Учет расчетов с персоналом организации по оплате труда

      • на содержание одного ребенка - 1/4 дохода работника;

      • на содержание двоих детей - 1/3 дохода работника;

      • на содержание троих и более детей - 1/2 дохода работника.

      Суд может уменьшить или увеличить сумму, подлежащую взысканию в уплату алиментов. Однако эта сумма не может превышать 70% заработка работника, уменьшенного на сумму налога на доходы физических лиц.

      Для учета алиментов открывается  к счету 76 субсчет "Расчеты по исполнительным листам".

      В 000 «Автосервис-центр» делаются следующие проводки при удержании алиментов.

      Бухгалтер 000 «Автосервис-центр» на основании исполнительного листа удерживает 1/3 дохода К.Б. Яковлева для выплаты алиментов. Алименты пересылаются получателю по почте. Расходы на пересылку алиментов составляют 3% от их суммы.

      Оклад Яковлева - 3500 руб. в месяц. Яковлев  ежемесячно получает надбавку за выслугу  лет в сумме 800 руб. При исчислении налога на доходы физических лиц Яковлев  пользуется стандартными налоговыми вычетами в размере 400 руб. и 600 руб. (300 руб. х 2).

      000 «Автосервис-центр» уплачивает взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 3%, а единый социальный налог - по ставке 35,6%.

      Сумма налога на доходы физических лиц, удерживаемая с Яковлева, составит:

      (3500 руб. + 800 руб. - 400 руб. - 300 руб. х 2) х  13% = 429 руб.

      Сумма дохода, с которого удерживаются алименты, составит:

      3500+800-429=3871 руб.

      Бухгалтер «Автосервис-центр» должен удержать с Яковлева алименты в сумме:

      3871 руб. х 1/3 =1290 руб.

      Сумма расходов на пересылку алиментов  составит:

      1290 руб. х3%= 39 руб.

      В счет выплаты алиментов бухгалтеру 000 «Автосервис-центр С» следует удержать:

      1290+39 =1329 руб.

      Далее бухгалтер 000 «Автосервис-центр» сделает следующие проводки.(см. приложение 4).

      По  инициативе организации производят удержания:

      • за причиненный материальный ущерб;

      • стоимости форменной одежды;

      • своевременно не возвращенных подотчетных  сумм.

      Удержания за причиненный материальный ущерб

      Работник  организации в процессе своей  трудовой деятельности может нанести  материальный ущерб организации (например, потерять или испортить имущество  фирмы).

      Если  с работником заключен трудовой договор, ущерб возмещается в соответствии с трудовым законодательством. Так, Трудовой кодекс РФ устанавливает, что работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб (ст.238 ТК РФ).

      Размер  ущерба при утрате и порче имущества  определяется по фактическим потерям, исчисляемым исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения ущерба, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа этого имущества.

      Трудовое    законодательство    предусматривает    ограниченную материальную ответственность и полную материальную ответственность.

      При ограниченной материальной ответственности  работник должен возместить прямой ущерб  в пределах своего среднего месячного  заработка.

      Ограниченная  материальная ответственность наступает, если работник допустил брак в работе, испортил имущество по небрежности или неосторожности и т.д.

      При полной материальной ответственности  работник должен возместить всю сумму  расходов организации на восстановление поврежденного или приобретение нового имущества.

      Сумма ущерба, которая не превышает среднемесячного  заработка работника, удерживается из его заработной платы (на основании  приказа руководителя).

      Сумма ущерба, которая превышает среднемесячный заработок работника, взыскивается только в судебном порядке.

      Так, например, в ходе инвентаризации, проведенной  в апреле 2003 года, в 000 «Автосервис-центр» была обнаружена недостача материалов на 7000 руб. В результате проведенного расследования виновным в недостаче был признан продавец А.Н. Иванов. С Ивановым был заключен договор о полной материальной ответственности. Оклад Иванова - 6000 руб.

      При расчете среднемесячного заработка  Иванова выяснилось, что он получает меньше суммы ущерба. Поэтому 000 «Автосервис-центр» обратилась в суд с иском (дело 68/3 от 04.05.2003г.) о взыскании с работника разницы между среднемесячным заработком и суммой ущерба. Суд иск организации удовлетворил.

      Учитывая, что Иванов не имеет права на применение стандартных налоговых вычетов  при исчислении налога на доходы физических лиц покажем следующие проводки.(см. приложение 5).

      В октябре 2003 года бухгалтеру надо сделать  аналогичные проводки и удержать из заработной платы Иванова оставшуюся сумму ущерба в размере 736 руб. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      2.3. Учет доплат по  заработной плате

      Если  условия труда, в которых работает работник, отклоняются от нормальных, необходимо начислить доплату к его основной заработной плате. Доплаты начисляются за работы:

      • в сверхурочное время;

      • в ночное время;

      • в вечернее и ночное время при  многосменном режиме работы;

      • в праздничные и выходные дни;

      • при совмещении профессий или  замещении временно отсутствующих  работников.

      Доплаты отражаются в учете в том же порядке, что и основная заработная плата.

      Начисление  доплаты отразите по кредиту счета 70, а корреспондирующий с ним счет выберите исходя из того, в каком подразделении работает и какую работу выполняет работник, которому начисляется доплата.

      Суммы доплат облагаются налогом на доходы физических лиц, единым социальным налогом, а также взносами на обязательное пенсионное страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в обычном порядке.

      Учитывая  специфику деятельности 000 «Автосервис-центр» будем рассматривать доплаты в выходные и праздничные дни.

      Между тем работодатель может привлечь работников к работе в выходные и праздничные дни с их письменного согласия в следующих случаях:

      • для предотвращения производственной аварии, катастрофы либо стихийного бедствия;

      • для предотвращения несчастных случаев, уничтожения или порчи имущества;

      • для выполнения заранее непредвиденных работ, от срочного выполнения которых  зависит нормальная работа организации  в целом или ее отдельных подразделений.

      В других случаях привлечение к  работе в выходные и праздничные  дни допускается с письменного согласия работника и с учетом мнения представительного органа работников.

      Работа  в праздничные и выходные дни  оплачивается в двойном размере (ст.153 ТК РФ).

      По  желанию работника, работавшего  в выходной или праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.

      Работники привлекаются к работе в праздники  или выходные на основании приказа  руководителя. В приказе указывают:

      • праздничный или выходной день, в который должны работать работники организации;

      • подразделение, которое выполняет  работу;

      • фамилии, имена, отчества работников, которые  должны работать в праздник (выходной), а также их должности и суммы  доплаты.

      Размер  доплаты за работу в праздничный (выходной) день установлен статьей 153 ТК РФ. Расчет суммы доплаты зависит от формы оплаты труда.

      При повременной оплате труда заработная плата работников может исчисляться  исходя из месячного оклада.

      В 000 «Автосервис-центр» сотрудникам установлен месячный оклад, поэтому для расчета суммы доплаты необходимо определить его часовую ставку.

      Работник  может отработать праздничный или  выходной день:

      • в пределах установленной нормы  рабочего времени;

      • сверх установленной нормы рабочего времени.

      Рассмотрим, конкретный примера такого режима работы.

      В ноябре 2003 года сотрудник 000 «Автосервис-центр» С.С. Петров отработал 159 часов (в пределах установленной нормы рабочего времени). При этом восемь часов было отработано в праздничный день (7 ноября).

      В ноябре 2002 года Петрову был установлен оклад в сумме 4400 руб.

      Часовая ставка заработной платы Петрова  составит:

      4400 руб. : 159 ч = 27,67 руб./ч.

      Доплата за работу в праздничный день:

      27,67 руб./ч х 8 ч = 221 руб.

      Общая сумма заработной платы и доплаты  за работу в праздничный день Петрову в ноябре 2002 года составит:

      4400+221 =4621руб.

      При исчислении налога на доходы физических лиц заработная плата Петрова  уменьшается на стандартный налоговый  вычет - 400 руб. Организация уплачивает взнос на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний по ставке 3%, а единый социальный налог - по ставке 35,6%.

      Бухгалтер «Автосервис-центр» должен сделать проводки (см. приложение 6).

      С согласия работника его можно  привлечь к работе по другой специальности с сохранением основных трудовых обязанностей (совмещение бухгалтером должности инспектора по кадрам).

      В этих случаях вы обязаны начислить  работнику доплату.

      Размер  доплаты и порядок ее определения  устанавливаются по соглашению сторон трудового договора (работника и работодателя).

      Доплата начисляется на основании приказа  директора. В приказе указывают  должность, по которой работник будет  выполнять работы, объем и сроки  выполняемых работ, размер доплаты.

      Порядок расчета доплаты за совмещение профессий  и выполнение работ временно отсутствующего работника зависит от формы оплаты труда.

      При повременной оплате труда по договоренности между работником и работодателем  доплата установлена в процентах  от часовой ставки или оклада работника.

      Приведем  пример.

      В октябре 2002 года бухгалтер 000 «Автосервис-центр» С.С. Петрова совмещала профессию юриста. Часовая ставка Петровой - 75 руб./ч.

      В октябре Петрова отработала 184 часа. По приказу директора 000 «Автосервис-центр» Петровой начисляется доплата в размере 20% от его часовой ставки.

      Основная  заработная плата Петровой за октябрь 2002 года составит: