Автор работы: Пользователь скрыл имя, 28 Марта 2011 в 10:52, курсовая работа
К расчетам организации с работниками по прочим операциям относятся расчеты по выданным работникам займам на индивидуальное жилищное строительство, обзаведение домашним хозяйством и др.; по взысканию материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и материальных ценностей и других видов ущерба.
Учет расчетов с дебиторами и кредиторами……………………………………..3
1.Учет расчетов с персоналом по прочим операциям…………………………………3
2.Учет расчетов с учредителями…………………………………………………………4
3.Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами……………………………...6
4.Учет расчетов по имущественному и личному страхованию……………………...6
5.Учет расчетов по претензиям…………………………………………………………..8
6.Учет прочей дебиторской и кредиторской задолженности………………………...9
7.Учет внутри хозяйственных расчетов………………………………………………...9
8.Учет расчетов с обособленными подразделениями………………………………....10
9.Учет доверительного управления имуществом……………………………………..10
10.Учет кредитов банка………………………………………………………………….....13
11.Затраты по займам и кредитам……………………………………………………......16
12.Учет займов……………………………………………………………………………....18
Задача………………………………………………………………………………………..23
13.Остатки по счетам ООО «Эстет» на 01.01.2006 г…………………………………....23
14.Аналитические данные к остаткам по счетам ООО «Эстет» на 01.01.2006 г…....23
15.Баланс ООО «Эстет» на 01.01.2006 г……………………………………………….....25
16.Журнал регистрации хозяйственных операций………………………………….....26
17.Синтетические счета…………………………………………………………………....29
18.Аналитические счета…………………………………………………………………...35
19.Оборотная ведомость по синтетическим счетам…………………………………...40
20.Годовой баланс – Форма № 1……………………………………………………….....41
21.Отчет о прибылях и убытках – Форма № 2………………………………………....43
22.Расчеты…………………………………………………………………………………..45
Список литературы………………………………………………………………….....48
Расчеты с учредителями по начисленным дивидендам отражаются по кредиту счета 75-2 за счет нераспределенной прибыли организации (Д. сч. 84, К. сч. 75-2). Расчеты по дивидендам с работниками организации, являющимися ее акционерами, отражаются проводкой: Д сч. 84, К сч. 70.
Дивидендом является часть чистой прибыли организации, подлежащая распределению среди акционеров (участников), приходящаяся на одну простую или привилегированную акцию (долю в уставном капитале).
Нераспределенная прибыль, направленная на выплату дивидендов, распределяется между акционерами пропорционально числу и виду принадлежащих им акций. Решение о выплате годовых дивидендов, размере дивидендов и форме его выплаты по акциям каждого типа принимается общим собранием акционеров по рекомендации совета директоров общества, о выплате промежуточных дивидендов (ежеквартальных, годовых) – советом директоров общества. Дата выплаты годовых дивидендов определяется уставом общества или решением общего собрания акционеров, а промежуточных – решением совета директоров. Дивиденды выплачиваются деньгами (Д сч. 75-2, К сч. 50, 51), а в случаях, предусмотренных уставом общества, – иным имуществом.
При начислении дивидендов организациям и физическим лицам начисляет-
ся налог на доходы от долевого участия:
– иностранным организациям – по ставке 15%;
– физическим лицам-нерезидентам – по ставке 30%;
– российским организациям и физическим лицам-резидентам – как доля каждого налогоплательщика в общей сумме налога, исчисляемой в размере 9% от разницы между суммой уплачиваемых организацией дивидендов и суммой полученных ею дивидендов. Ставка 9% введена с 2005 г., до 2005 г. Применялась ставка 6%. При отрицательной разнице между указанными величинами налог не начисляется.
Перечисление налога на дивиденды в бюджет производится в течение
10 дней со дня выплаты дохода.
Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете операций по расчетам с акционерами по дивидендам.
Например, ЗАО «Парус» получило за год нераспределенной прибыли 14 000 000 руб. Количество оплаченных акций общества составило 7 000 штук. Владельцами акций являются 4 российские организации с одинаковой долей в уставном капитале. Совет директоров и собрание акционеров объявило о выплате дивидендов в размере 2000 руб. на акцию. Сумма полученных организацией в данном периоде дивидендов от других организаций составила 5 000 000 руб.
Начисляются дивиденды в размере 7000 акций * 2000 руб. = 14 000 000 руб.:
Д сч. 84, К сч. 75-2 – 14 000 000 руб.
Начисляется налог на дивиденды:
Ндив = (14 000 000 – 5 000 000) * 9/100 = 810 000 руб.
Налог на дивиденды по каждому акционеру определяется исходя из его доли в
уставном капитале, В нашем примере акционеры имеют одинаковые доли – 25%. Отсюда – налог на дивиденды, удерживаемый с каждого акционера, равен:
Накц = 810 000 руб. * 0,25 = 202 500 руб.
Начисление налога отражается проводкой: Д сч. 75, К сч. 68 – 810 000 руб.
Акционерное общество перечисляет своим акционерам дивиденды за вычетом налога на дивиденды и в течение 10 дней со дня выплаты перечисляет налог в бюджет:
Д сч. 75, К сч. 51 – 13 190 000 руб.;
Д
сч. 68, К сч. 51 – 810 000 руб.
Учет
расчетов с разными
дебиторами и кредиторами
Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами ведется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», на котором учитываются расчеты по имущественному и личному страхованию; по претензиям; с работниками организации по депонированным суммам заработной платы, премий и других выплат; по удержанным из заработной платы суммам в пользу разных организаций и лиц по исполнительным документам и т. п.
К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами могут открываться следующие субсчета:
– 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;
– 76-2 «Расчёты по претензиям»;
– 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендами другим доходам»;
–
76-4 «Расчеты по депонированным суммам»
и др.
Учет
расчетов по имущественному
и личному страхованию
Страхование может быть добровольное, действующее на основе договора между страхователем и страховщиком, и обязательное, действующее в силу закона.
Между страхователем и страховщиком заключается договор страхования, в силу которого страховщик обязуется при страховом случае произвести страховую выплату страхователю, а страхователь обязуется уплатить страховые взносы в установленные сроки.
Для целей бухгалтерского (финансового) учета страховые платежи (взносы) включаются в издержки производства и обращения в сумме фактических затрат, причем сначала они отражаются в составе расходов будущих периодов, а затем в течение срока действия договора страхования переносятся в затраты отчетного периода.
Для целей исчисления налога на прибыль в соответствии с НК РФ организации имеют право включать в расходы, учитываемые для целей налогообложения, следующие платежи (взносы), уплачиваемые страховым компаниям:
– по страхованию имущества организаций;
– по страхованию работников организаций.
В расходы по страхованию имущества организаций включаются:
– все виды обязательного страхования имущества – в пределах установленных тарифов; если такие тарифы не установлены, то в сумме фактических затрат;
– следующие виды добровольного страхования: средств транспорта, в том числе арендованного; грузов; основных средств производственного назначения, в том числе арендованного; рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ; товарно-материальных запасов; урожая сельскохозяйственных культур и животных; иного имущества, используемого для получения доходов; страхование ответственности за причинение вреда, если это установлено законом или международными требованиями – в размере фактических затрат.
В расходы по страхованию работников включаются следующие:
– все виды обязательного страхования – в пределах установленных тарифов или по сумме фактических затрат, если такие тарифы не установлены;
– добровольное долгосрочное страхование жизни, пенсионное страхование и (или) негосударственное пенсионное обеспечение работников – в размере, не превышающем 12% от расходов на оплату труда работников организации;
– добровольное медицинское страхование работников – в размере, не превышающем 3% от фонда оплаты труда работников организации;
– добровольное личное страхование на случай смерти работников или утраты ими трудоспособности в связи с исполнением трудовых обязанностей – в размере, не превышающем 10 000 руб. в год на одного застрахованного работника.
При страховании работников частично или полностью за счет средств организации материальная выгода, получаемая работником в виде суммы страховых взносов по договорам добровольного страхования, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13%.
Не облагаются налогом на доходы физических лиц:
– суммы страховых платежей (пенсионных взносов), выплачиваемых организацией по договорам добровольного пенсионного обеспечения своих работников, заключенным с российскими страховщиками и (или) российскими негосударственными пенсионными фондами, исключительным видом деятельности которых является страхование жизни и пенсий, при условии, что общая сумма платежей (взносов) не превысит 5 000 руб. в год на одного работника;
– суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию, осуществляемому в установленном законодательством порядке, а также по договорам добровольного страхования, предусматривающим возмещение вреда жизни и здоровью застрахованных физических лиц и медицинских расходов застрахованных физических лиц.
Учет
расчетов по страхованию имущества и персонала
организации (кроме расчетов по социальному
страхованию и обеспечению), когда организация
выступает страхователем, ведется на счете
76-1 «Расчеты по имущественному и личному
страхованию».
Счет 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»
Д | К | ||
Уменьшение задолженности страховщику, использование полученных возмещений | Корреспонди-
рующий счет |
Увеличение задолженности страховщику, суммы полученных возмещений от страховщика | Корреспонди-
рующий счет |
Перечислены страховые платежи страховым организациям | 51 | Начислены страховые платежи по имущественному и личному страхованию: | |
Списаны
потери материальных
ценностей по страховым случаям |
01, 04, 10, 41, 43 |
|
20, 26, 44, 97 |
|
20, 26, 44, 91, 97 | ||
Получены страховые возмещения от страховых организаций | 51 | ||
Списаны потери
от страховых
случаев, не компенсируемые страховыми организациями |
99 |
Начисление сумм страховых платежей производится за счет соответствующих источников финансирования по кредиту счета 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» (Д сч. 26, 91, 97, К сч. 76-1).
Перечисление страховых платежей отражается по дебету счета 76-1 (Д сч. 76-1, К сч. 51).
При возникновении страхового случая суммы страхового возмещения, получаемые от страховых компаний, отражаются по кредиту счета 76-1 (Д сч. 51, 52, К сч. 76-1). В дебет счета 76-1 относятся потери от уничтожения и порчи имущества организации в результате страхового случая (Д сч. 76-1, К сч. 01, 04, 07, 10, 41, 43 и др.).
Не
компенсируемые страховыми возмещениями
потери от страховых случаев списываются
со счета 76-1 на счет 99 (Д сч. 99, К сч. 76-1).
Учет
расчетов по претензиям
Учет
расчетов по претензиям ведется на
счете 76, субсчете 2 «Расчеты по претензиям».
Структура счета 76-2 имеет следующий вид:
Счет 76-2, субсчет 2 «Расчеты по претензиям»
Д | К | ||
Увеличение долга разных дебиторов по претензиям | Корреспонди-
рующий счет |
Уменьшение долга разных дебиторов по претензиям | Корреспонди-
рующий счет |
Сальдо
— долг разных дебиторов по
претензиям на начало периода |
|||
Начисление
претензий к поставщикам,
подрядчикам, транспортным организациям и др. на сумму недостач, несоответствия качества, за брак и простои |
10, 20, 25, 26, 28, 44, 60 | Поступление денежных средств по возмещаемым претензиям | 51, 52 |
Поступление материальных ценностей по возмещаемым претензиям | 10, 41 | ||
Предъявление
претензий на суммы
штрафов и неустоек |
91 | Списание сумм, не подлежащих взысканию, по выясненным впоследствии обстоятельствам | 91 |
Сальдо
— долг разных дебиторов
по
претензиям на конец периода |
Информация о работе Учет расчетов с дебиторами и кредиторами