Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Кредит  счёта 90 "Краткосрочные кредиты банков" - на сумму оплаты за счет краткосрочного банковского кредита;

Кредит  счёта 92 "Долгосрочные кредиты банков" - на сумму оплаты за счет долгосрочного банковского кредита.

       Если  товары оплачиваются до их получения  торговым предприятием, то вместо счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" дебетуется счет 61 "Расчеты по авансам выданным":

Дебет счёта 60 субсчёт "Авансы выданные"

Кредит  счёта 51 "Расчетные счета" - на сумму предварительных расчетов с расчетного счета;

Кредит счёта 52 "Валютные счета" – на сумму предварительных расчетов с валютного счета;

Кредит  счёта 50 "Касса" - на сумму предварительных расчетов из кассы предприятия.

       Оприходование товароматериальных ценностей оформляется  следующими проводками:

Дебет счёта 10 «Материалы»-на стоимость оприходованных материалов;

Дебет счёта 41 "Товары" - на стоимость оприходованного  товара;

Дебет счёта 19 "НДС по приобретенным ценностям" - на сумму НДС, относящуюся к полученным  товароматериальным  ценностям;

Кредит  счёта 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - на стоимость товароматериальных ценностей с НДС, указанную в счете-фактуре.

       Зачет предоплаты отражается записью:

Дебет счёта 60 "Расчеты  с поставщиками и  подрядчиками"

Кредит  счёта 60 субсчёт "Авансы выданные".

       После этого возможно учесть сумму НДС при расчетах с бюджетом, что фиксирует проводка:

Дебет счёта 68 "Расчеты  с бюджетом"

Кредит  счёта 19 "НДС по приобретенным ценностям".

       Если  после предварительной оплаты была отменена поставка товара, то на сумму  возврата средств производятся следующие записи:

Дебет счёта 51 "Расчетные счета";

Дебет счёта 52 "Валютные счета";

Дебет счёта 50 "Касса"

Кредит  счёта 60 субсчёт "Авансы выданные"

       Все транспортные расходы, которые производит предприятие в процессе приобретения товаров, могут согласно учетной политике предприятия быть отнесены на издержки обращения. Если поставщик оплатил услуги по доставке товара, то он в соответствии с условиями договора может предъявить данные суммы к оплате покупателю, который отражает данную операцию записью:

Дебет счёта 44 "Издержки обращения" - непосредственно на стоимость доставки;

Дебет счёта 19 "НДС по приобретенным ценностям" - на сумму НДС по транспортным услугам

Кредит  счёта 60 "Расчеты  с поставщиками и  подрядчиками» - на общую сумму задолженности за услуги по доставке, включая НДС.

       Если  товароматериальные ценности поступили  в таре, то ее стоимость должна быть указана в сопроводительных документах. Оприходование поступившей от поставщика тары в учете отражается следующим  образом:

Дебит счёта 01 "Основные средства" - на стоимость тары, относящейся к основным средствам;

Дебет счёта 10-4 «Тара»

Кредет счёта 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - на сумму задолженности поставщику за тару.

       Порядок отражения в учете недостач или  потерь от порчи товаров, вследствие естественной убыли товаров при их перевозке, от боя товаров в стеклянной посуде, изделий из хрупких материалов (стекла, фарфора, фаянса и т. п.), хищений в пути. 

  3.8 Автоматизация учётной информации 

       Программу 1С:Предприятие без преувеличения можно назвать бестселлером российских бухгалтерских программ. История ее создания и развития служит яркой иллюстрацией смены информационных технологий компьютерного бухгалтерского учета: от простейшего АРМ, функционирующего в операционной системе МS-DOS, до создания развитой КСБУ масштаба среднего предприятия, соответствующей требованиям российских стандартов в области бухгалтерского учета и аудита.

      По классификации компьютерных бухгалтерских систем эта программа традиционно относится к категории бухгалтерских конструкторов, а также комплексных бухгалтерских систем. По составу функций системы управления ее можно отнести к классу информационных систем предприятия.

Программный комплекс 1С:Предприятие используется в нескольких режимах:

- Конфигуратор — настройка типовой или создание новой конфигурации КСБУ.

-Предприятие — функционирование КСБУ (выполнение учетных функций, расчетов и формирование отчетности).

-Отладчик - отладка программных модулей, написанных на встроенном языке программирования системы 1С:Предприятие.

-Монитор пользователей — оперативный анализ работы пользователей в сетевой версии программы 1С:Предприятие.

       Для каждого режима существует свой круг пользователей. Так, в режиме конфигуратора работают проектировщики КСБУ, осуществляющие настройку и внедрение программы. Режим отладчика используется программистами, которые модифицируют существующие или создают новые программные модули. Режим предприятия обеспечивает эксплуатацию программы бухгалтерами, менеджерами склада, работниками отдела кадров. Режим монитора используется администратором системы.

  Развитие 1С:Предприятие  шло в двух направлениях:

- совершенствование инструментальных средств и создание новой оболочки системы;

- разработка типовых конфигураций предметных областей.

