Учет расчетов с персоналом организации по оплате труда

      Положение об оплате труда утверждено директором Общества.

      Аналитический учет расчетов по оплате труда и  начислению заработной платы осуществляется по следующим основным направлениям:

      • по каждому работнику независимо от времени его работы на предприятии;

      • по видам начислений;

      • по источникам выплат;

      • по структурным подразделениям;

      • по видам выпускаемой продукции, оказываемых услуг, выполняемых  работ.

      Основным  направлением аналитического учета  является организация учета начислении по каждому конкретному работнику.

      В настоящее время в 000 «Автосервис-центр» используется листки "расчета заработной платы" (начислено, удержано и к выдаче) на основании которой заполняется платежная ведомость для выдачи заработной платы.

      В настоящее время в 000 «Автосервис-центр» применяется порядок, при котором заработная плата начисляется и выдается один раз в месяц.

      Многочисленные  документы по учету выработки  и заработной платы поступают  в бухгалтерию. После поступления  документов производится их группировка  с целью определения общего месячного  заработка каждого работника и общего фонда заработной платы по предприятию в целом и по категориям работающих.

      Основным  сводным документом по исчислению заработной платы является расчетный Лист - та же расчетная ведомость только на одного человека.

      Работники получают заработную плату в кассе 000 «Автосервис-центр», либо через пластиковые карточки Сбербанка РФ.

      Для выплаты заработной платы из кассы  установлены жесткие сроки - три  дня с момента получения наличных денежных средств в учреждении банка. В эти дни разрешается хранить наличность в кассе сверх установленного лимита.

      Синтетический учет расчетов с работниками по оплате труда ведется на сч. 70 "Расчеты  по оплате труда". Счет преимущественно  пассивный, входит в группу счетов расчетов. На этом счете отражается состояние  расчетов с работниками как состоящими, так и не состоящими в списочном составе предприятия по всем видам выплат.

      Начисление  заработной платы и других видов  выплат отражается по кредиту счета 70.

      В зависимости от производственных функций  работников начисление их тарифной заработной платы может отражаться в корреспонденции с дебетом счетов 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательное производство", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 31 "Расходы будущих периодов', 28 "Брак в производстве", 44 "Расходы на продажу".

      Если  заработная плата начислена за работы, не связанные с производством  продукция, то счет 70 может корреспондировать  и с другими счетами бухгалтерского учета. Так, на заработную плату, начисленную  работникам столовой, детского сада и т.п., дебетуется счет 29 "Обслуживающие производства и хозяйства", на суммы, начисленные за разборку и демонтаж реализуемых ими списываемых объектов - счет 01 "Основные средства", на суммы, начисленные за погрузочно-разгрузочные работы по поступившим материальным ценностям - счет 10 "Материалы", 01 "Основные средства" или 16 "Отклонения в себестоимости материалов", а за те же работы по реализуемым материальным ценностям - сч. 03 "Вложения в материальные ценности" и т.п.

      Аналогичными  записями отражаются различные виды доплат за отступление от нормальных условий, связанных с выполнением этих работ (ночные, сверхурочные и т.п.), и премии рабочим, включаемые в состав производственных затрат.

      Выплаты работникам, которые в соответствии с действующими нормативными актами не включаются в состав затрат (издержек), например, материальная помощь, единовременные премии, ценные подарки и т.п., относятся за счет чистой прибыли. При этом сч. 70 по своему кредиту корреспондирует с дебетом сч. 84 "Нераспределенная прибыль".

      Начисление  дивидендов по имущественным паям отражается в корреспонденции с дебетом  счета 99 «Прибыль и убытки».

      Начисление  сумм пособий по временной нетрудоспособности, пособий по беременности и родам  и выплат, которые гарантированы  обязательным социальным страхованием граждан, отражается в корреспонденции с дебетом сч. 69 "Расчеты па социальному страхованию и обеспечению" по соответствующим субсчетам.

      Бухгалтерские записи по начислению заработной платы  отражаются в регистрах, предназначенных для учета производственных затрат (издержек обращения

      По  дебету счета 70 отражаются удержания, вычеты и выплата заработной платы. Суммы заработной платы, пенсий, пособий, материальной помощи и т.д., выплаченные  наличными, отражаются в корреспонденции  с кредитом сч. 50 "Касса". Если вместо выдачи наличными заработная плата перечисляется со счета организации на счет работника, то сч. 70 корреспондирует с кредитом сч. 51 "Расчетный счет".

      Суммы удержанного подоходного налога отражаются в корреспонденции с  кредитом 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц", где учитываются удержание налога на доходы с сумм, выплаченных работника организации. Кроме этого, при удержании налог на доходы с сумм дивидендов, выплаченных учредителям (участникам), если они не являются работниками организации, то суммы отражаются по дебету 75-2 и кредиту 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"

      Суммы удержаний по исполнительным листам отражаются в корреспонденции с  кредитом сч. 76 «Расчеты с разными  дебиторами к кредиторами» по субсчету «Расчеты с организациями и лицами по исполнительным листам». В корреспонденции с кредитом того же сч. 76 по субсчету "Депонированная заработай плата" отражается в учете депонирование заработной платы.

      Суммы, удержанные из заработной платы работников в возмещение потерь от брака продукции, отражаются в корреспонденции с дебетом сч. 28 «Брак в производстве».

      Суммы удержаний в счет погашения подотчетных  сумм, не возвращенных в установленные  нормативными актами сроки, отражаются в корреспонденции с кредитом сч. 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

      Суммы удержаний за товары, проданные в  кредит, отражаются в корреспонденции  с кредитом сч. 73 "Расчеты с  персоналом по прочим операциям" по субсчету 1 "Расчеты за товары, проданные  в кредит". В корреспонденции с кредитом того же счета, но по субсчету 2 "Расчеты по предоставленным займам" отражаются суммы удержаний из заработной платы в счет погашения ссуд на индивидуальное строительство, ссуд на строительство садовых домиков, ссуд молодым семьям, а также задолженности за форменную одежду. В корреспонденции с кредитом сч. 76 по субсчету 3 "Расчеты по возмещению материального ущерба" отражаются суммы, удержанные из заработной платы работников в счет погашения задолженности за причиненный предприятию ущерб. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.2.Учет  заработной платы,  удержаний, доплат 

      Начисление  заработной платы в 000 «Автосервис-центр» отражается по кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", а корреспондирующий с ним счет выбирается исходя из того, в каком подразделении работает работник, которому вы начисляете зарплату, и какие работы он выполняет.

      Начисление  заработной платы управленческого  персонала отражается следующим  образом:

      Дебет 25  Кредит 70

      начислена зарплата работникам, занятым в процессе обслуживания основного.

      Заработную  плату работникам, занятым в процессе продажи товаров, начисляйте в корреспонденции  со счетом 44 "Расходы на продажу":

      Дебет 44  Кредит 70

      начислена зарплата работникам, занятым в процессе продажи товаров.

      Если   заработная   плата   работникам   выплачивается   за   счет нераспределенной прибыли организации, сделайте в учете запись:

      Дебет 84  Кредит 70

      начислена заработная плата работникам организации.

      Заработная  плата, выплачиваемая за счет нераспределенной прибыли, налогооблагаемую прибыль организации не уменьшает и, следовательно, единым социальным налогом не облагается (ст.236 НК РФ).

      Однако  заработная плата облагается налогом  на доходы физических лиц и взносом  на страхование от несчастных случаев  на производстве и профзаболеваний в общеустановленном порядке.

      Заработная  плата работника может быть уменьшена  на сумму различных удержаний. Удержания  могут осуществляться в пользу:

      • бюджета (налог на доходы физических лиц и т.д.);

      • организации, в которой работает работник (невозвращенные подотчетные суммы, материальный ущерб и т.д.);

      • третьих лиц (алименты; суммы, предназначенные  для возмещения причиненного вреда, и т.д.).

      Большинство доходов, выплачиваемых организацией работникам в течение календарного года, облагается налогом на доходы физических лиц.

      Налог исчисляется по ставке 13% (ст.224 НК РФ). Однако для некоторых доходов  установлены специальные налоговые  ставки. Например, с доходов, полученных в виде дивидендов, налог удерживается по ставке 9%(ст.224 НК РФ).

      Выплачивая  работникам доходы, организация обязана  удержать налог на доходы и перечислить  сумму налога в бюджет.

      В учете делается запись:

      Дебет 70  Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"

      удержан налог на доходы с сумм, выплаченных работникам  фирмы.

      Налогом облагается общая сумма дохода, которую  работник получил от организации  в календарном месяце, уменьшенная  на сумму доходов, не облагаемых налогом, и на сумму налоговых вычетов.

      Налоговый вычет - это твердая денежная сумма, уменьшающая доход работника при исчислении налога.

      Налоговые вычеты бывают: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

      Стандартные налоговые вычеты уменьшают только сумму дохода, облагаемую налогом  по ставке 13%.

      Если  доход работника меньше, чем предоставленный ему налоговый вычет, то налог на доходы физических лиц с него не удерживается.

      Налоговый вычет предоставляется на каждого  ребенка в возрасте до 18 лет и  на учащихся дневной формы обучения до 24 лет.

      Вычет должен применяться с месяца рождения ребенка и до конца того года, в котором ребенок достиг указанного возраста.

      Если  работник не состоит в браке, то вычет  предоставляется в двойном размере. При этом не важно, воспитывает работник ребенка самостоятельно или уплачивает алименты. Если работник, обязанный уплачивать алименты, уклоняется от их выплаты, вычет ему не предоставляется.

      Удержание алиментов осуществляется по исполнительным листам.

      Алименты  на содержание несовершеннолетних детей  удерживаются с дохода работника, как  по основному месту работы, так и при работе по совместительству.

      Удержание   алиментов   производят   до   достижения   ребенком совершеннолетия (18 лет).

      В соглашении или исполнительном листе  может быть предусмотрено, что алименты удерживаются как в долях от дохода работника, так и в фиксированной сумме.

      Как правило, алименты удерживаются в следующем  размере: