Учет расчетов с поставщиками

 

   

  Продолжение Таблицы 2.2.1. 

 

   

  2.3 Совершенствование учета расчетов  с поставщиками

  К поставщикам относят организации, поставляющие сырье и другие товарно-материальные ценности, а также выполняющие разные работы и оказывающие разные услуги.

  ОАО "Михайловхлебопродукты" выполняет  функции по покупке зерновых культур для выработки муки; проводит обработку, очистку, сушку зерна, обеспечивая качественную и количественную сохранность хлебопродуктов; подготавливает партии зерна для его переработки и отгрузки.

  Закупая зерно ОАО "Михайловхлебопродукты" ведет расчеты с поставщиками этого сырья, а именно с фермерскими хозяйствами, товариществами (бывшие сельхоз предприятии) как своего района, так и близлежащих районов (Скопинский, Милославский) и областей.

  Для учета расчетов с поставщиками сырья  в ОАО ''Михайловхлебопродукты" используется счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Данный счет пассивный. По кредиту этого счета на предприятии учитывают расчеты за полученные товарно-материальные ценности; выполненные и принятые работы; а также ведут расчеты за поставляемый газ, электроэнергию, воду. Основной формой расчетов с •поставщиками на предприятии является расчеты платежным поручением.

  Аналитический учет расчетов ведут по каждому предъявленному счету.

  Синтетический учет расчетов ведется в журнале-ордере № 6.

  В     ходе     изучения     состояния     первичного,    аналитического     и

  синтетического  учета  было  выявлено,  что  на  предприятии  используют смешанную форму учета, а именно по отдельным операциям составляют мемориальные ордера. По таким операциям как "Касса", "Расчетный счет" используется   "компьютер",   но   есть  программа "1-С   -  Касса".  

  Все   это приводит к путанице в учете, ошибкам в разноске. Отсутствует график документооборота.   По   отдельным   операциям  имеют  место  документы, составленные от руки, то есть не унифицированные и не утвержденные. Отсутствуют отдельные реквизиты (дата, полное содержание операций, подписи ответственных лиц). Не своевременно проводится сверка расчетов, что приводит к необоснованной кредиторской и дебиторской задолженности. С целью совершенствования учета расчетов с поставщиками на предприятии необходимо провести в соответствие с требованием законодательства, следующие мероприятия:

  - более полно отразить в учетной политике методику учета;

  - разработать график документооборота (Приложение №11);

  - привести в соответствие форму учета;

  - использовать унифицированные формы первичных документов;

  - ужесточить   контроль   со   стороны   главного   бухгалтера   за правильным оформлением документов;

  - повысить      ответственность      работников      бухгалтерии      за порученный участок работы.

  Выполнение  предложенных мероприятий позволит улучшить состояние учета в ОАО "Михайловхлебопродукты" на таком участке как расчеты. 
 

  3. Современное состояние контроля расчетов с поставщиками  

  3.1 Состояние контроля расчетов  с поставщиками

  Целью    аудита    расчетных    операций,    в    частности    расчетов    с поставщиками, является проверка законности расчетов и подтверждение достоверности показателей бухгалтерской отчетности. При проверке решаются такие задачи как:

  проверяется документальное подтверждение расчетных операций;

  осуществляется  контроль документов с использованием методов инспектирования, пересчета, экономического анализа;

  проверяется организация аналитического учета  расчетных операций по наименованиям контрагентов, работникам, подотчетным лицам, видам задолженности, договоров, налогов и платежей;

  осуществляется  сверка данных аналитического и синтетического учета по учетам расчетов;

  проводится  проверка организации синтетического учета в соответствии с инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета и рабочим Планом счетов;

  осуществляется  сверка оборотов и сальдо по счетам в регистрах синтетического учета, Главной книге и бухгалтерского баланса;

  проверяется соблюдение расчетной дисциплины и  анализ выполнения договорных обязательств, дебиторской и кредиторской задолженности;

  проверка  инвентаризационной работы, запрос и  подтверждение достоверности остатков по счетам расчетов.

  В ОАО "Михайловхлебопродукты" служба внутреннего контроля отсутствует - контрольная функция возложена на бухгалтера, ведущего расчеты и главного бухгалтера. Главную контролирующую функцию выполняет    аудиторская    фирма    внешнего    аудита,    которая    проводит

 

   

  обязательную     аудиторскую     проверку     достоверности     бухгалтерской (финансовой) отчетности в конце года.