Сложилось сообщество «пользователей 1С:Предприятие», насчитывающее сотни тысяч человек, с одной стороны. С другой стороны, к сообществу фирм, связанных с созданием типовых конфигураций, внедрением, сопровождением, обучением пользователей программы, а также с продажей программы 1С:Предприятие принадлежат сотни фирм. Такого феномена не наблюдается практически ни для какой другой российской бухгалтерской программы.

      ОАО ЭТЗ « Энергомера» располагает для решения управленческих и бухгалтерских задач программой «1 - С Бухгалтерия», версия 7.7: локальной вычислительной сетью на базе персональных компьютеров.

Выписка счета-фактуры  и ведение книги продаж:

      Счет-фактура составляется поставщиком (подрядчиком) по мере отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) на имя организации (предприятия) покупателя (потребителя, заказчика) в двух экземплярах. Первый экземпляр не позднее 10 дней с даты отгрузки товара (выполнения работы, оказания услуги) или предоплаты (аванса) представляется поставщиком покупателю и дает право на зачет (возмещение) сумм налога на добавленную стоимость в порядке, установленном федеральным законом. Второй экземпляр (копия) счета-фактуры остается у поставщика для отражения в книге продаж и начисления налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг).

       При реализации товаров за наличный расчет организациями (предприятиями) розничной торговли и общественного питания и другими организациями (предприятиями), выполняющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению за наличный расчет с использованием контрольно-кассовых машин, продавец товара (работы, услуги) выдает покупателю кассовый чек (счет), содержащий обязательные реквизиты:

- наименование организации-продавца (предприятия-продавца);

- идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) организации-продавца (предприятия-продавца);

- номер кассового аппарата;                                                

- номер и дата выдачи чека;

- стоимость (цена) продаваемого товара с налогом на добавленную стоимость

(НДС).

    Предприятие ведет Книгу продаж, которая формируется на основании выдаваемых счетов-фактур покупателям в целях определения суммы налога на добавленную стоимость по реализованным товарам (работам, услугам). Новый документ Счет-фактура формируется в режиме ввода на основании для документов:

-Расходная накладная.

-Инвентаризация реализатора для комиссионной торговли.

-Отчет реализатора для комиссионной торговли.

Счета-фактуры  на авансовые платежи создаются для документов-оснований:

- Приходный ордер.

- Движения по расчетному счету для торговых операций.

Эти счета-фактуры  автоматически формируются самой  системой в момент формирования книги продаж.

По истечении  отчетного периода, но не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем (кварталом), книга продаж распечатывается, страницы пронумеровываются, прошнуровываются и скрепляются печатью.

Учет расчетов за товары

    Для учета расчетов за товары, работы и услуги используется документ Выписка по торговым операциям. При оформлении документа указывается операция движения по расчетному счету: Поступление или Выплата, а также вид оплаты: Оплата или Возврат. В строке заполняется номер и дата платежного документа, выбирается контрагент — покупатель или поставщик, сумма оплаты (приход или расход), выбирается учетная ставка НДС. В строке выписки можно сослаться на документы, связанные с операцией движения денежных средств (счет на оплату, расходная накладная, счет-фактура и др.).

В 1С:Предприятие для операции поступления от поставщика (корреспондирующий счет 60«Расчёты с поставщиками и подрядчиками» ) проверяется наличие долга покупателя. Если долг есть, формируется проводка вида:

Дебет счёта 51 «Касса»

Кредит счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками». Если выбрана учетная политика «по оплате», дополнительно формируются проводки Дт 76 («Отложенные к уплате в бюджет налоги») в корреспонденции со счетами учета расчетов с бюджетом по НДС (налог на добавленную стоимость), НГСМ (налог на горюче-смазочные материалы), НП (налог с продаж). Если сумма платежа больше суммы долга либо долга нет, формируются проводки

Дебет счёта 51 «Расчётные счета»

Кредит  счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».

  и Дебет счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».

    Кредит счёта 68 «Расчёты по налогам и сборам» на сумму НДС и НП.

      Для операции Оплата автоматически определяется корреспондирующий счет. Если перечисляемая сумма больше суммы долга или задолженности перед поставщиком нет, формируется проводка

  Дебет счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».

  Кредит счёта 51 «Расчётные счета»

Пример Оформить движение товаров на складе ОАО ЭТЗ « Энергомера»:

- выписать счет Магазину № 2 на товары;

- получить подтверждение оплаты;

- выписать расходную накладную;

- отгрузить товар. 

Последовательность  действий:

1. Запуск программы  1С:Предприятие в режиме Предприятие.

2. Регистрация  для входа в систему — Общий.

3. Выписать  документ Счет на оплату товаров . Выполнить команду меню Бухгалтерия > Учет товаров > Счет, ввести:

- покупатель — Магазин № 2;

- цены оптовые;

-товар Редуктор  БКО -50 — 10 шт.;

- товар Адаптер АС — 15 шт.

4. Распечатать  счет с помощью кнопки Печать, сохранить и провести документ.

5. Оформить  поступление денег от Магазина № 2 по счету . Выполнить команду меню Бухгалтерия > Банк > Выписка по торговым операциям, указать: