материальные затраты
в том числе:
семена и посадочный материал
из них покупные
корма
из них покупные
в том числе корма промышленного
производства
прочая
продукция
(навоз,
подстилка)
минеральные удобрения
нефтепродукты
электроэнергия
топливо
запасные части, ремонтные работы
оплата
услуг
сторонним
организациям
и
прочие
материальные затраты
в том числе:
по транспортировке грузов
по улучшению земель
по ремонту техники
по
зоотехническому
и
ветеринарному обслуживанию
43604
2847
883
22264
5566
394
473
4730
3703
2512
474
3825
10755
545
77
-
264
42469
3841
1114
14209
2984
715
404
1532
2721
1154
345
2568
15695
911
61
21
172
53888
5247
1102
11469
2867
2455
48
1791
5199
1820
1899
5486
20929
1930
405
103
187
52,8
3,4
1,1
26,9
10,6
0,5
0,6
5,7
4,5
3,0
0,6
4,6
13,0
0,7
0,0
-
0,3
70,2
6,8
1,4
14,9
3,7
3,2
0,1
2,3
6,8
2,4
2,5
7,1
27,3
2,5
0,5
0,1
0,2
+17,4
+3,4
+0,3
-12,0
-6,9
+2,7
-0,5
-3,4
+2,3
+1,4
+1,9
+2,5
+14,3
+1,8
+0,5
+0,1
-0,1
3. Амортизация основных средств
15148
13659
7030
18,3
9,1
-9,2
4. Прочие затраты
808
614
539
1,0
0,7
-0,3
ИТОГО затрат (стр.1+ стр.2 + стр.3
+ стр.4)
82613
70836
76785
100
100
0
переменные расходы
постоянные расходы
57829
24784
46762
24074
49910
26975
70,0
30,0
65,0
35,0
-5,0
+5,0
52
Приложение 3
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
на 31 декабря 2013 год
КОДЫ
Форма № 1 по ОКУД
0710001
Дата (год, месяц, число)
Организация СПК «Урал»
по ОКПО
73886218
Отрасль (вид деятельности) Производство и реализация с/х продукции
ИНН
593327520
Организационно-правовая форма СПК
по ОКПФ
Орган управления гос. имуществом собственность частная
по ОКПО
Единица измерения: тыс. руб./ млн.руб. (ненужное зачеркнуть)
по СОЕЙ
Адрес:
Пермский край, Березовский район, д. Заборье ул. Молодежная д. 8
Дата утверждения
Дата отправки (принятия)
АКТИВ
Код показателя
На
31 декабря 2013
На
31 декабря 2012
1
2
3
4
1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
1110
-
-
Основные средства
1150
10335
8028
Доходные вложения в материальные ценности
1160
-
-
Финансовые вложения
1170
-
-
Прочие внеоборотные активы
1190
-
-
ИТОГО по разделу I
1100
10335
8028
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
1210
10411
7161
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности
1 211
4218
3206
животные на выращивании и откорме
1212
4752
3532
затраты в незавершенном производстве
1213
50
46
готовая продукция и товары для перепродажи
1214
1391
377
товары отгруженные
1215
-
-
расходы будущих периодов
1216
-
-
прочие запасы и затраты
1217
-
-
Налог на добавленную стоимость по приобретенным
ценностям
1220
396
97
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются
более чем через 12, месяцев после отчетной даты)
1230
-
-
в том числе покупатели и заказчики
-
-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в
течение 12 месяцев после отчетной даты)
1240
612
725
в том числе покупатели и заказчики
1241
320
242
Денежные средства и денежные эквиваленты
1250
133
45
Прочие оборотные активы
1260
-
ИТОГО по разделу II
1200
11552
8028
БАЛАНС
1600
22087
16056
53
ПАССИВ
Код
показателя
На начало
отчетного
периода
На конец
отчетного
периода
1
2
3
4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал
1310
7
7
Собственные акции, выкупленные у акционеров
-
Добавочный капитал
1320
-
-
Резервный капитал
1360
-
-
в том числе:
резервы, образованные в соответствии с законодательством
резервы, образованные в соответствии с учредительными
документами
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
1370
9894
6104
ИТОГО по разделу III
1300
9901
6111
