Автор работы: Пользователь скрыл имя, 19 Декабря 2011 в 18:07, курсовая работа
Переход к рыночной экономике и требования к конкурентоспособности продукции предполагают техническое перевооружение организаций разных отраслей, обновление и реконструкцию основных средств, улучшение использования действующих мощностей, ускорение замены устаревшей техники и освоение вновь вводимых мощностей, уменьшение внутрисменных простоев и повышение производительности машин и оборудования. Это предъявляет новые требования к качеству учетной информации о формировании, движении, использовании и сохранности основных средств.
Введение 3
Теоретическая часть «Учет основных средств».
Организация аналитического учета основных средств. Инвентарный объект – основа учета основных фондов 4
Виды оценок основных фондов 4
Документация по движению основных фондов 7
Учет поступления, выбытия и продаж фондов. Организация синтетического учета основных средств 10
Учет амортизации и износа основных фондов 15
Учет затрат на проведение ремонтов основных фондов 17
Учет аренды основных фондов 21
Положение по бухгалтерскому учету 999 «Доходы организации». 27
Практическая часть. 30
Заключение 51
Список литературы 52
Дт 20 Кт 10 – 122000 руб.
Документом, имеющим отношение к данной операции, является требование-накладная №14 от 30.06.2009г., которая используется для учета движения материалов внутри организации.
Операция №30
30.06.2009г. представлены в установленные сроки и 30 июня утверждены директором ООО авансовые отчеты подотчетных лиц, в суммах ранее выданных авансов, в т.ч. по
1) канцелярским расходам:
-Ивановой Л.И.,
-Петрова С.И.,
2) хозяйственным расходам:
- Молчан Л.И.,
- Носкова Н.С.,
3) расходам по командировкам:
-Волхова С.И.,
-Малышева О.С.
Суммы, выданные в подотчет, списываются в зависимости от ее цели и назначения. Канцелярские, хозяйственные, командировочные расходы списываются по условию операции на счет 20 «Основное производство»:
Дт 20 Кт 71 – 16900 руб.
К авансовому отчету должны быть приложены оправдательные документы, подтверждающие расход подотчетных сумм.
Операция №31
30.06.2009г. определена расчетом согласно учетной цены амортизация по объекту - станку деревообрабатывающему типа ДМЗ-3-1 марки ДТ1503УХЛ4 (норма по ОКОФ).
Предположим, что срок полезного использования и норма амортизации по ОКОФ равны – 7 лет, 19%.
Предположим,
что в учетной политике ЗАО «Контур» амортизация
начисляется методом пропорционального
перенесения стоимости основных производственных
фондов. Тогда:
Начисление сумм амортизации относят на затраты производства. Т.к. начисляется амортизация по основным фондам, обслуживающим цех №2, занятым производством продукции, то амортизационные начисления будут относиться на затратный счет 20 «Основное производство»:
Дт 20 Кт 02 – 130,95 руб.
(ежемесячная
сумма амортизации)
На
основании первичных документов
хозяйственные операции записываются
в накопительных ведомостях, т. е.
регистрируются в журнале хозяйственных
операций:
Журнал хозяйственных операций за второй квартал 2009 года | |||||||
№ | Дата | Документы для подтверждения совершения операции | Содержание операции | Корреспонденция | Сумма, руб. | ||
ДТ | КТ | ||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | |
1 | 01.04.2009г. | Мемориальный ордер, выписка банка от 01.04.2009 г. | Списано кредитной организацией за расчетно-кассовое обслуживание клиента за март месяц текущего года. | 91/2 | 51 | 100 | |
2 | 07.04.2009г. | Платежное поручение №246 от 07.04.2009 г., выписка банка от 07.04.2009 г. | Зачислена на расчетный счет выручка за проданную заказчику продукцию основного производства. | 51 | 62 | 120000 | |
3 | 09.04.2009г. | Приходный кассовый ордер №130 от 09.04.2009 г., чек №9803456669076 чековой книжки, контрольная марка, выписка банка от 01.04.2009 г. | Получено наличными на выплату зарплаты работникам организации за март месяц 2009 года. | 50/1 | 51 | 300000 | |
4 | 09.04.2009г. | Платежные поручения №146 от 09.04.2009г., выписка банка от 09.04.2009г., расчеты бухгалтерии №1 от 08.04.2009г. по НДФЛ | Перечислен с общего ФОТ за март 2009 года НДФЛ. | 68 | 51 | 39000 | |
5 | 10.04.2009г. | Платежные ведомости № 1, 2, 3 от 09.04.2009 г. | Выплачена работникам основного производства зарплата | 70 | 50/1 | 297000 | |
6 | 14.04.2009г. | Карточки депонента №1 от 14.04.2009г., расчет бухгалтерии №2 от 13.04.2009г.; платежные ведомости №1,2,3 от 09.04.2009 г. | Депонирована не выданная в установленные сроки зарплата. | 70 | 76/4 | 3000 | |
7 | 14.04.2009г. | Карточка депонента №1 от 14.04.2009г., объявление на взнос наличными №1 от 14.04.2009г., выписка банк от 14.04.2009г. | Сдана в банк депонированная зарплата. | 51 | 50 | 3000 | |
8 | 23.04.2009г. | Платежное поручение №147 от 23.04.2009г., выписка банка от 23.04.2009г., кредитный договор. | Произведена согласно кредитного договора №14\СБ частичная оплата в погашение ранее полученной ссуды банка. | 66 | 51 | 4000 | |
9 | 30.04.2009г. | Расчетные ведомости №1,2 от 30.04.2009г. | Начислена зарплата за апрель месяц работникам основного производства. | 20 | 70 | 144000 | |
10 | 30.04.2009г. | Приходный кассовый ордер №131 от 30.04.2009 г., чек №9803456669077 чековой книжки, контрольная марка, выписка банка от 30.04.2009 г. | Получено
на хозяйственные расходы |
50/1 | 51 | 1000 | |
11 | 30.04.2009г. | Расходный кассовый ордер №155 от 30.04.2009г. | Выдано в подотчет на канцелярские расходы секретарю Ивановой Л.И. | 71 | 50/1 | 800 | |
12 | 30.04.2009г. | Расходный кассовый ордер №156 от 30.04.2009г. | Выдано в подотчет на канцелярские расходы начальнику отдела снабжения Петрову С.И. | 71 | 50/1 | 200 | |
13 | 15.05.2009г. | Расчетные ведомости №1, №2 от 15.05.2009г., положение по премированию, табель учета рабочего времени, документы на доплаты, надбавки, расчет отпускных, расчет по пособиям по временной нетрудоспособности, расчеты бухгалтерии по начислению взносов во внебюджетные фонды с общего ФОТ за апрель 2009года (№3 от 30.04.2009г.). | Начислено согласно расчета бухгалтерии сумма ЕСН и НСПЗ по зарплате работников основного производства за апрель 2009г. | 20 | 69 | 40030 | |
14 | 17.05.2009г. | Счет №1 от 17.05.2009г., счет-фактура №1 от 17.05.2009г., акт сдачи-приемки объекта основных фондов от завода от 17.05.2009г., акт об оказании услуги от транспортной организации от 17.05.2009г., расчет бухгалтерии №2 от 17.05.2009г. | Определена общая сумма первоначальных затрат на приобретение от ЗАО «КРОНОС» и доставку объекта основных средств для основного производства - деревообрабатывающий станок | 08 | 60 | 11000 | |
15 | 20.05.2009г. | Выписка банка от 20.05.2009г. | Часть выручки зачисляется на без лимитный срочный аккредитив | 55/1 | 51 | 2500 | |
16 | 23.05.2009г. | Акт приемки работ от 23.05.2009г., выписка банка от 23.05.2009г., счет, счет-фактура, акт приемки работ, платежное поручение№156 23.05.2009г. | Оплачен счет №233 от 24.04 ООО «Статус» на полную сумму по расчетным документам как прочая учтенная задолженность за выполненные работы по ремонту оборудования. | 60 | 51 | 2720 | |
17 | 28.05.2009г. | Приходный кассовый ордер №132 от 28.05.2009 г., чек №9803456669078, выписка банка от 28.05.2009 г. | Получено
на командировочные расходы |
50/1 | 51 | 5000 | |
18 | 28.05.2009г. | Расходный кассовый ордер №157 от 28.05.2009г., приказ №135 от 25.05.2009г., командировочное удостоверение, задание на командировку | Выдано на командировочные расходы ведущему специалисту отдела снабжения и сбыта Волхову Сергею Ивановичу | 71 | 50/1 | 5000 | |
19 | 01.06.2009г. | Акт инвентаризации, сличительная ведомость, инвентаризационная ведомость, приказ руководителя о назначении инветаризации от 30.05.2009г., расписка кладовщика склада №2 Симак О.И., объяснительная распоряжение главного бухгалтера | Выявлена недостача материальных ценностей на складе №2 | 94 | 10 | 100 | |
20 | 04.06.2009г. | Расчет бухгалтерии №4 от 04.06.2009г., накладная на внутренне перемещение №1 от 04.06.2009г. | Приходуется на склад по фактической производственной себестоимости 5 единиц готовой продукции из цеха №1 | 43 | 20 | 1500 | |
21 | 07.06.2009г. | Акт сдачи - приемки объекта основных фондов, карточка аналитического учета №5 от 07.06.2009г. | Приходуется на баланс по учетной цене объект основных фондов – станок марки ДТ1503УХЛ4 деревообрабатывающий типа ДМЗ-3-1 | 01 | 08 | 11000 | |
22 | 15.06.2009г. | Расчет бухгалтерии №5 от 15.06.2009г., указание главного бухгалтера, гарантия- обязательство, платежное поручение №148 от 15.06.2009г., выписка банка от 15.06.2009г. | По наступлению отчетного срока, частично, суммы, числившиеся в расчетах за работниками за товары, приобретенные ими в кредит, оплачиваются безналичными платежами. | 51 | 73 | 200 | |
23 | 16.06.2009г. | Приходный кассовый ордер №133 от 16.06.2009г., чек №9803456669079, выписка банка от 16.06.2009г. | Получено на
хозяйственные и |
50/1 | 51 | 11000 | |
24 | 16.06.2009г. | Расходные кассовые ордера №158 от 16.06.2009г. | Выдано в подотчет на хозяйственные расходы Молчан Людмиле Ивановне, кладовщику склада №1 | 71 | 50/1 | 500 | |
25 | 16.06.2009г. | Расходные кассовые ордера №159 от 16.06.2009г. | Выдано в подотчет на хозяйственные расходы Носкову Николаю Сергеевичу, мастеру строительного участка | 71 | 50/1 | 400 | |
26 | 17.06.2009г. | Расходный кассовый ордер №160 от 16.06.2009г. | Выдано на командировочные
расходы специалисту |
71 | 50/1 | 10000 | |
27 | 21.06.2009г. | Инкассовое поручение №12 от 21.06.2009г., выписка банка от 21.06.2009г., акт камеральной проверки инспекции ФНС по г. Норильску от 21.06.2009г. | По инкассовому поручению на основании акта списана со счета сумма пени за просрочку платежа по налогу на прибыль за 1-й квартал текущего года | 91/2 | 51 | 56 | |
28 | 25.06.2009г. | Накладная на внутреннее перемещение материалов №2 от 25.06.2009г., распоряжение начальника цеха от 25.06.2009г. | Часть материалов в связи с непригодностью для производства оформлена на возврат из цеха в подотчет Жук С.П. | 71 | 20 | 25000 | |
29 | 30.06.2009г. | Требование-накладная №14 от 05.04.2009г. | Переданы для нужд основного производства материалы (детали) | 20 | 10 | 122000 | |
30 | 30.06.2009г. | Авансовые отчеты, подтверждающие и расходные документы, указание главного бухгалтера на списание расходов на счет основного производства | Представлены в установленные сроки и 30 июня утверждены директором ООО авансовые отчеты подотчетных лиц, в суммах ранее выданных авансов, в т.ч. по | 20 | 71 | ||
1) канцелярским расходам: | |||||||
-Ивановой Л.И., | 800 | ||||||
-Петрова С.И., | 200 | ||||||
2) хозяйственным расходам: | |||||||
-Молчан Л.И., | 500 | ||||||
- Носкова Н.С., | 400 | ||||||
3) расходам по командировкам: | |||||||
-Волхова С.И., | 5000 | ||||||
-Малышева О.С. | 10000 | ||||||
31 | 30.06.2009г. | Акт сдачи - приемки объекта основных фондов, карточка аналитического учета, расчет бухгалтерии №7 от 30.06.2009г.. | Определена расчетом согласно учетной цены амортизация по объекту - станку деревообрабатывающему типа ДМЗ-3-1 марки ДТ1503УХЛ4 (норма по ОКОФ) | 20 | 02 | 130,95 | |
Итого: | 1177137 |
Далее оформляются журналы-ордера, куда переносятся итоги хозяйственных операций.
После
подсчета итогов в журналах-ордерах,
эти итоги переносятся в
Заключение
В
современных экономических
Основные
средства предприятия, задействованные
в производственном процессе, влияют
на результаты производственной деятельности
и перспективное развитие предприятия,
и грамотный учет основных средств,
внимательное отношение к этому
направлению в учетной работе
является очень важным аспектом в
работе бухгалтера.
Список литературы