  В качестве аудиторских документов аудитор  использует следующую информационную базу:

  нормативно - правовые документы, регулирующие расчеты  организации с разными юридическими и физическими лицами, а именно: Гражданский кодекс РФ, от 2 декабря 2000 года № 914 "Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов - фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость"; "Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации" Утвержденное Центральным банком РФ от 3 октября 2002 года № 2-П;

  учетные документы, отражающие факт совершения хозяйственной операции, то есть счет - фактура, книга покупок, книга продаж, справка-расчет бухгалтерии;

  учетные регистры аналитического и синтетического учета, отражающие бухгалтерские задолженности по расчетным операциям: карточки, ведомости по счетам, журналы-ордера, анализы счетов, обороты по счетам 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" , 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками";

  бухгалтерская отчетность;

  прочие  аудиторские доказательства, отражающие законность совершения расчетов.

  Аудит расчетов с поставщиками начинается с проверки соблюдения договорной дисциплины. Осуществляя проверку расчетов по существу данных о покупках и поставках, аудитор сопоставляет аналитические данные с заключенными договорами поставки. Каждый договор подвергался контролю. В нем отражаются такие данные как: номер договора, дата оформления, обязательные реквизиты, подписи и печати сторон. Далее ритором анализируется содержание каждого договора. При проверке договорной дисциплины было установлено, поставщик) полно и своевременно исполняют свои обязательства, то есть в соответствии с условиями договора. Были установлены такие факты, когда несвоевременно производилась оплата выполненных работ по переработке зерна, а это повлекло за собой увеличение кредиторской задолженности. В связи с этим было обращено внимание на соблюдение расчетной дисциплины. Были проверены особые условия расчетов ОАО "Михайловхлебопродукты" со своими поставщиками, а именно проверялось документальное оформление расчетов, целесообразность применения форм расчетов, (на данном предприятии это расчеты платежными поручениями), и как отражаются расчетные операции в бухгалтерском учете. 

В ОАО "Михайловхлебопродукты" при расчетах с поставщиками сырья, материалов и других материальных применяют безналичную форму расчетов, но иногда расчеты производят наличными деньгами. Порядок наличного денежного оборота регулируется письмом ЦБ РФ "Порядок ведения кассовых операций в РФ". Документальным подтверждением расчетов являются отчеты кассира, в отдельных случаях авансовые отчеты подотчетных лиц. В ходе изучения этих документов, были установлены нарушения в оформлении наличных расчетов, а именно превышение суммы сделки, то есть более 60000 рублей по одной сделке в день, что свидетельствует о недостаточном контроле за соблюдением расчетной дисциплины. Документальным подтверждением безналичных расчетов являются выписки банка из расчетного счета предприятия.

  Важным  направлением аудита является проверка инвентаризационной работы. В соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств аудитором были проверены соответствие сроков и порядок проведения инвентаризации. В ходе изучения было установлено, что в ОАО "Михайловхлебопродукты" инвентаризация расчетов в обязательном порядке проводится только раз в год перед составлением годового бухгалтерского баланса. Такая проверка подтверждена Актом  сверки расчетов.  Как недостаток можно  отметить нерегулярность инвентаризации расчетов в течение года, что говорит о слабом контроле со стороны главного бухгалтера и руководителя предприятия. Это приводит к необоснованной дебиторской и кредиторской задолженности. Важное значение в контроле расчетов с поставщиками придается проверке порядка документального оформления расчетных операций. Аудитор подтверждает при этом наличие первичных документов на поступление и продажу продукции, материалов, выполненных работ и услуг, то есть счетов - фактур, накладных. При проверке этих документов ОАО "Михайловхлебопродукты" было установлено, что счета - фактуры, накладные соответствуют установленным формам, так как счет - фактуры является документом являющимся основанием для возмещения НДС из бюджета. При этом аудитор руководствовался Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов — фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость.

  При проверке порядка документального  оформления расчетных операций с поставщиками в ОАО "Михайловхлебопродукты" была использована следующая методика: 

 

   Проверка счетов-фактур, ТТН, накладных, счетов