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты
1410
-
-
Отложенные налоговые обязательства
1420
-
-
Прочие долгосрочные обязательства
1450
589
1324
ИТОГО по разделу IV
1400
589
1324
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
1510
1234
1300
Кредиторская задолженность
1520
7129
4087
в том числе:
поставщики и подрядчики
1521
5900
2953
векселя к уплате
задолженность перед персоналом организации
1522
195
203
задолженность перед государственными внебюджетными
фондами
1523
86
282
задолженность по налогам и сборам
1524
738
479
прочие кредиторы
1525
210
170
авансы полученные
-
Доходы будущих периодов
1530
3234
3234
Прочие краткосрочные обязательства
1550
-
ИТОГО но разделу V
1500
11597
8621
БАЛАНС
1700
22087
16056
СПРАВКА
о
наличии
ценностей,
учитываемых
на
забалансовых счетах
Арендованные основные средства
в том числе по лизингу
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное
хранение
Товары, принятые на комиссию
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных
дебиторов
Обеспечения обязательств и платежей полученные
Обеспечения обязательств и платежей выданные
Износ жилищного фонда
2710
2710
Износ объектов внешнего благоустройства и других
аналогичных объектов
Земельные угодья, га
9123
9123
Руководитель_______________
____________________
(подпись)
(расшифровка подписи)
Главный бухгалтер ____________
__________________
(подпись)
(расшифровка подписи)
«______» _____________ 2014г
54
Приложение 4
ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ
на 1 января 2014 год
КОДЫ
Форма № 2 по ОКУД
0710002
Дата (год, месяц, число)
Организация СПК «Урал»
по ОКПО
73886218
Отрасль (вид деятельности) Пищевая промышленность
ИНН
593327520
Отрасль (вид деятельности) Производство и реализация с/х продукции
по ОКПФ
Организационно-правовая форма СПК
по ОКПО
Единица измерения: тыс. руб./ млн.руб. (ненужное зачеркнуть)
по СОЕЙ
Наименование показателя
Код строки
За
2013 год
За 2012 год
1
2
3
4
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за
минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогична
обязательных платежей) всего
2110
14778
11635
в т. ч. от продажи:
- с/х продукции собственного производства и продуктов ее переработки
2111
12782
10214
- промышленной продукции
2112
1191
967
- товаров
2113
329
131
-услуг
2114
476
323
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
2120
(13376)
(10316)
в т. ч. от продажи:
- с/х продукции собственного производства и продуктов ее переработки
2121
(11401)
(9021)
- промышленной продукции
2122
(1647)
(944)
- товаров
2123
(0)
(0)
-услуг
2124
(328)
(351)
Валовая прибыль
2100
1402
1319
Коммерческие расходы
2210
(156)
(270)
Управленческие расходы
2220
-
-
Прибыль (убыток) от продаж
2200
1246
1049
II. Прочие доходы и расходы
Проценты к получению
2320
-
-
Проценты к уплате
2330
(277)
(128)
Доходы от участия в других организациях
2310
-
-
Прочие доходы
2340
62
141
Прочие расходы
2350
(41)
(46)
Внереализационные доходы
2341
2812
1917
в .т.ч. субсидии из бюджетов всех уровней
1141
1442
из них субсидии из федерального бюджета
-
283
Внереализационные расходы
2351
(-)
(-)
Прибыль (убыток) до налогообложения
2300
3802
2933
Отложенные налоговые активы
2450
-
-
Текущий налог на прибыль
2410
(12)
(4)
платежи в бюджет прочие
(32)
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода)
2400
3790
2897
55
Приложение 5
ОТЧЕТ О ЧИСЛЕННОСТИ И ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЕ РАБОТНИКОВ
ОРГАНИЗАЦИИ
за 2013 год
КОДЫ
Форма № 5-АПК
Организация СПК «Урал»
ИНН
5948001734
Единица измерения – тыс. руб.
по ОКЕИ
884
Показатель
Среднегодовая
численность,
чел
Начислено за
год заработной
платы
Выплаты
социального
характера
наименование
код
1
2
3
4
5
По организации - всего
010
165
3788
21
в том числе, работники занятые в сельскохозяйственном
производстве -всего (стр 030*040*050+060)
020
156
8508
21
в том числе рабочие постоянные
030
119
5592
6
из них
трактористы-машинисты
031
23
929
операторы машинного доения, дояры
032
23
1202
1
скотники крупного рогатого скота
033
29
1028
работники свиноводства
034
1
30
работники овцеводства и козоводства
035
-
работники птицеводства
036
работники коневодства
037
работники оленеводства
038
-
_
Рабочие сезонные и временные
040
-
542
-
Служащие
050
37
2374
15
из них: руководители
051
10
1009
15
специалисты
052
21
1265
Работники списочного состава других предприятий, учреждений
и организаций, привлеченных на сельскохозяйственные работы
060
X
-
Работники, занятые з подсобных промышленных предприятиях и
промыслах
070
2
62
Работники жилищно-коммунального хозяйства и культурно-
бытовых учреждений
080
Работники торговли и общественного питания
090
7
213
Работники, занятые на строительстве хозспособом
100
Работники детских учреждений, учебных заведений и курсов
при хозяйстве
110
-
Работники, занятые прочими видами деятельности
120
-
-
56
СПРАВОЧНО:
Показатель
код
За отчетный
год
наименование
1
2
3
1 Отработано работниками занятыми во всех отраслях хозяйства - всего тыс чел -дней (код по
ОКЕИ - 541]
130
43
тыс чел -час (код по ОКЕИ - 542)
131
344
2. Отработано на сельскохозяйственных работах привлеченными работниками тыс. чел.-дней (код
по ОКЕИ -541)
140
3
3. Состоит по списку работников на конец года - всего, чел. (код по ОКЕИ - 792)
150
162
из них численность женщин
151
83
4 Из общей суммы начисленной заработной платы за год оплата по тарифным ставкам окладам
сдельным расценкам (без отпускных, доплат и надбавок)
160
5837
из нее по натуральной форме оплаты
15:
премии за счет всех источников включая вознаграждения по итогам работы за год
170
507
оплата отпусков
180
462
оплата стоимости питания работников
190
346
районные коэффициенты и процентные надбавки (за выслугу лет стаж работы)
191
1514
5. Материальная помощь
200
22
6. Распределение затрат труда (сумма строк 020 и 070) по отраслям производства
код
Отработано за
отчетный год :
тыс. чел-час (код
ОКЕИ - 542)
и видам деятельности
2
3
растениеводство (включая затраты отчетного года и будущих лет)
210
72
животноводство (включая птицеводство, рыбоводство и звероводство)
220
152
общепроизводственные затраты по растениеводству
230
6
общепроизводственные затраты по животноводству
240
9
промышленное производство, ремонтные мастерские, электроснабжение и водоснабжение
250
20
услуги, оказанные работниками основной деятельности, капитальному строительству (без услуг на
закладку и выращивание многолетних насаждений)
260
услуги, оказанные на закладке и выращивании многолетних насаждений
270
-
затраты, связанные с реализацией продукции и оказанием услуг на сторону и прочие
280
грузовой автотранспорт, транспортные работы тракторов, живая тягловая сила
290
58
общехозяйственные расходы
300
12
Итого по основному производству (стр 210+220+230+240+250+260+270+280+290+300)
310
329
МП
Руководитель
Главный бухгалтер
57
Приложение 6
ДОГОВОР
КУПЛИ-ПРОДАЖИ ТОВАРА
г. Пермь
« 20» февраля 2013 г.
ООО «Уральский огород» именуемое в дальнейшем «Продавец», в лице директора Голендухина С.Л.,
действующего на основании Устава с одной стороны, и
СПК «Урал»
, именуемое в дальнейшем «Покупатель», в
лиц Лукьяненко А.Г., действующего на основании Устава, с другой стороны, заключили настоящий Договор о
нижеследующем:
1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА
1.1. Продавец передает в собственность, а Покупатель принимает и оплачивает в срок товар в
количестве, качестве, ассортименте.
2. ЦЕНА ТОВАРА
2.1. Цена товара договорная. Стоимость единицы товара (партии, серии) указана в спецификации,
являющейся неотъемлемой частью настоящего Договора. Изменение цены на товар в течение срока действия
Договора не допускается.
2.2. Цена товара включает стоимость товара, упаковки, затраты по его хранению на складе
Продавца, оформлению сертификата качества, гигиенического сертификата, свидетельства о соответствии
товара системе сертификации ГОСТа, технического паспорта и другой необходимой документации, расходы
по страхованию и транспортировке до места назначения.
3. ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН
3.1. Обязанности Продавца:
3.1.1. Не позднее _10_доставить товар Покупателю в: село Березово, Пермского края
3.1.2. За свой счет и риск обеспечить отправку товара и его страхование.
3.1.3. В 3 – дневный срок по телефону или факсу сообщить Покупателю об отправке товара в
адрес грузополучателя.
3.2. Обязанности Покупателя:
3.2.1. Принять проданный товар в течение 3 дней с момента его поступления в место назначения.
3.2.2. Осуществить проверку при приемке товара по количеству, качеству и ассортименту,
составить и подписать соответствующие документы (акт, приемки, накладную и т.д.).
3.2.3. Сообщить Продавцу о замеченных при приемке или в процессе эксплуатации недостатках
проданного товара.
3.2.4. Не позднее 10 за свой счет отгрузить в адрес Продавца возвратную тару.
3.2.5. Оплатить стоимость купленного товара.
4. ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ
4.1. Деньги за проданный товар перечисляются на расчетный счет Продавца в срок в течение
____Пяти____ дней после: подписания Договора; подписания акта сдачи-приемки товара; поставки товара на
склад
Покупателя;
получения
железнодорожной
накладной
(извещения с контейнерной
станции,
сообщения о прибытии груза в аэропорт назначения, сообщения о прибытии корабля в порт назначения);
получения сообщения об отправке вагона (эшелона) с товаром; реализации купленного товара).
5. ПОРЯДОК ОТГРУЗКИ
5.1. Товар отгружается в адрес грузополучателя, указанного Покупателем, железнодорожным
(автомобильным, воздушным) транспортом.
5.2. В течение 3 дней после отгрузки товара Продавец телефаксом уведомляет об этом Покупателя,
а
также сообщает ему следующие данные: реквизиты Перевозчика, доставляющего товары к месту
назначения; наименование и количество единиц товара, вес брутто и нетто; ориентировочную дату прибыли
товаров в место назначения.
5.3. Упаковка товара должна обеспечивать его сохранность при транспортировке при условии
бережного с ним обращения.
5.4. Через Перевозчика Продавец передает Покупателю следующие документы: товарную
накладную; свидетельство о происхождении товаров; сертификат качества (гигиенический сертификат),
другие документы, предусмотренные настоящим Договором.
5.5. Обязательства
Продавца
по
срокам
передачи
товара, номенклатуре, количеству и
качеству товаров считаются выполненными с момента подписания акта сдачи-приемки представителями
Продавца и Покупателя.
6. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН
6.1. За несвоевременную передачу товара по
вине
Продавца последний уплачивает
Покупателю штраф в размере 0,5% процентов от стоимости непоставленного товара, исчисленной согласно
идентификации (калькуляции цены, Протоколу согласования цены), но не более, чем 100 процентов.
6.2. При передаче некомплектного товара, Продавец возвращает Покупателю стоимость
некомплектного товара, а также выплачивает штраф в размере 0,5% процентов от стоимости некомплектного
товара.
58
6.3. При дефекте качества товара Продавец возвращает Покупателю стоимость некачественного
товара или заменяет некачественный экземпляр (вес) качественным. Штраф в размере 0,5 % от стоимости
некачественного товара уплачивает Продавец только в том случае, если он является производителем товара.
Основание для заявления претензии по качеству служит акт Торгово-промышленной палаты города
6.4. При
изменении
ассортимента по сравнению с указанным в спецификации Продавец
возвращает Покупателю разность в стоимости товара, если фактически поставлен более дешевый товар, чем
указано в спецификации.
6.5. За
нарушение
условий
настоящего
Договора
стороны несут
ответственность в
общегражданском
порядке,
возмещая
потерпевшей
стороне убытки
в
виде прямого ущерба и
неполученной прибыли. Бремя доказывания убытков лежит на потерпевшей стороне.
6.6. При необоснованном отказе от приемки товара Покупатель возмещает Продавцу убытки в
виде прямого ущерба и неполученной прибыли, исходя из ставки коммерческого кредита в банке,
который обслуживает Покупателя.
6.7. При отказе оплатить купленный товар Покупатель уплачивает Продавцу пеню в размере 5%
стоимости неоплаченного товара за каждый день просрочки платежа, начиная с 1 ого дня, но всего не более
100 процентов.
7. ФОРС- МАЖОР
7.1. Ни одна из сторон не несет ответственности перед другой стороной за невыполнение
обязательств, обусловленное обстоятельствами, возникшими помимо воли и желания сторон и которые
нельзя предвидеть или избежать, включая объявленную или фактическую войну, гражданские волнения,
эпидемии, блокаду, эмбарго, землетрясения, наводнения, пожары и другие стихийные бедствия.
7.2. Свидетельство, выданное соответствующей торговой палатой или иным компетентным
органом, является достаточным подтверждением наличия и продолжительности действия непреодолимой
силы.
7.3. Сторона, которая не исполняет своего обязательства, должна дать извещение другой стороне
о препятствии и его влиянии на исполнение обязательств по Договору.
7.4. Если обстоятельства непреодолимой силы
действуют
на
протяжении
3
(трех)
последовательных месяцев и не обнаруживают признаков прекращения, настоящий Договор может быть
расторгнут Продавцом и Покупателем путем направления уведомления другой стороне.
8. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ И ПРИМЕНИМОЕ ПРАВО
8.1. Все споры по настоящему Договору решаются путем переговоров.
8.2. При недостижении согласия споры решаются в арбитражном суде города в соответствии с
действующим законодательством РФ.
9. СРОК ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА
9.1. Настоящий договор распространяется на выполнение одной сделки и может быть
пролонгирован дополнительным соглашением сторон только в случае просрочки исполнения без вины
сторон.
9.2. Срок действия Договора 12 месяцев с «20» февраля 2013 г. по «20» февраля 2014 г.
9.3. Договор может быть расторгнут:
9.3.1. По соглашению сторон.
9.3.2. По решению компетентных органов в соответствии с действующим законодательством
Российской Федерации.
9.3.3. По форс-мажорным обстоятельствам.
9.4. Одностороннее расторжение Договора не допускается.
10. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНАЯ ЧАСТЬ
10.1. Настоящий Договор составлен в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу,
по одному экземпляру для каждой из сторон.
10.2. Другие условия по усмотрению сторон _______________________________________
11. ЮРИДИЧЕСКИЕ АДРЕСА И ПЛАТЕЖНЫЕ РЕКВИЗИТЫ СТОРОН
ПРОДАВЕЦ: ООО «Уральский огород»
_________________________________
_________________________________
подпись ………………….. /…………………/
МП
ПОКУПАТЕЛЬ :
СПК «Урал»
____________________________________
подпись ………………….. /…………………/
МП
59
Приложение 7
к Порядку ведения журналов учета счетов-фактур
при расчетах по налогу на добавленную стоимость
СЧЕТ-ФАКТУРА № 245 от 01.03.2013
(1)
Поставщик ООО «Уральский огород»__________________________________________________________________ __________________________________________________ (2)
Адрес 614090, г. Пермь, ул. Ладыгина 57_____________________________________________________________________________________________ __________________
(За)
Телефон 269-90-98______________________________________________________________________________________________________________________ ____________
(26)
Идентификационный номер поставщика (ИНН) 5905145315_____________________________________________________________________________________ ____________ (2в)
Грузоотправитель и его адрес он же_____________________________________________________________________________________________________________________ (3)
Грузополучатель и его адрес СПК «Урал», 618072. Пермский край, Березовский район, д. Заборье ул. Молодежная д. 8
________________________ ________________________________________
(4)
К платежно-расчетному документу ______________________________________________________________________________________________________________________ (5)
Покупатель СПК «Урал»»____________________
________________________________________________________________________________________ ______ (6)
Адрес 618072 Г. Пермь _________________________________________________________________________________________________________________________________ (6а)
Телефон 267-17-28________________________________________________________________________________________________________________________ _____________(6б)
Идентификационный номер покупателя (ИНН) 590727047377_____________________________________________________________________________________ ____________(6в)
Дополнение (условия оплаты по договору (контракту), способ отправления и т. п.)________________________________________________________________________________
в безналичном порядке__________________________________________________________________________________________________________________________________ (7)
Наименование товара
Страна
происхож-
дения
Номер грузовой
таможенной
декларации
Ед.
изм.
Кол-во
Цена
Вт. ч.
акциз
Сумма
Вт. ч. акциз
Ставка
НДС
Сумма НДС
Всего с
НДС
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
Супер-фосфат
Россия
кг.
462
13-00
6006-00
18
1081-08
7087-08
Средства защиты
растений
Россия
кг.
552
5-50
3036-00
18
546-48
3582-48
Всего к оплате (8)
9042-00
1627-56
10669-56
Руководитель организации____________
Гл. бухгалтер_________________
(предприятия)
М.П.
Выдал_______________________________________
(подпись ответственного лица от поставщика)
Примечания. 1. Без печати недействителен.
2. Первый экземпляр (оригинал) – покупателю.
60
Приложение 8
ЖУРНАЛ-ОРДЕР № 6
по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками
(субсчет 60.1 заготовление материальных ценностей) за август 2013 г.
№ п/п
Регист
рацион
ный №
счета
Счет-
фактура
или
заменяю
щий его
документ
Поставщик
№
приходног
о
документа
С кредита счета № 60 – в дебет счетов №№ 01,10,20,23-27,29-31,41-45, ,,,
Суммы, по счетам-фактурам, счетам платежным или замен. его и их документов
10.1
19.1
41
19.2
Недостачи
претензии
1
211
210
ЗАО Инвакорп
287
4693-33
844-80
2
213
395
ООО Шрея
124
1201-21
216-22
4333-33
780-00
3
214
245
ООО Крепар
245
19029-00
3425-22
4
220
151
ООО Крепар
151
7384-00
1329-12
5
221
196
ЗАО СИА-Интер
196
13127-00
2362-86
6
222
219
ООО Протек
3167-21
570-10
2409-09
433-64
7
224
111
ЗАО Опека
1834-00
330-12
8
225
263
ООО Крепар
263
4333-33
780-00
9
226
110
ООО Пластика
110
8921-00
1605-78
ИТОГО
63690-07
11464-22
6742-42
1213-64
61
Продолжение журнала-ордера № 6
За не
пребывший
груз
Сумма
акцепта по
счетам
На начало месяца
Отметка об оплате, списании или сторно по неотфактурованным счетам
за не
пребывший
груз
сальдо по
неоплаченны
м счетам
Месяц
Август 2013 г.
Месяц_________________
Дата
С расчетного
счета
Зачетом
взаимных
требования
С прочих счетов
кор. счет
сумма
Дата
С расчетного
счета
3550-00
04.08.2012
3550-00
3200-00
1474-00
20.08.2012
20503-00
50
2000-00
11.08.2012
6420-00
17.08.2012
13127-00
50
1834-00
8224-00
30473-00
13127-00
3834-00
62
Продолжение журнала-ордера № 6
Сводно-контрольные данные по счету № 60
№
строки
Наименование показателей
Сумма
материаль
ные
ценности
услуги
Итого
1
Сальдо кредитовое на начало месяца
8224-00
1400-00
9624-00
2
Обороты по кредиту за отчетный месяц
84518-98
7974-00
92492-98
3
Обороты по дебету за отчетный месяц:
а) суммы оплаты, списаний и зачетов за отчетный месяц,
отраженные в журнале-ордере за прошлый месяц
б) суммы оплаты, списаний и зачетов, отраженные в
данном журнале-ордере
47434-00
8371-00
55805-00
ИТОГО по дебету (по строкам 3а-3б)
47434-00
8371-00
55805-00
4
Сальдо дебетовое на начало месяца
5
Общее сальдо по счету № 60 на конец месяца:
кредитовое
дебетовое
45308-98
45308-98
0-00
1003-00
1003-00
0-00
46311-98
46311-98
0-00
6
Согласно частным данным журналов-ордеров № 6 и
ведомости № 5 – Сальдо кредитовое на конец месяца
(По акцептованным и предъявленным к акцепту счетам)
а) по журналу-ордеру за прошлый месяц
б) по журналу-ордеру за отчетный месяц
в) по ведомости № 5 (расчеты в порядке плановых платежей)
ИТОГО (сумма строк 6а-6в)
По неотфактурованным поставкам
г) по журналу-ордеру за прошлый месяц
д) по журналу-ордеру за отчетный месяц
Е0 по ведомости № 5 (расчеты в порядке плановых
платежей)
ИТОГО (сумма по строкам 6г-6е)
ж) сальдо дебетовое на конец месяца – согласно
ведомости № 5
Журнал-ордер закончен 30 августа 2013 г.
В Главной книге суммы оборотов отражены 30 августа 2013 г.
Исполнители:
Главный бухгалтер
63
Приложение 9
0401063
АККРЕДИТИВ № 173 13.02.2013
Дата
Вид платежа
телеграфом
Сумма
прописью
Два миллиона четыреста тысяч рублей =
ИНН 5904017215
Плательщик
СПК «Урал»
Сумма
2 400 000 =
Сч-N
40702810849490130181
045773603 30101810900000000603
Западно-Уральский банк Сбербанка РФ г. Пермь
Банк плательщика
БИК
Сч.№
КБ Мосприватбанк, г.Москва
Банк получателя
БИК
044545179 30101810900000000179
40901810300000000013
Сч-N
ИНН 7707001543
Получатель ЗАО «Полюс»
Сч-N
(40901)
Вид. оп.
08
Срок деист.
аккредит.
25.03.2013
Наз. пл.
Код
Рез. поле
Вид аккредитива
безотзывный, покрытый без акцепта
Условие оплаты
Наименование товаров (работ, услуг), N и дата договора, срок отгрузки товаров (выполнения работ, оказания
услуг), грузополучатель и место назначения Станки с ЧПУ универсальные СУ2МТ-112 - 6 шт.; дог.№15-131/2
oт 02.02.2013; в т.ч. НДС - 366102 руб.; доставка ж.д. до ст. Пермь-Сортировочная Свердловской ж.д. Отгрузка
не позднее 22.02.2011 г. Платеж по представлению (вид документа): реестр счетов, счета-фактуры — оригинал
и копия; ЖД-квитанции - оригинал и копия; сертификат соответствия -оригинал Дополнительные условия
N сч. получателя 40702810500000100020
Подписи
Отметки банка
__________________________________
___________________________________
м.п.
64
Приложение 10
0401065
РЕЕСТР СЧЕТОВ №
____12_________
Дата
Сумма
прописью
Триста сорок восемь тысяч восемьсот
семнадцать руб. 20 коп.
Сумма
348817-20
Банк поставщика Западно-Уральский банк Сбербанка РФ,
г. Пермь
БИК
045773603
30101810900000000603
Сч. N
ИНН 5902200649
СПК «Урал»
Поставщик
Сч. N
40901810049500010058
Вид. оп.
Срок закр.
аккредит.
21.03.2013
415
Наз. пл.
Код
N аккредит.
N п/п Дата отгрузки
(отпуска) товара,
оказания услуг
Вид
транс-
порта
N товарно-трансп., приемо-сдат.
документов или почт. квит.
Сумма
348817-20
1
2
22.03.2013
ж/д
Товарно-транспортная накл. № 23
Акт приема-передачи № 15
ИТОГО
2
ИНН 5903041925
Плательщик ЗАО «Загреб»
Сч. N
40901810049500010058
Банк плательщика
БИК
045773603
30101810900000000603
Сч. N
Подписи поставщика
Отметки банка
М.П. _____________________________
_____________________________
Акцептован за счет аккредитива от _________________ N _______________
(дата)
Уполномоченным ________________________________________________________
(Ф.И.0., паспортные данные)
Наименование организации-покупателя _______________________________________
____________________ Подпись ____________________ Дата _______________
Информация о работе Учет расчетов с поставщиками в СПК "Урал"