Учет расчетов с подотчетными лицами. Особенности учета

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 18 Февраля 2011 в 10:45, курсовая работа

Описание работы

Согласно п. 11 порядка ведения кассовых операций предприятия выдают наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы, а также на расходы экспедиций, геологоразведочных партий, уполномоченных предприятий и организаций, отдельных подразделений хозяйственных организаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организаций в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий.

Содержание работы

Введение

I Учет расчетов с подотчетными лицами. Особенности учета

1.Выдача денежных средств под отчет
2.Авансовый отчет
3.Возврат денежных средств выданных под отчет
4.Невозвращение денежных средств выданных под отчет
5.Основные проводки связанные с выдачей денежных средств под отчет

Скачать архив (23.31 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

зак. 152.docx

— 93.26 Кб (Скачать файл)

    При признании долга сотрудника безнадежным (нереальным ко взысканию) в соответствии с подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности суммы безнадежных  долгов, приравниваются к внереализационным  расходам.

    Налоговая база по налогу на прибыль организации  уменьшается на сумму внереализационных расходов, следовательно, препятствий, связанных с действием п. 3 ст. 236 НК РФ, в данном случае не возникает, а значит, организации следует начислить единый социальный налог на сумму долга сотрудника, признанного безнадежным.

    Вместе  с тем существует позиция суда, согласно которой не возвращенные физическими  лицами денежные средства, выданные под  отчет, были правомерно квалифицированы  налоговым органом при проведении выездной налоговой проверки в качестве выплат в пользу физических лиц и  включены в налоговую базу по единому  социальному налогу. В вышеуказанном  случае руководству организации  придется самостоятельно принимать решение о начислении единого социального налога, но необходимо учесть, что имеется риск отстаивания своей позиции в суде.

  1. Основные проводки связанные с выдачей денежных средств  под отчет
 
    В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. Приказом Минфина  России от 31.10.2000 № 94н, для обобщения  информации о расчетах с работниками  по суммам, выданным им под отчет  на административно-хозяйственные  и прочие расходы, предназначен счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». На выданные под отчет суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов. 
Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой сумме, выданной под отчет. Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете расчетов с подотчетным лицом на следующем примере: 
ООО «Сибмонтаж» по согласованию с обслуживающим банком вправе выдавать в подотчет денежные средства, поступившие в кассу от покупателей товаров, на оплату товаров (работ, услуг). ООО «Сибмонтаж» 12.01.2009 выдало работнику в подотчет 50 000 руб. из денежных средств, поступивших в кассу от покупателей. В этом же месяце работник представил авансовый отчет, согласно которому он:

    - приобрел канцтовары (конкретные  наименования товаров расписаны  в товарном чеке) на сумму 1 000 руб. для нужд организации; 
- погасил задолженность перед поставщиком товаров в размере 45 000 руб. 
Оставшаяся сумма полученного аванса возвращена работником в кассу предприятия 26.01.2009. Руководитель ООО «Сибмонтаж» утвердил авансовый отчет 26.01.2009.В бухгалтерском учете ООО «Зима» подлежат отражению следующие проводки:

12.01.2009 
Дебет 71 Кредит 50 - 50 000 руб. – выданы в подотчет наличные деньги 
26.01.2009 
Дебет 50 Кредит 71 - 4 000 руб. – отражен возврат подотчетным лицом остатка денежных средств, полученных ранее в подотчет (50 000 - 1000 - 45 000) руб. 
Дебет 10 Кредит 71 - 1 000 руб. – отражено приобретение канцтоваров 
Дебет 60 Кредит 71- 45 000 руб. – отражено погашение задолженности перед поставщиком через подотчетное лицо.

    В случае, если в подотчет работник получил меньше, чем потратил, организация (предприниматель) возмещает перерасход. Рассмотрим следующий пример. Работник получил в подотчет денежную сумму в размере 44 000 руб. Перерасход возвращен подотчетному лицу 28.01.2009. 
 
   В бухгалтерском учете ООО «Сибмонтаж» будут отражены следующие проводки: 
12.01.2009 
Дебет 71 Кредит 50 - 44 000 руб. – выданы в подотчет наличные деньги 
26.01.2009  
Дебет 10 Кредит 71 - 1 000 руб. – отражено приобретение канцтоваров 
Дебет 60 Кредит 71 - 45 000 руб. – отражено погашение задолженности перед поставщиком через подотчетное лицо

28.01.2009 
Дебет 71 Кредит 50 - 2 000 руб. – выдан из кассы перерасход.

II

Бухгалтерский баланс ООО «Сибмонтаж» на 01.01.2011

1)

АКТИВ сумма ПАССИВ сумма
1 Основные  средства 700000 1Уставный капитал 450000
2 Материалы 120000 2 Добавочный  капитал 50750
3 Готовая  продукция 36000 3Задолженность  перед персоналом по оплате  труда 62250
4Незавершенное  производство 17000 4 Долгосрочный кредит банка 420000
5 Расчетный  счет 203000 5 Краткосрочный  кредит банка 85000
6 Касса 12000 6 Задолженность перед поставщиками 20000
БАЛАНС 1088000 БАЛАНС 1088000
 
 

2)

Журнал  регистрации хозяйственных операций за январь 2011 года

№ Краткое содержание операции сумма Корреспонденция счетов
Дебет Кредит
1 Оплачена с  р/счета часть краткосрочного кредита 28500 66 51
2 Переданы в  производство материалы 7200 20 10
3 Начислена з/п  работникам основного производства 75000 20 70
4 Удержан НДФЛ из з/п работников основного производства 9750 70 68
5 Получено в  кассу с р/счета 68280 50 51
6 Выдана из кассы  з/п работникам основного производства 68280 70 50
7 Получены материалы  от поставщика 25200 10 60
8 Начислена амортизация  по ОС, используемым в основном производстве 15200 20 02
9 Переданны материалы  в производство 6890 20 10
10 Получены на расчетный счет денежные средства от покупателей 29750 51 62
11 Передана на склад готовая продукция 67250 43 20
12 Оплачены счета-фактуры  поставщиков за материалы 39200 60 51
13 Выдано Рябовой  М. В. под отчет на канцелярские принадлежности 5000 71 50
14 Оплачена часть  краткосрочного кредита 15000 66 51
15 Возврат Рябовой  М. В. Остатка денежных средств, полученных ранее в подотчет 500 50 71
16 Получено Яценко А. И. на хоз. Расходы 1600 71 50
17 Отраженно приобретение канцтоваров Рябовой М. В. 4500 10 71
18 Отражено приобретение Яценко А. И. хоз. материалов. 1800 10 71
19 Выдан из кассы  перерасход денежных средств Яценко А. И. 200 71 50
20 Передана на склад готовая продукция 13000 43 20
21 Переданы материалы  в производство 5000 20 10
22 Оплачен счет за пожарную сигнализацию 10000 76 51
23 Перечислен  в бюджет НДФЛ 9750 68 51
24 Получены материалы 16000 10 60
25 Оплачен счет поставщика за поставленные  материалы 16000 60 51
26 Отражена выручка  от реализации готовой продукции 135700 62 90
27 Отражен НДС  по реализованной продукции (135700*18/118) 20700 90 68
28 Списывается фактическая  себестоимость готовой продукции 91085 90 43
29 Получены на р/счет денежные средства за реализованную  продукцию  100000 51 62
30 Оплачена часть  долгосрочного кредита 87000 67 51
31 Определен финансовый результат (135700-20700-91085) 23915 90 99
32 Начислен налог  на прибыль (23915 * 20%) 4783 99 68
33 Списана амортизация  по оборудованию основного производства 15200 02 01
  ИТОГО 1017233    
 
 
 
 
 
 
 
 

3)

«Основные средства» 01
 Дебет Кредит
Сальдо  начальное 700000  
  33)15200
Оборот  по дебету Оборот по кредиту15200
Сальдо  конечное 684800  
«Основное производство»  20
Дебет Кредит
Сальдо  начальное 17000  
2)7200;3)75000;8)15200;9)6890;21)5000;   11)67250;20)13000;
Оборот  по дебету 109290 Оборот по кредиту  80250
Сальдо  конечное  46040  
 
«Готовая  продукция» 43
 Дебет Кредит
Сальдо  начальное 36000  
11)67250;20)13000; 28)91085
Оборот  по дебету 80250 Оборот по кредиту 91085
Сальдо  конечное 25165  
«Материалы» 10
Дебет Кредит
Сальдо  начальное 120000 2)7200;9)6890;21)5000
7)25200;17)4500;18)1800;24)16000;  
Оборот  по дебету 47500 Оборот по кредиту  19090
Сальдо  конечное 148410  
 
 
 
 
«Расчетный  счет» 51
Дебет Кредит
Сальдо  начальное 203000 1)28500;5)68280
10)29750;29)100000 12)39200;14)15000;22)10000;23)9750;

25)16000;30)87000

Оборот  по дебету 129750 Оборот по кредиту  273730
Сальдо  конечное 59020  
 
«Касса» 50
 Дебет Кредит
Сальдо  начальное 12000  
5)68280;15)500 6)68280; 13)5000;16)1600;19)200
Оборот  по дебету 68780 Оборот по кредиту  75080
Сальдо  конечное 5700  
«Уставный капитал» 80
Дебет Кредит
  Сальдо начальное  450000
   
Оборот  по дебету Оборот по кредиту
  Сальдо конечное 450000
 
«Добавочный капитал» 83
 Дебет Кредит
  Сальдо начальное  50750
   
Оборот  по дебету Оборот по кредиту
  Сальдо конечное 50750
«Краткосрочные  кредиты»  66
Дебет Кредит
1)28500;14)15000 Сальдо начальное  85000
   
Оборот  по дебету 43500 Оборот по кредиту
  Сальдо конечное 41500
 
 
 
 
«Расчеты  с персоналом» 70
 Дебет Кредит
  Сальдо начальное 62250
4)9750;6)68280 3)75000;
Оборот  по дебету 78030 Оборот по кредиту  75000
  Сальдо конечное 59220
«Долгосрочные кредиты» 67
Дебет Кредит
  Сальдо начальное  420000
30)87000  
Оборот  по дебету 87000 Оборот по кредиту
  Сальдо конечное  333000
 
 
«Расчеты  с поставщиками и подрядчиками»  60
 Дебет Кредит
  Сальдо начальное  20000
12)39200;25)16000; 7)25200;24)16000;
Оборот  по дебету 55200 Оборот по кредиту  41200
  Сальдо конечное 6000
 
 
 
 
 
«Расчеты  по налогам»  68
 Дебет Кредит
  Сальдо начальное 
23)9750; 4)9750;27)18305;32)4783
Оборот  по дебету 9750 Оборот по кредиту  35233
  Сальдо конечное 25483
 
 
 
 
 
«Амортизация  основных средств»  02
 Дебет Кредит
  Сальдо начальное 
33)15200 8)15200
Оборот  по дебету 15200 Оборот по кредиту  15200
  Сальдо конечное 0
 
 
 
 
 
«Расчеты  с покупателями и заказчиками»  62
 Дебет Кредит
26)135700 Сальдо начальное 
  10)29750;29)100000
Оборот  по дебету 135700 Оборот по кредиту  129750
Сальдо  конечное 5950 Сальдо конечное
 
 
 
 
«Расчеты  с подотчетными лицами»  71
 Дебет Кредит
  Сальдо начальное 
13)5000;16)1600;19)200 15)500;17)4500;18)1800
Оборот  по дебету 6800 Оборот по кредиту  6800
  Сальдо конечное 0
 
 
 
«Расчеты  с разными дебиторами, кредиторами»  76
 Дебет Кредит
  Сальдо начальное 
22)10000  
Оборот  по дебету 10000 Оборот по кредиту 
Сальдо  конечное 10000  
 
 
 
 
«Продажи» 90
 Дебет Кредит
  Сальдо начальное 
27)20700;28)91085;31)23915 26)135700
Оборот  по дебету 135700 Оборот по кредиту135700
  Сальдо конечное 0
«Прибыль/убыток»  99
Дебет Кредит
  Сальдо начальное 
32)4783 31)23915
Оборот  по дебету 4783 Оборот по кредиту 23915
  Сальдо конечное 19132
 

4)

«Расчеты  с подотчетными лицами» 71 Рябова М. В.
 Дебет Кредит
  Сальдо начальное 0
13)5000; 15)500;17)4500
Оборот  по дебету 5000 Оборот по кредиту5000
  Сальдо конечное 0
«Расчеты  с подотчетными лицами» 71 Яценко А. И.
Дебет Кредит
  Сальдо начальное 0
16)1600;19)200 18)1800
Оборот  по дебету 1800 Оборот по кредиту  1800
  Сальдо конечное 0

Информация о работе Учет расчетов с подотчетными лицами. Особенности учета